浙江地勘實業(yè)集團(tuán)有限公司

引言

建筑施工行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展支柱之一，在我國市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著十分重要的位置。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的逐步發(fā)展，施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理是建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，也是提高企業(yè)資金使用效益、優(yōu)化內(nèi)部資源配置的主要途徑。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的現(xiàn)實意義

建筑施工企業(yè)均有資金需求量龐大、資金回收周轉(zhuǎn)期較長的通病，此外建筑施工企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，自身的資金量往往不能滿足周轉(zhuǎn)需求，需要通過各種方法進(jìn)行大額融資，如果不注重財務(wù)管理工作極易引發(fā)各類財務(wù)風(fēng)險，包括投標(biāo)風(fēng)險過大、籌資風(fēng)險加大、資金回收困難等等。除此之外，建筑施工行業(yè)區(qū)別于其他行業(yè)較為特殊，表現(xiàn)為標(biāo)的生產(chǎn)周期時間較長、產(chǎn)品不可逆性等等，另外施工過程極為煩瑣，成本核算和工程結(jié)算較為復(fù)雜，所以需要安排專業(yè)化管理人員找到施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀中的不足，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理方法，找到最適宜的解決方法，才能從根本上提高抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，最終提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平和效果。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理制度不完善

科學(xué)合理，切合行業(yè)現(xiàn)狀的財務(wù)制度對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，但是我國目前部分建筑施工企業(yè)并沒有完善詳盡地貼合本單位現(xiàn)狀的財務(wù)管理制度。以集團(tuán)下屬工程公司為例，公司管理制度匯編中雖然制定了包括資金管理、費(fèi)用支出管理和籌資管理等的一整套財務(wù)管理辦法，但是均為通用管理辦法與行業(yè)現(xiàn)狀和企業(yè)情況貼合度不高，對于很多建筑施工企業(yè)的重要管理環(huán)節(jié)沒有細(xì)則和具體執(zhí)行指導(dǎo)，使得財務(wù)人員和相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏具體實施依據(jù)，存在制度不完善的情況。

（二）應(yīng)收賬款管理存在漏洞

建筑施工企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)普遍存在墊資數(shù)額大，回款周期長的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款賬齡長，數(shù)額大，壞賬率高是建筑行業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)收賬款長年掛賬使得企業(yè)無法及時回籠資金，容易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，極大地阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍ㄖ┕て髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行科學(xué)有效的相應(yīng)內(nèi)控設(shè)計。但目前大部分建筑施工企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理存在很大漏洞，以集團(tuán)下屬工程公司為例，應(yīng)收賬款管理中存在的問題如下：

（1）公司財務(wù)制度中沒有針對應(yīng)收賬款的管理細(xì)則，管理人員缺乏具體實施依據(jù)，存在制度缺失。

（2）財務(wù)人員確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款時僅憑發(fā)票記賬聯(lián)作為憑證附件，不能及時取得合同、工程進(jìn)度結(jié)算單等佐證收入及應(yīng)收賬款的必要附件。另財務(wù)人員開具發(fā)票時也僅依據(jù)項目理或相關(guān)辦事人員口頭敘述金額，無相關(guān)書面依據(jù)。

（3）公司財務(wù)制度明確寫明“積極清理債權(quán)債務(wù)，盤活資金。對賬齡較長、清理難度較大的應(yīng)收賬款要落實責(zé)任，必要時可采取一定的獎勵措施，促使應(yīng)收賬款盡快回收”。但管理人員未嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行，應(yīng)收賬款長年掛賬，經(jīng)詢問相關(guān)財務(wù)人員，并沒有專人負(fù)責(zé)與甲方核對及催收應(yīng)收賬款。每年財務(wù)年報審計，事務(wù)所函證應(yīng)收賬款時回函寥寥無幾，相關(guān)人員未引起足夠重視。

（4）應(yīng)收賬款的責(zé)任人及催收人均為分公司經(jīng)理、項目經(jīng)理。導(dǎo)致公司本部與甲方的聯(lián)系脫節(jié)，缺乏監(jiān)督機(jī)制，存在應(yīng)收賬款實際情況失控的風(fēng)險。

（5）工程公司部分賬齡較長應(yīng)收賬款已無法確認(rèn)責(zé)任人，甲方聯(lián)系方式、合同等均缺失，無法催收賬款，存在管理漏洞。

（三）建筑施工企業(yè)墊付工程成本存在財務(wù)管理漏洞

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中往往是根據(jù)工程進(jìn)度和工作量與甲方結(jié)算收入，這樣就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)存在大量的墊資工程成本，包括勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等等。由于墊資數(shù)量較大，大部分施工企業(yè)難以靠自有資金滿足墊資需求，基本需要依靠銀行借款等外部融資，從而加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因此施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對于工程墊資的管理，目前而言建設(shè)施工企業(yè)對于墊付成本的管理不夠規(guī)范，存在漏洞，以集團(tuán)下屬工程公司為例，墊資工程成本管理中存在以下問題：

