李崢 高洪芳 任羽聰 孫爽 國網(wǎng)北京豐臺供電公司
經(jīng)濟責(zé)任審計要出具具體的審計報告、審計決定和審計建議等內(nèi)容,這些內(nèi)容構(gòu)成了經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果。這些審計結(jié)果被廣泛用于紀(jì)檢監(jiān)察、人事組織、干部考核管理以及任用選拔等管理工作之中。進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用,可以有效提高管理決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,進而全面推動企事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。要對當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的情況進行科學(xué)分析,堅持問題導(dǎo)向,探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用的思路和方法。
當(dāng)前我國經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)制度也在不斷地完善,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的權(quán)威和職能也不斷增強。在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用的過程中,主要還存在一些管理人員缺乏經(jīng)濟責(zé)任審計管理意識的問題,缺乏統(tǒng)一的審計結(jié)果檢驗和責(zé)任界定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。由于缺乏相應(yīng)地標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,就會使審計結(jié)果的可靠性客觀性、準(zhǔn)確性、公正性都會受到質(zhì)疑,甚至?xí)霈F(xiàn)一部分人忽視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果職能的情況,不利于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的科學(xué)運用。在具體的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,還存在著業(yè)務(wù)開展流于形式的問題,沒有能夠有效發(fā)揮其現(xiàn)實意義和利用價值。有的部門在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,還存在著具體的審計內(nèi)容與實際部門需求不匹配的情況,包括不能夠與組織部門和紀(jì)檢部門的實際需求相匹配,進而導(dǎo)致審計結(jié)果應(yīng)用效果較差的情況。有一些審計業(yè)務(wù)開展的過程中,具體審計范圍非常有限,不能夠全面準(zhǔn)確和科學(xué)地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任情況,不能夠出具具有說服力的審計報告,審計建議和審計結(jié)論,進而就會嚴(yán)重影響經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量,導(dǎo)致結(jié)果不能夠很好地被應(yīng)用。
一些單位和企業(yè)內(nèi)部沒有正確認識經(jīng)濟責(zé)任審計工作,并沒有認為這是一個有效提升管理水平和幫助其發(fā)現(xiàn)問題的機會,而是把審計管理是為一項對立的業(yè)務(wù),沒有發(fā)現(xiàn)其積極意義。在這種觀念下,就存在著一些單位或企業(yè)消極被動接受審計管理,無法形成良好的審計,結(jié)果應(yīng)用管理制度,不能結(jié)合具體的審計結(jié)果來提升管理。還有一些單位或企業(yè)會存在著針對審計發(fā)現(xiàn)的問題,敷衍整改,不能夠認真深入的分析,這些問題背后的內(nèi)部控制缺陷等深層次問題,簡單地就事論事,進而導(dǎo)致這些審計問題反復(fù)出現(xiàn),管理水平?jīng)]有得到有效提升。這些問題都反映出具體經(jīng)濟責(zé)任審計管理部門,在開展經(jīng)濟責(zé)任審計和具體結(jié)果應(yīng)用的過程中,應(yīng)用意識缺乏,缺乏全局性的管理理念,過度注重微觀而忽視宏觀,缺乏正確科學(xué)的認識,沒有認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義。這樣就會直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的質(zhì)量,導(dǎo)致相應(yīng)結(jié)果的應(yīng)用無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果,甚至可能不能被直接應(yīng)用。
