西京學(xué)院會計學(xué)院

引言

現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的滲透，企業(yè)內(nèi)部審計工作環(huán)境也發(fā)生了很大的變化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)對于互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用程度不斷提升。而隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)數(shù)據(jù)管理能力、業(yè)務(wù)辦理能力等都得到大幅度的提升，與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計工作難度也明顯加大。在瞬息萬變的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)如何做好內(nèi)部審計工作，準(zhǔn)確識別和評估風(fēng)險，成為其需要重點思考的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵

基于概念層面而言，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險可以從兩個不同的方面作出解釋：一方面，它指的是企業(yè)內(nèi)部審計人員圍繞企業(yè)財務(wù)報表的合理性、合法性、合規(guī)性開展審計工作時，并未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯誤，最終給出的審計意見也不恰當(dāng)；另一方面，它指的是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員，在圍繞內(nèi)部各項生產(chǎn)與經(jīng)營活動開展審計工作時，未及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，導(dǎo)致最終給出的審計意見也不科學(xué)、不合理。在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，內(nèi)部審計屬于非常重要的組成部分，也是影響企業(yè)整體運營效果的關(guān)鍵。企業(yè)管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作高度的重視，并且采取可靠的策略，準(zhǔn)確識別審計風(fēng)險，再采取措施有效防范風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的主要特征

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容日益復(fù)雜，審計方式也多種多樣。在這種情形下，審計風(fēng)險管理難度也明顯加大。概括而言，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險包括以下幾點特征：

一是不可避免性。企業(yè)審計工作涉及諸多方面的內(nèi)容，并且涉及多方主體的利益。在日常審計工作中，審計人員需要審核大量的數(shù)據(jù)信息，并且做出客觀的判斷。但很多時候，由于審計人員主觀判斷失誤，就容易引發(fā)審計風(fēng)險，而這種由主觀因素引發(fā)的風(fēng)險，具有不可避免的特征。

二是廣泛性。內(nèi)部審計工作中，審計人員除了需要圍繞財務(wù)會計報表的合理合法性、公允性、效益性展開審核之外，還需要圍繞企業(yè)的證、賬等資料展開審核?？梢姡瑑?nèi)部審計工作內(nèi)容涉及面廣，如此也意味著審計風(fēng)險廣泛存在于各個環(huán)節(jié)。

三是持久性。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，始終貫穿著審計風(fēng)險，如企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)，都可能會出現(xiàn)審計風(fēng)險?？梢哉f，在內(nèi)部審計工作前、工作中以及工作結(jié)束后，都可能潛藏著審計風(fēng)險。以審計工作結(jié)束后為例，倘若審計工作人員不及時對審計資料進(jìn)行歸檔，就容易引發(fā)數(shù)據(jù)缺失風(fēng)險，這對后續(xù)工作的開展很不利。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)審計面臨的主要風(fēng)險

（一）數(shù)據(jù)風(fēng)險

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息都會借助互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行輸入與輸出。數(shù)據(jù)共享中心的建立，使得傳統(tǒng)審計抽樣風(fēng)險有所降低，但也面臨著一些新的風(fēng)險，如數(shù)據(jù)采集風(fēng)險?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代，審計部門可以通過信息化手段，獲取各項審計信息，但數(shù)據(jù)的真實性、完整性是審計工作中必然會遇到的一種風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：是否獲取了完整的內(nèi)外部數(shù)據(jù)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代下，企業(yè)內(nèi)部審計部門對于大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用并不成熟，數(shù)據(jù)錄入過程可能存在疏漏，如此也增加了審計部門獲取完整數(shù)據(jù)信息的難度，增加審計數(shù)據(jù)采集風(fēng)險。

（二）人才匱乏風(fēng)險

在以往，企業(yè)內(nèi)部審計工作，大多都是依靠人工的方式進(jìn)行。但在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)可以借助各種信息化手段，實現(xiàn)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的自動化、智能化、信息化處理，該項工作對審計人員的素質(zhì)提出了較高的要求。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部陷入了人才匱乏的困境，而這對于企業(yè)審計風(fēng)險的防范很不利。

（三）管理控制風(fēng)險

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)全面應(yīng)用信息技術(shù)開展內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計手段也從以往的線下抽查為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上、線下相結(jié)合的模式?？梢?，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)對于各項信息技術(shù)的依賴性較大，并且很多工作都會通過信息化、自動化的方式進(jìn)行處理。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)倘若出現(xiàn)問題，就很難區(qū)分相關(guān)人員的責(zé)任，這對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別和防范很不利。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)面臨的內(nèi)外部審計環(huán)境都發(fā)生了一定程度的變化。雖然企業(yè)內(nèi)部審計工作會在一定程度上受外部因素的影響，但絕大部分的審計風(fēng)險都是由內(nèi)部因素引發(fā)的，具體的影響因素包括以下幾點：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不足

通常情況下，為了保障內(nèi)部審計結(jié)果的客觀、真實、公正性，企業(yè)會單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，但在實際的運作過程，不少企業(yè)的內(nèi)部審計部門會受到管理層的限制。受利益的驅(qū)使或權(quán)威的壓力，審計部門工作人員難以保持客觀公正的態(tài)度開展各項工作，從而影響到最終審計報告數(shù)據(jù)的真實性，進(jìn)而引發(fā)審計風(fēng)險。

（二）審計對象、內(nèi)容過于復(fù)雜

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)需要審計的對象不再停留于傳統(tǒng)實體經(jīng)濟組織層面，而是在以往審計對象的基礎(chǔ)上，增加了虛擬經(jīng)濟組織等對象和內(nèi)容。隨著規(guī)模和渠道的拓展，企業(yè)的日常交易活動也增多，如此就增加了內(nèi)部審計工作難度，也使得內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生可能性加大。