（1）墊資工程款支付審批過程未嚴(yán)格按照相關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行，公司財務(wù)制度規(guī)定項目負(fù)責(zé)人提供書面申請，以及中標(biāo)通知書、施工合同、甲方資信證明等相關(guān)資料，并協(xié)助有關(guān)人員開展實地調(diào)查。實際操作中未取得工程進(jìn)度結(jié)算單不能核定相關(guān)工作量，未審核相關(guān)資料，未履行相關(guān)審批程序，部分大額墊資未履行“三重一大”程序，僅憑主觀推斷評估風(fēng)險，存在財務(wù)管理漏洞。

（2）公司財務(wù)制度明確寫明：公司與下屬分公司，根據(jù)需要可以按市場化要求實行有償拆借，收取資金占用費(fèi)。如果長期占用資金不還，包括應(yīng)交款項不及時上交，除正常收取資金占用費(fèi)外，另加收滯納金。實際管理工作中，總公司對分公司的墊資及借款并未收取資金占用費(fèi)和滯納金，不利于總公司及時回籠墊資，加大了總公司的資金風(fēng)險。

（四）工程施工成本列支財務(wù)管理存在漏洞

建筑施工企業(yè)其工程成本最主要的組成部分為人工費(fèi)和材料費(fèi)，人工費(fèi)的成本列支一直是建筑施工企業(yè)實際財務(wù)管理過程中最難規(guī)范的部分，由于工程施工過程中存在大量臨時性用工，存在部分無法通過正規(guī)勞務(wù)公司發(fā)放農(nóng)民工工資并取得正式勞務(wù)發(fā)票的情況。以集團(tuán)下屬工程公司為例實際管理中存在未通過勞務(wù)公司，公司本級直接支付民工工資給工頭個人或民工個人的情況，未取得勞務(wù)發(fā)票，也無考勤表、工資單等其他依據(jù)，僅憑項目經(jīng)理書面情況說明報銷入賬，存在較大稅務(wù)風(fēng)險。

（五）會計基礎(chǔ)工作存在瑕疵

目前在建筑企業(yè)財務(wù)管理中，存在不少基礎(chǔ)會計工作不到位的情況。由于部分會計人員職業(yè)素質(zhì)偏低，缺乏職業(yè)道德，加之工程施工單位會計核算量普遍較大，導(dǎo)致財務(wù)信息處理不夠及時和準(zhǔn)確，進(jìn)而影響會計工作進(jìn)程以及會計信息的真實性、財務(wù)信息的有效性和財務(wù)管理的效率。以集團(tuán)下屬工程公司為例，會計基礎(chǔ)工作中存在如下問題：

（1）存在賬務(wù)處理過程中會計科目使用不規(guī)范，科目混用現(xiàn)象。如：公司核算項目應(yīng)付工程勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等情況，公司賬務(wù)處理時在“其他應(yīng)付款”科目下核算。根據(jù)相關(guān)會計制度，企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項應(yīng)統(tǒng)一計入應(yīng)付賬款下核算，存在賬務(wù)處理混亂。

（2）對于同一核算主體，多處掛賬現(xiàn)象時有發(fā)生。如：“其他應(yīng)收款”與“其他應(yīng)付款”，“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款等”存在同一事項兩邊掛賬情況，未進(jìn)行相應(yīng)抵消賬務(wù)處理。其結(jié)果造成企業(yè)債權(quán)債務(wù)不實，從而導(dǎo)致企業(yè)整體資產(chǎn)狀況失真。

（3）原始入賬依據(jù)不完整，如：財務(wù)人員確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款時僅憑發(fā)票記賬聯(lián)作為憑證附件，未附合同、工程進(jìn)度結(jié)算單等佐證收入和應(yīng)收賬款的必要附件。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）建立、健全施工企業(yè)財務(wù)管理制度，發(fā)揮財務(wù)人員的管理作用

在建筑施工企業(yè)中，由于工作性質(zhì)導(dǎo)致企業(yè)流動性較強(qiáng)，運(yùn)作模式較為分散，導(dǎo)致資金管理較為分散，不利于資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施工企業(yè)可以根據(jù)具體情況制定具有針對性地規(guī)范與貼合行業(yè)實際情況的制度，規(guī)范員工業(yè)務(wù)工作流程，以健全的財務(wù)制度為依據(jù)，促使公司成員在符合規(guī)定的前提下進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。建筑施工企業(yè)若要真正地將健全的財務(wù)管理制度付諸實際，還需要有人員的配合，要對財務(wù)人員、相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，充分理解并且嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)規(guī)范制度，盡可能地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)人員應(yīng)該貫穿于財務(wù)管理制度整體操作流程之中，加強(qiáng)管控能力。在施工企業(yè)的項目招投標(biāo)、合同協(xié)議的條款、施工成本、工程結(jié)算等方面，財務(wù)管理人員都應(yīng)該認(rèn)真審核各項合同條款、識別收入成本核算當(dāng)中存在的財務(wù)風(fēng)險，從公司運(yùn)轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，認(rèn)真梳理、參與每一項重點(diǎn)工作，發(fā)揮財務(wù)管理人員應(yīng)有的作用。同時建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視公司的財務(wù)管理工作，明確建立健全財務(wù)管理制度裨益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作邁上新臺階。