我國目前開展的經(jīng)濟責(zé)任審計,主要形式都是離任審計,并且還是在離任之后再進行審計,這種審計方式有明顯的滯后效果,會影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用意義和效果,不利于經(jīng)濟責(zé)任審計更好地發(fā)揮其作用。由于在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中,被審計的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)任、升職或者離職,即使在審計中發(fā)現(xiàn)了相應(yīng)的問題,具體的審計決定也不容易得到具體的貫徹實施,審計的結(jié)果也就沒有辦法得到很好的應(yīng)用。這種情況下,審計處理仍然是需要落實到原單位,審計決定要想有效地實施,就會對繼任者的工作增加很大的難度和壓力,具體的經(jīng)濟責(zé)任審計就會變成形式主義,成為注重形式而沒有能夠取得實效的一種審計行為,審計目的也就沒有辦法達到。各個地方雖然都已經(jīng)建立和完善了相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計管理制度,但是由于各個單位和企業(yè)對于經(jīng)濟責(zé)任審計的職能認識不同,存在著認識不到位的情況,在具體經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中存在著隨意性較強的問題,不能夠真實準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟責(zé)任審計的真實情況,導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果不準(zhǔn)確的情況出現(xiàn)。一些單位或企業(yè)沒有能夠建立完善的審計,結(jié)果運用管理機制,這種心理然后審計的管理制度,對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)無法形成直接影響或者是影響較小,這樣就無法充分發(fā)揮審計結(jié)果應(yīng)用的效果。
一些單位或企業(yè)在任期考核和人員年度考核的過程中,制定了一系列的評價管理指標(biāo)體系,但是這些指標(biāo)體系中卻沒有經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果,沒有將其納入評價指標(biāo),這也會直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用效果的發(fā)揮。還存在一些審計部門在發(fā)現(xiàn)了案件線索和相關(guān)問題時,沒有能夠及時履行職責(zé),沒有能夠向紀(jì)檢監(jiān)察部門履行正規(guī)的移交流程和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門對于案件線索的查處手段和審計檢查的方法基本一致,這樣就無法對線索進行具體的查證,不能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,導(dǎo)致具體的管理機制運行效率較低,難以發(fā)揮其作用。這些問題發(fā)生的主要原因就在于相應(yīng)的單位和企業(yè)沒有能夠進一步完善相應(yīng)的審計管理制度,包括缺乏完善的審計,督促、整改、責(zé)任追究和落實的相應(yīng)配套制度,這就會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)開展的過程中,很多工作只能浮于表面,不能夠很好地將其審計結(jié)果運用起來,不能夠提高具體結(jié)果應(yīng)用的效果。
審計報告是經(jīng)濟責(zé)任審計的最終成果,是進一步進行實際結(jié)果運用的基礎(chǔ)和前提,如果沒有高質(zhì)量的報告,就很難充分發(fā)揮審計應(yīng)有的作用,審計結(jié)果的運用也就無從談起。很多單位和企業(yè)實際結(jié)果運用效率較低的原因就是審計報告的質(zhì)量不高。具體分析就可以發(fā)現(xiàn)審計報告質(zhì)量不高的原因是多方面的,一方面審計人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)與實際經(jīng)濟責(zé)任審計的有要求存在較大的差距,以致專家和專業(yè)團隊不能夠?qū)唧w的審計業(yè)務(wù)提供有效的支撐,對于實際審計過程中出現(xiàn)的問題的識別和處理的深度不夠;另一方面,審計方式存在很大的限制,一些單位和企業(yè)的內(nèi)部審計,由于其主要的審計手段都局限于內(nèi)部,不能夠從外部獲取有效的數(shù)據(jù)信息,對于很多審計管理中存在的疑點,不能夠進行具體的查證,也就難以將這些審計結(jié)果普遍用于人力資源管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門的獎懲考核和追責(zé)問責(zé)之中,進而就會導(dǎo)致審計結(jié)果應(yīng)用的效果較差。有一些審計部門還存在著審計評價不夠客觀準(zhǔn)確的問題,審計結(jié)論往往都是側(cè)重于定性的評價,而沒有能夠形成定量的評價指標(biāo)和管理體系,這種審計評價結(jié)果,對具體的獎懲、任免和考核都無法發(fā)揮其應(yīng)有的參考價值,甚至?xí)纬稍u價結(jié)果普遍類似的情況,嚴(yán)重影響具體評價結(jié)果的權(quán)威性、準(zhǔn)確性、公正性和客觀性,嚴(yán)重制約審計評價結(jié)果在管理中的運用效果。
