作者簡介：王茜（1984-），女， 漢族，黑龍江牡丹江人。主要研究方向：預(yù)算管理。

摘要：我國經(jīng)濟由高速增長邁向高質(zhì)量發(fā)展，金融行業(yè)迎來新的機遇與挑戰(zhàn)。2020年以來，我國各大金融機構(gòu)加大服務(wù)管理工作的制度化建設(shè)，以推動金融行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2019年、2020年金融行業(yè)增加值增速高，約為7%，預(yù)測行業(yè)未來發(fā)展趨勢為區(qū)塊鏈數(shù)字身份、保險智能、開放銀行、小微信貸、綠色產(chǎn)品創(chuàng)新等。近幾年，金融市場規(guī)模不斷擴大，企業(yè)數(shù)量驟增，在機遇與競爭壓力并存的環(huán)境下，金融企業(yè)必須加強全面預(yù)算管理，從預(yù)算視角提升經(jīng)營管理水平，推動戰(zhàn)略目標落地。本文從金融企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論著手，對其存在的問題加以深入分析，從多個方面探討了加強對策，旨在為各企業(yè)健全全面預(yù)算管理體系提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

經(jīng)濟全球化背景下，金融市場前景廣闊?！盀閷嶓w經(jīng)濟服務(wù)”是金融的宗旨，防范化解金融風(fēng)險是金融工作根本任務(wù)，近幾年我國金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革正在持續(xù)深化，金融行業(yè)機遇與挑戰(zhàn)并存?；谶@樣的大環(huán)境，對金融企業(yè)而言，要想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高經(jīng)濟服務(wù)質(zhì)量，應(yīng)重點加強全面預(yù)算管理。然而實際上，目前我國部分金融企業(yè)全面預(yù)算管理試行效果并不理想，存在諸多問題，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位等，為此必須立足于實際，結(jié)合金融企業(yè)自身特點，統(tǒng)籌規(guī)劃，建立全面預(yù)算體系，制定保障措施，逐步提升預(yù)算工作效率。本文就此展開分析與論述。

金融企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指為實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標，以預(yù)算為主要手段，將預(yù)算年度的預(yù)算目標層層分解落實到各預(yù)算執(zhí)行單位，并以此為標準，對其執(zhí)行過程和結(jié)果進行計量、檢測、分析、評價、報告并支持考核等活動形成的集預(yù)算、控制、考核為一體的管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理可對企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)資源進行全方位管控，優(yōu)化資源配置，組織協(xié)調(diào)企業(yè)各項經(jīng)營活動，覆蓋人、財、物等多方面，大體由投資、籌資、財務(wù)、業(yè)務(wù)等系列預(yù)算組成，基本流程包括制定預(yù)算目標、預(yù)算編報、預(yù)算執(zhí)行等。

全面預(yù)算管理的特點

全面預(yù)算管理的特點如下：（1）以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為階段性經(jīng)營目標，預(yù)算管理與戰(zhàn)略銜接，將目標量化分解，下達至各職能部門，據(jù)此合理調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，增強企業(yè)核心競爭實力;（2）提倡在良好的文化氛圍和共同價值觀基礎(chǔ)上，實現(xiàn)全員參與、全方位管控，且在經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中，形成橫縱向監(jiān)督、共同協(xié)作關(guān)系，確保執(zhí)行單位計劃與戰(zhàn)略目標一致，實現(xiàn)全方位、全過程、全范圍管理;（3）全面預(yù)算意識貫穿于各項經(jīng)營活動，綜合平衡內(nèi)外因素，明確不同層級的權(quán)限與責(zé)任，形成長效管理機制，盡可能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

金融企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理與金融企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