（二）加強(qiáng)對于應(yīng)收賬款的財務(wù)管理

建筑施工企業(yè)一定要高度重視應(yīng)收賬款的管理，提高公司資金周轉(zhuǎn)速度，減少公司資金風(fēng)險，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，避免長年掛賬應(yīng)收賬款最終變?yōu)闊o法收回的壞賬。每筆應(yīng)收賬款應(yīng)對應(yīng)相應(yīng)的責(zé)任人與催收人，催收人有責(zé)任將應(yīng)收賬款及時回籠，責(zé)任人對該筆應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)性負(fù)責(zé)，另外公司每季末或年末應(yīng)派專人與甲方核對、催收應(yīng)收賬款。分公司經(jīng)理或項目經(jīng)理應(yīng)提供甲方聯(lián)系方式及地址，方便公司監(jiān)管及發(fā)函詢證，另外公司總部應(yīng)不定期抽查核對分公司應(yīng)收賬款回收情況，及時識別異常，排查風(fēng)險。公司每年應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于年限較長、甲方已無從聯(lián)系或者其他有明顯證據(jù)表明應(yīng)收賬款無法收回的情況，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)壞賬損失，盡早剝離不良資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)對于工程墊資成本支出的財務(wù)管理

公司墊資工程成本，應(yīng)嚴(yán)格按照公司制度履行程序，由項目負(fù)責(zé)人提供書面申請及中標(biāo)通知書、施工合同、甲方資信證明等相關(guān)資料。對于未履行相關(guān)程序、未提供相關(guān)資料的墊資申請不予批準(zhǔn)，降低公司的資金風(fēng)險。總公司對分公司收取資金占用費(fèi)和滯納金，屬于對總公司墊資風(fēng)險的補(bǔ)償。要嚴(yán)格遵循財務(wù)管理制度規(guī)定，對提供給分公司的墊資和借款應(yīng)及時收取資金占用費(fèi)和滯納金；資金占用費(fèi)應(yīng)按月計提并按時收取，這樣有利于總公司及時回籠墊資、提高資金利用率，也可控制分公司墊資規(guī)模，減少公司資金風(fēng)險。

（四）成本費(fèi)用的合理合規(guī)性應(yīng)加強(qiáng)管理

財務(wù)人員需要根據(jù)實際情況對成本支出業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，制定嚴(yán)格的審核制度。在各部門提出用款申請時，需要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程開展工作，對于成本費(fèi)用不合規(guī)，無法取得合法合規(guī)憑證依據(jù)的情況，或者未嚴(yán)格履行公司審批程序的費(fèi)用成本報銷，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)拒絕付款并上報相關(guān)管理人員。

公司勞務(wù)成本列支應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司財務(wù)管理辦法簽訂勞務(wù)合同，由勞務(wù)公司代發(fā)農(nóng)民工工資，各單位（通過勞務(wù)公司）發(fā)放農(nóng)民工工資需取得正式勞務(wù)發(fā)票，勞務(wù)分包款須匯入相關(guān)的勞務(wù)公司。對于白條類民工工資單不予報銷入賬，不得公司直接付工頭或農(nóng)民工工資，不得接受現(xiàn)金形式發(fā)放的農(nóng)民工工資單報銷。避免成本列支不合規(guī)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)財務(wù)工作規(guī)范性管理，提高財務(wù)人員綜合管理素質(zhì)

建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范性管理，財務(wù)人員在工作中必須嚴(yán)格按照相關(guān)會計準(zhǔn)則及公司財務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，保證會計記錄的完整性、正確性和及時性，嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度審核相應(yīng)審批流程及原始附件，另外財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場了解實際情況，了解建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)流程，保證建筑施工企業(yè)會計核算工作的真實性和客觀性。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，重視財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升，提高財務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平，使得公司的財務(wù)管理工作理念能夠與時俱進(jìn)，緊跟國家新政策新規(guī)定，不斷適應(yīng)市場發(fā)展需求。同時，企業(yè)要完善相關(guān)獎懲制度，提高員工學(xué)習(xí)積極性，經(jīng)常開展財務(wù)管理知識交流會，業(yè)務(wù)能力比武等活動，使財務(wù)人員能夠自主自愿地提升自身專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)對于財務(wù)管理工作的責(zé)任心，更好地為企業(yè)的財務(wù)管理工作做出貢獻(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，在建筑施工行業(yè)競爭越來越激烈的當(dāng)下，加強(qiáng)財務(wù)管理工作是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險、提升市場競爭實力的重要表現(xiàn)。通過對于集團(tuán)下屬工程公司財務(wù)管理現(xiàn)狀的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)了諸多建筑施工企業(yè)目前普遍存在的問題，必須直面建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的漏洞，積極尋求優(yōu)化策略，才能促進(jìn)建筑施工企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展，最終促進(jìn)我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。