現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計是單位和企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部管理模式,提升管理科學(xué)化和現(xiàn)代化水平的重要手段,進行科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計目的并不是為了審計而審計,更多的是通過審計來發(fā)現(xiàn)問題,做好定期“體檢”,盡早地發(fā)現(xiàn)問題。并及時根據(jù)審計結(jié)果,對其中存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要及時地督促其整改,并在一定范圍內(nèi)進行警示教育,全面提高對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用的重要性的認識,充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用,讓各個相關(guān)的部門都能夠?qū)崿F(xiàn)使其結(jié)果的共享,從而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo),促進單位和企業(yè)的長期健康發(fā)展。要通過教育培訓(xùn)、宣傳和會議組織等形式,引導(dǎo)員工提高對于審計業(yè)務(wù)的重視,尤其是要提高審計部門的業(yè)務(wù)人員對于審計業(yè)務(wù)的重視,各個部門要積極主動配合審計部門的業(yè)務(wù)開展,要能夠及時對審計結(jié)果和審計反饋的意見進行自查自糾,深入剖析問題,發(fā)現(xiàn)問題背后的本質(zhì)性和深層次原因,并從根本上研究方法來防止此類問題發(fā)生,將審計業(yè)務(wù)作為優(yōu)化管理的重要手段。要高度重視審計結(jié)果的運用,審計結(jié)果的運用是整個審計業(yè)務(wù)開展的最終目的,也是審計業(yè)務(wù)與企業(yè)管理優(yōu)化創(chuàng)新的結(jié)合點,只有基于有效地審計結(jié)果運用,才能充分發(fā)揮審計業(yè)務(wù)的效用,更好地提升管理水平。
審計結(jié)果的質(zhì)量是決定審計工作有效性的關(guān)鍵,只有基于高質(zhì)量的審計結(jié)果,才能夠運用這些設(shè)計結(jié)果來優(yōu)化管理和提高管理效率。在具體的出具審計報告的過程中,要打造精英團隊,強化人才隊伍建設(shè),相關(guān)單位和企業(yè)要配齊配強審計人員隊伍,通過擇優(yōu)選錄以及對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)來全面提高其專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。要著力打造一支結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)素質(zhì)過硬、作風(fēng)優(yōu)良的高素質(zhì)審計人才管理隊伍,要加強部門內(nèi)部交流和部門之間的崗位交流,充分提高具體審計人員的業(yè)務(wù)能力和對本單位本系統(tǒng)具體業(yè)務(wù)和崗位職責(zé)的熟悉程度。要強化審計業(yè)務(wù)管理的質(zhì)量控制,要通過制度來強化約束,通過制度來保證審計業(yè)務(wù)開展質(zhì)量,要加強對現(xiàn)代信息技術(shù)和審計技術(shù)方法的引進和運用,加強全過程審計業(yè)務(wù)流程管理,科學(xué)合理進行審計資源優(yōu)化配置,結(jié)合具體審計項目的復(fù)雜程度和專業(yè)化程度進行人員配備,選擇具有較強,專業(yè)水平的管理,專家來解決較為復(fù)雜的審計業(yè)務(wù),從而彌補審計隊伍管理的缺陷。要建立完善科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計管理指標(biāo)體系,只有明確具體的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系,才能夠形成量化的審計結(jié)果,基于這些審計結(jié)果相應(yīng)的紀(jì)檢部門、企業(yè)管理部門和人力資源管理部門才能夠依據(jù)這些數(shù)據(jù)進行科學(xué)的評價。在具體的指標(biāo)制定過程中,可以請相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員對這些指標(biāo)提出客觀的意見,從而進行合理的評價,進行清晰的權(quán)責(zé)范圍的劃定。要通過多種措施,全面提高審計報告的質(zhì)量,通過提高審計報告的質(zhì)量可以提升審計結(jié)果運用的深度和廣度,更好地發(fā)揮審計結(jié)果為管理服務(wù)的作用。