對金融企業(yè)而言，設(shè)置合理的戰(zhàn)略目標十分重要，對企業(yè)自身發(fā)展具有導(dǎo)向作用。但是通過調(diào)查分析可知，目前部分金融企業(yè)的戰(zhàn)略與預(yù)算管理相脫節(jié)，并未體現(xiàn)在預(yù)算管理工作當中，究其原因，主要為：第一，金融企業(yè)對全面預(yù)算管理的認知有偏差，未能從思想層面對此高度重視，沒有準確定位預(yù)算在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略中的地位。金融企業(yè)分支機構(gòu)多，一般只是被動地根據(jù)上級劃撥的預(yù)算指標展開相應(yīng)工作，且將重心放在費用指標上，根本沒有關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)。這就導(dǎo)致本來是通過預(yù)算引導(dǎo)各單位經(jīng)營行為，挖掘潛力達成目標的初衷，最后變成了直接下達經(jīng)營目標，缺乏過程指導(dǎo)及目標是否可達成的測算。第二，金融企業(yè)編制各類支出的過程中，習(xí)慣性地采用“基數(shù)+增長”這一模式，未能制定更加科學(xué)、更加合理的預(yù)算編制流程，且缺失一定的計劃性與前瞻性，偏重于短期經(jīng)濟利益，與企業(yè)中長期戰(zhàn)略脫節(jié)。

預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算管理下的企業(yè)預(yù)算編制，強調(diào)各職能部門的共同參與，由財務(wù)部提供專業(yè)指導(dǎo)，完成部門預(yù)算，經(jīng)整合、分析、多次修改之后，形成企業(yè)季度或者年度預(yù)算，確保預(yù)算編制的科學(xué)性與可行性。但是，由于金融企業(yè)所采用的預(yù)算編制方法過于單一，多傾向于增量預(yù)算法，依賴于歷史數(shù)據(jù)，只考慮到簡單易行，卻十分保守，可能造成預(yù)算上的浪費，最終導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，金融企業(yè)運營效果不佳。新形勢下，零基預(yù)算法受到廣泛認可與應(yīng)用，但因時間分配不當，前期預(yù)算編制時間過短，金融企業(yè)預(yù)算編制與履職規(guī)劃出現(xiàn)差異，缺少前瞻性，缺少合理的預(yù)算定額標準，編制工作隨意性大，后期預(yù)算執(zhí)行過程中常會有申請調(diào)整預(yù)算的情況，因編制有誤而追加預(yù)算，不利于提升企業(yè)整體預(yù)算管理水平。往往到了最后，非但不能以預(yù)算管理政策與目標來激發(fā)各單位創(chuàng)造性，促使各單位提出解決方案，深入挖掘各單位的經(jīng)營潛力，反而成為限制業(yè)務(wù)發(fā)展的約束。

預(yù)算執(zhí)行控制缺失，執(zhí)行效力偏低

盡管金融企業(yè)為了推行全面預(yù)算管理，制定相應(yīng)的預(yù)算管理體制，但難免還是有“重編制、輕執(zhí)行”的思想，對預(yù)算執(zhí)行控制不夠重視，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少可行且合理的管控措施，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效力偏低，易陷入超出預(yù)算且資金不足的困境之中。歸根結(jié)底是因財務(wù)部門將預(yù)算目標下達之后則不再關(guān)注后續(xù)執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算目標的理解停留在業(yè)績層面，關(guān)注經(jīng)濟效益，且未能制定針對性的執(zhí)行方案，加上企業(yè)缺失反饋機制，業(yè)務(wù)部門信息傳遞受阻，財務(wù)不能掌握預(yù)算執(zhí)行具體情況，更不能確定導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的主要因素;還有就是即使財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際出現(xiàn)偏差，并找出具體原因，但由于前期預(yù)算編制失誤，預(yù)算彈性不足，還是會陷入兩難的境地[2]。以某金融企業(yè)為例，主營項目信用卡相關(guān)業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)、理財服務(wù)等，為擴大客戶群體，開展多項業(yè)務(wù)，在預(yù)算時間未到時經(jīng)費已經(jīng)全部使用，后續(xù)費用若是財務(wù)部門只以設(shè)置好的預(yù)算目標為準，不予報銷，必然無法確保業(yè)務(wù)項目的有序推進，預(yù)算失靈，資金使用效益不佳，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制流于形式。