田敏杰

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內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，但內(nèi)控工作的重點(diǎn)內(nèi)容在于會計(jì)控制，因?yàn)闀?jì)控制與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，為集團(tuán)服務(wù)。會計(jì)控制制度主要包含：貨幣資金的內(nèi)部控制、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制、投資內(nèi)部控制、工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制、生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。成本費(fèi)用內(nèi)部控制等等。因此建立完善的內(nèi)控制度的同時應(yīng)該加強(qiáng)自身資金的管理和使用，針對報(bào)業(yè)集團(tuán)自身的成本費(fèi)用進(jìn)行控制和管理，從而保證自身的經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)運(yùn)行的同時推動我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1 內(nèi)部控制制度建立的重要性

1.1 提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部控制制度的健全和完善可以幫助報(bào)業(yè)集團(tuán)在日常的工作中節(jié)約相應(yīng)的成本費(fèi)用，報(bào)業(yè)集團(tuán)通過構(gòu)建全方位系統(tǒng)的內(nèi)控制度，不僅可以讓其科學(xué)合理的配置財(cái)務(wù)和經(jīng)營的資源，減少成本費(fèi)用的支出，避免重復(fù)和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象發(fā)生。還可以讓其充分的了解集團(tuán)內(nèi)部日常經(jīng)營管理行為，要求每個部門和員工都需要在按照相應(yīng)的規(guī)章制度執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)控工作，提升天他們自身的工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[1]。

1.2 強(qiáng)化內(nèi)控理念

內(nèi)部控制制度的實(shí)施和開展可以讓報(bào)業(yè)集團(tuán)在其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)下進(jìn)行內(nèi)控工作和經(jīng)營管理工作，從而保障各個部門和員工作目標(biāo)的一致性，報(bào)業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)控工作的同時，可以讓不同層次的員工都能夠?qū)W習(xí)到先進(jìn)的內(nèi)控知識和專業(yè)技能，使得集團(tuán)內(nèi)部的各個部門人員更加關(guān)注內(nèi)控工作，從而有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，有效提升自身的綜合競爭力，在激烈的市場競爭中擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)份額。

2 內(nèi)部控制制度存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 內(nèi)部環(huán)境不完善

報(bào)業(yè)集團(tuán)在自身外部環(huán)境變化時，對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的敏感意識不夠，對轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和想法不夠徹底，使報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)控工作的實(shí)施和開展中無法做出的精準(zhǔn)的判斷。報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的員工對內(nèi)部控制工作不夠熟悉不了解，不明確自身的工作職責(zé)和范圍，從而正向影響內(nèi)控工作在報(bào)業(yè)集團(tuán)中的順利開展和實(shí)施[2]。

2.2 內(nèi)控方法不合理

我國報(bào)業(yè)集團(tuán)在開展和實(shí)施內(nèi)控工作的同時，對運(yùn)用科學(xué)合理的手段對其進(jìn)行管理還有差距。雖然現(xiàn)階段已經(jīng)有很多的報(bào)業(yè)集團(tuán)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要意義和積極作用，但是還是缺乏對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識和理解，不能將科學(xué)合理的內(nèi)控方法與自身的實(shí)際的工作聯(lián)系起來。加上報(bào)業(yè)集團(tuán)在內(nèi)控工作中沒有結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況和相關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合，只是參考其他報(bào)業(yè)集團(tuán)或者國家頒發(fā)的內(nèi)控政策制定相應(yīng)的方案和計(jì)劃，這樣內(nèi)控制度不能最大限度的發(fā)揮其整自身的意義價(jià)值，還會因?yàn)榧瘓F(tuán)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度而導(dǎo)致其自身獲取的信息和數(shù)據(jù)并不真實(shí)，很有可能會讓集體內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者作出不夠正確的判斷和決策。除此之外，部分報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度只是停留在日常工作表面，相關(guān)人員和部門并沒有針對其進(jìn)行深入的探究和詳細(xì)的分析，從而大大的增大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，給集團(tuán)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和消極的負(fù)面影響。

2.3 內(nèi)控制度不完善

雖然我國大部分報(bào)業(yè)集團(tuán)已經(jīng)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，但其普遍缺少邊界界定和流程，相關(guān)內(nèi)部控制工作不夠細(xì)化和全面。加上內(nèi)控部門與集團(tuán)的其他部門缺乏相應(yīng)的溝通和交流，使得內(nèi)控制度的建立可能會偏離集團(tuán)自身的發(fā)展和成長，對于各個部門和員工進(jìn)行內(nèi)控工作的指導(dǎo)意義不足。并且報(bào)業(yè)集團(tuán)沒有引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控人員以及相關(guān)的設(shè)備，使得內(nèi)控制度的形同虛設(shè)，沒有任何的意義[3]。

除此之外，相當(dāng)一部分報(bào)業(yè)集團(tuán)沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控反饋機(jī)制，沒有針對相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的反饋和評價(jià)，使得其自身的綜合競爭力大大的下降。