要將經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果作為干部獎懲、任免和考核的重要參考依據(jù)。相關(guān)人力資源管理部門要根據(jù)審計結(jié)果和反映的主要問題線索,對相關(guān)負責(zé)人和有關(guān)人員進行追責(zé)。要嚴(yán)格按照相應(yīng)管理程序和權(quán)限進行充分的調(diào)查,按照國家法律,法規(guī)和管理單位的具體制度和規(guī)范,來對相關(guān)人員追究責(zé)任,并及時進行組織處理。管理部門和人力資源部門要能夠結(jié)合實際情況,建立站審計后任的管理機制,進一步提升審計結(jié)果的權(quán)威性,從而充分引起全體員工對于審計結(jié)果和審計業(yè)務(wù)開展的重視。要將審計結(jié)果作為干部任用的重要考核指標(biāo),將考核結(jié)果作為年度考核的指標(biāo)體系的重要內(nèi)容,對于經(jīng)濟責(zé)任履行較好的人員優(yōu)先提拔,對于經(jīng)濟責(zé)任履行情況較為一般的人員,不得提拔和對于未能按規(guī)定履行經(jīng)濟責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員,要考慮給予適當(dāng)?shù)奶幜P和降職。只有將審計結(jié)果運用到人員管理過程中,才能讓更多的員工提高對于審計結(jié)果的重視,更多的領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)人員才會結(jié)合審計結(jié)果進行管理行為的優(yōu)化,更好地發(fā)現(xiàn)問題和及時防范和化解問題,這樣就可以有效地避免一些違紀(jì)違法行為的出現(xiàn)和一些不合規(guī)行為的出現(xiàn)。在這種背景下,就可以進一步形成激勵先進和懲罰落后的良性循環(huán)的管理機制,員工在這種氛圍下就會增強運用審計結(jié)果來提高自身業(yè)務(wù)開展能力的積極性,從而更多從大局的角度和整體的角度來分析問題,避免出現(xiàn)過度微觀化的情況,有利于在全單位和企業(yè)中,形成一種上令下達,管理理念和任務(wù)目標(biāo)有效貫徹的工作氛圍。
在審計過程中,發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進行進一步的審查,這就需要建立完善的審計問題移交的管理制度,審計部門要全面負起責(zé)任,對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索,要及時相向陽的紀(jì)檢監(jiān)察管理部門舉報。紀(jì)檢監(jiān)察部門在接收到相應(yīng)的問題線索之后要及時進行調(diào)查,嚴(yán)格按照具體程序和職權(quán)進行調(diào)查之后,可以根據(jù)國家的法律,法規(guī)和單位具體管理的制度規(guī)定對相應(yīng)的責(zé)任人員進行問責(zé)。這就需要盡早發(fā)現(xiàn),盡早處理,及時糾正相應(yīng)的違法違規(guī)問題,可以盡量地減少損失,及時地化解風(fēng)險隱患。要充分發(fā)揮審計管理的結(jié)果運用的積極作用,達到處理領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)人員,可以對更多的員工形成警示教育和影響的管理效果,并要及時將處理結(jié)果和意見反映給審計管理部門。要通過紀(jì)檢監(jiān)察來有效提升省級業(yè)務(wù)管理的權(quán)威性,發(fā)揮其震懾作用,讓更多的領(lǐng)導(dǎo)者和員工明確經(jīng)濟責(zé)任,通過汲取反面案例的教訓(xùn),部門管理者和相關(guān)人員可以更好地樹立起規(guī)范化管理和嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展業(yè)務(wù)的意識。還可以通過加強部門協(xié)作,形成相互監(jiān)督和相互促進的良好發(fā)展局面。
在審計業(yè)務(wù)開展之后,相關(guān)單位和企業(yè)要及時對審計結(jié)果進行深入地分析和研究,要建立系統(tǒng)的跟蹤監(jiān)測和整改管理機制。要對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時督促相關(guān)部門進行整改,還要進行深入的分析研究,對這些問題發(fā)生的深層次原因進行深刻的研究討論,通過完善管理制度和加強宣傳教育等方式來,從根本上防止此類現(xiàn)象的再次發(fā)生。要針對其中存在的主要問題,研究具體可行的優(yōu)化措施和方案,并將這些審計結(jié)果作為管理者科學(xué)決策的重要依據(jù),從而全面提高管理的科學(xué)化水平和現(xiàn)代化水平。
綜上所述,本文在深入分析了當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計管理中存在的主要突出問題的基礎(chǔ)上,深入分析這些問題存在的原因,并針對這些原因提出了科學(xué)有效的措施,為進一步做好建議責(zé)任審計結(jié)果的運用提供具體思路與方法。要全面提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用的科學(xué)化和規(guī)范化水平,就需要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用管理,要建立完善的經(jīng)濟責(zé)任,審計管理制度和結(jié)果運用的規(guī)范化制度,要將具體的設(shè)計結(jié)果作為年度考核、干部任免和紀(jì)檢監(jiān)察的重要參考指標(biāo),通過上下聯(lián)動、全面配合,多部門協(xié)同監(jiān)督的方式,來更好地發(fā)揮審計結(jié)果的作用,推動整體管理水平的提升。