（三）企業(yè)管理者缺乏審計風(fēng)險防范意識

在日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，很多企業(yè)管理者只看重生產(chǎn)與經(jīng)營效益，忽視了日常各項管理工作的重要性。受這種觀念的影響，企業(yè)管理者自然不會意識到識別和評估審計風(fēng)險的價值。很多時候，企業(yè)都是在發(fā)生了審計風(fēng)險之后，再采取措施進(jìn)行應(yīng)對。

四、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)給企業(yè)內(nèi)部審計帶來的積極影響

（一）縮小了審計與被審計單位之間的距離

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程交流，如此就使得審計單位與被審計單位之間的距離被縮小。如在審計工作中，審計人員可以以互聯(lián)網(wǎng)為依托，遠(yuǎn)程獲取被審計單位的各項數(shù)據(jù)信息，當(dāng)對某部分內(nèi)容存在疑問時，也可以通過線上交流的方式了解情況。在互聯(lián)網(wǎng)的支持下，企業(yè)審計人員還可以通過調(diào)用影像資料的方式，對審計問題進(jìn)行求證。

（二）降低了企業(yè)獲取內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的成本

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，以大數(shù)據(jù)、云計算為代表的信息技術(shù)，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動中。而在這些技術(shù)的支持下，企業(yè)可以建立數(shù)據(jù)信息共享中心，有效存儲和收集內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息，如此能夠幫助審計部門工作人員輕松獲取審計資料。借助現(xiàn)代信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)共享中心，能夠幫助企業(yè)有效降低內(nèi)部審計數(shù)據(jù)獲取成本，提升資源利用率。

（三）提升了企業(yè)內(nèi)部審計人員處理數(shù)據(jù)的效率

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，能夠給予審計工作人員莫大的支持。企業(yè)內(nèi)部審計工作量大，涉及面廣，對審計人員的職業(yè)判斷、業(yè)務(wù)能力等方面提出了較高的要求。在日常審計工作中，審計人員需要處理大量的數(shù)據(jù)信息，此環(huán)節(jié)需要消耗大量的人力資源。此時，將互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)引入其中，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的自動化處理，就能夠減少人工審計量，使得審計人員處理數(shù)據(jù)信息的效率得以提升。

五、“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)審計風(fēng)險防范對策

（一）完善“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)內(nèi)部審計機制

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機制，是保障審計部門職能得到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。企業(yè)需要對內(nèi)部審計機制加以完善，將各項職責(zé)落實到位，消除責(zé)任盲區(qū)；挖掘?qū)徲嫻ぷ魅藛T的潛能，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作效率；強化審計工作人員的風(fēng)險防范意識，提高其警惕性，保障審計結(jié)果的真實可靠性，從根源上降低內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）做好“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)遠(yuǎn)程審計風(fēng)險監(jiān)控工作

互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，使得審計單位與被審計單位之間的距離被縮短，同時也使得企業(yè)內(nèi)部審計人員在不用到達(dá)現(xiàn)場的情況下就可以完成審計工作目標(biāo)。但需要注意的是，遠(yuǎn)程審計雖然方便，但存在諸多風(fēng)險，企業(yè)需要實施全流程監(jiān)督機制，實時監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各種異常，從而對風(fēng)險進(jìn)行快速識別、評估和化解。這種情況下，企業(yè)審計風(fēng)險識別與評估人員需要對自身的職責(zé)范圍進(jìn)行重新界定，做好遠(yuǎn)程審計全過程監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)問題。

（三）建立“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)內(nèi)部審計文化

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代是一個高度開放和自由的時代，同時也是鼓勵創(chuàng)新，允許失敗的時代。在這種時代背景下，企業(yè)應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)型。在開展內(nèi)部審計風(fēng)險識別與評估工作的過程中，管理者需要創(chuàng)造寬容的審計文化，在硬性化審計評判標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，增加部分有一定彈性的內(nèi)容和規(guī)定。讓內(nèi)部審計人員風(fēng)險識別人員具有一定的自主發(fā)揮空間，如此對于風(fēng)險識別人員潛能的挖掘很有利，進(jìn)而幫助企業(yè)提升審計風(fēng)險識別與評估效果，降低審計風(fēng)險發(fā)生概率。

（四）保障“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

為了保障內(nèi)部審計結(jié)果的真實性、客觀性、合法性、公允性，同時降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率，企業(yè)需要保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，同時建立風(fēng)險預(yù)警機制，加強對數(shù)據(jù)的安全防護。首先，企業(yè)需要設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，與財務(wù)部門相分離，確保審計人員本著客觀、公正的態(tài)度開展各項審計工作；其次，企業(yè)需要引導(dǎo)審計人員學(xué)習(xí)最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、審計知識，做好“互聯(lián)網(wǎng)+”時代最新審計風(fēng)險防范工作，有效識別和評估各項風(fēng)險；再者，企業(yè)需要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，加強對數(shù)據(jù)的安全管理，做好各項數(shù)據(jù)存儲工作，防止數(shù)據(jù)丟失或被盜取。

結(jié)語

總而言之，在“互聯(lián)網(wǎng)+”新時期，企業(yè)應(yīng)該從不同的視角分析內(nèi)部審計風(fēng)險特征和主要類型，并且全面把握風(fēng)險形成原因。再結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部外發(fā)展形勢，制定出切實可行的審計風(fēng)險防范對策，降低內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生概率，為自身的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。