3 優(yōu)化內(nèi)部控制制度的策略

3.1 建立良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是開展和實(shí)施內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，因此報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分意識到內(nèi)控工作的重要意義和積極作用，將內(nèi)控工作納入日常管理和控制工作中，讓全體員工都積極參與內(nèi)控制度的制定和實(shí)施，從根源上為內(nèi)控工作建立良好的內(nèi)部環(huán)境，為其開展和實(shí)施提供了有利的保障。以此提升報(bào)業(yè)集團(tuán)自身內(nèi)控工作的管理水平和效果。

3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)在開展和實(shí)施內(nèi)控工作的過程中，會面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并且始終會有一些風(fēng)險(xiǎn)伴隨著其整個經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)過程，這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅會阻礙集團(tuán)自身的健康發(fā)展和成長，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)還會給自身帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和消極的負(fù)面影響。但內(nèi)控制度的出現(xiàn)可以幫助集團(tuán)減少和規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度可以針對報(bào)業(yè)集團(tuán)自身的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)測，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略。通過對于風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和檢測，不斷針對其自身內(nèi)控管理中薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)和整合，使得內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮其自身的價(jià)值和意義，促進(jìn)集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 設(shè)立科學(xué)合理的控制活動

3.3.1 權(quán)責(zé)分離

報(bào)業(yè)集團(tuán)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該按照權(quán)責(zé)分離的原則劃每個人的工作，針對不相容的職權(quán)實(shí)行嚴(yán)格的分離。例如：記錄現(xiàn)金支出和收入的人員不能再負(fù)責(zé)其他賬務(wù)的處理；會計(jì)檔案的管理人員不能再管理現(xiàn)金；負(fù)責(zé)記錄支出、費(fèi)用的工作不能由一個人負(fù)責(zé)。通過這樣的方式不僅可以幫助集團(tuán)從根源上杜絕違法亂紀(jì)和貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，還可以降低不法分子盜取重要資料的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2 明確工作流程

在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，相關(guān)內(nèi)控人員應(yīng)該明確自身的工作范圍和職責(zé)，使得其能夠在日常內(nèi)控工作中提升自身的工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的工作效果和質(zhì)量，能夠自動的相互檢查其他內(nèi)控人員的工作，從而達(dá)到彼此之間制約和監(jiān)督的目的。除此之外，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以為相關(guān)的內(nèi)控人員制定工作流程圖，在圖中明確表明工作的步驟和范圍，使得自身的內(nèi)控水平和能力得到有效的提升。

3.3.3 詳細(xì)登記資產(chǎn)信息

報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)該派設(shè)專門的管理人員針對日常的資產(chǎn)進(jìn)行清查和處置，定期的進(jìn)行維修和更新，對于一些已經(jīng)報(bào)廢和毀損的設(shè)備，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)該及時的進(jìn)行替換，這樣不僅可以為其節(jié)省相應(yīng)的成本費(fèi)用和支出，還可以減少鋪張浪費(fèi)和重復(fù)購買等現(xiàn)象的出現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上針對日常購買的資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行詳細(xì)的記錄和登記，及時的對購買日期和使用日常進(jìn)行標(biāo)記。除此之外，還應(yīng)該針對日常的支出進(jìn)行核對，確保每筆資金的來源和去向，從而規(guī)范相關(guān)人員自身的行為和舉止[4]。

3.4 完善內(nèi)控制度

報(bào)業(yè)集團(tuán)首先應(yīng)該完善自身的內(nèi)控制度，構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)控信息平臺，在此基礎(chǔ)上可以保證每個部門和員工之家都能建立良好的溝通和交流，從而實(shí)現(xiàn)資源共享。其次應(yīng)該為相關(guān)內(nèi)控員工定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)和講座，讓他們在不斷學(xué)習(xí)的過程中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)存在的問題和不足，以便及時的進(jìn)行改正，總結(jié)相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)。促進(jìn)他們自身的操作能力和實(shí)踐能力，使其在工作中可以幫助集團(tuán)自身優(yōu)化內(nèi)控流程，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。最后應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和部門，增大內(nèi)外部監(jiān)督力度，派設(shè)專門的人員針對日常的內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)時跟進(jìn)和核查。除此之外，集團(tuán)還可以設(shè)立相應(yīng)的考核制度，針對近期表現(xiàn)較好的內(nèi)控員工可以給予其相應(yīng)的物質(zhì)獎勵，針對近期表現(xiàn)較差的內(nèi)控員工可以給予其相應(yīng)的懲罰措施。從而不斷提升自身的管理水平和能力，為后續(xù)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)[5]。

4 結(jié)語

通過上述針對報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)控工作存在的問題和不足進(jìn)行詳細(xì)的分析和深入的探討，可以讓集團(tuán)內(nèi)部的管理層會讓領(lǐng)導(dǎo)者充分意識到內(nèi)部控制工作的重要意義和積極作用，在不斷完善內(nèi)部控制制度的過程中發(fā)現(xiàn)自身存在的問題和不足，以便及時的進(jìn)行改正。在此基礎(chǔ)上為相關(guān)內(nèi)控人員開展和舉辦相應(yīng)的講座和培訓(xùn)讓他們學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識和技能，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，從而減少和避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以此幫助報(bào)業(yè)集團(tuán)提升自身的內(nèi)控水平和能力，節(jié)約相關(guān)的成本費(fèi)用，從根源上杜絕違法行為的產(chǎn)生，為開展后續(xù)的工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的同時推動我國報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。