陳瑤冰

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越快，在企業(yè)不斷增多的背景下，社會形勢也開始向著復(fù)雜化的方向快速發(fā)展。通過進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行，同時也可以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。因此，在實際工作中，要構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的發(fā)展效果。對此，本文則從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀為切入點，提出健全財務(wù)內(nèi)控管理措施，望給予相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù);內(nèi)控體系

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0085-02

企業(yè)作為我國經(jīng)濟運行體中的重要力量，其整體財務(wù)管理、內(nèi)控水平直接影響自身運營、盈利及發(fā)展能力，從而對社會經(jīng)濟產(chǎn)生重大影響，為提升財務(wù)管理水平，需要健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，以推動企業(yè)的健康發(fā)展。社會發(fā)展帶動了各行業(yè)企業(yè)需求變化，在這種形勢下，企業(yè)為了保證運營資金流動性，紛紛開始多元化經(jīng)營，那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上升，強化內(nèi)部控制管理，將財務(wù)風(fēng)險最小化，使企業(yè)財務(wù)管理合理化，并與企業(yè)自身特點相適應(yīng)，才可以為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理重要性

1.提升企業(yè)管理水平

市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為社會經(jīng)濟發(fā)展提供商品、服務(wù)，企業(yè)在實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的流動過程中發(fā)揮了重要的作用。在這種競爭環(huán)境下，企業(yè)為了得到競爭優(yōu)勢，需要有市場觀察與判斷能力，確保財務(wù)信息準確、真實與完整性，以反映出真實的、有效的以及完整的企業(yè)財務(wù)狀況，為自身的發(fā)展提供決策依據(jù)。企業(yè)利用內(nèi)部財務(wù)控制，即可以使財務(wù)人員的工作得到規(guī)范，同時也可以有效提升財務(wù)工作效率，使企業(yè)良性發(fā)展并提供信息支持。

2.確保企業(yè)財產(chǎn)安全

企業(yè)資源浪費、經(jīng)濟損失等行為，都與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控缺陷直接相關(guān)，健全的財務(wù)制度，通過內(nèi)部控制進行把關(guān)，特別是在不相容崗位分離制度中，將授權(quán)、執(zhí)行、保管與記錄等職位間建立相互制約的關(guān)系，對于崗位的經(jīng)濟活動中的職責(zé)加以明確，保證企業(yè)的活動可以在制約的環(huán)境下開展，使企業(yè)財務(wù)差錯率最低化，而通過合理的內(nèi)部控制，才可以有效的提升財務(wù)管理水平，對企業(yè)的職責(zé)分工，查明差錯問題原因，減少責(zé)任不明而帶來的財務(wù)風(fēng)險，從而使促進企業(yè)市場化發(fā)展。

3.使企業(yè)發(fā)展實現(xiàn)精細化管理

企業(yè)想在激烈的市場環(huán)境中發(fā)展，其盈利能力的提升，需要合理的進行財務(wù)管理，對于經(jīng)營成本、支出進行詳細的劃分，并制定相應(yīng)的標準，使成本達到最低化，以保證企業(yè)可以有效的提升經(jīng)營利潤，然而各企業(yè)間財務(wù)、運營存在差異，只有強化管理，構(gòu)建獨有的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才可以對企業(yè)成本有效管控，減少不必要的支出，只有這樣企業(yè)才可以有效提升經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.會計核算工作缺乏規(guī)范

會計核算是企業(yè)重要組成部分，一定程度影響會計信息質(zhì)量和會計信息真實性。目前企業(yè)會計核算普遍存在的問題之一即缺乏規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作，之所以出現(xiàn)這種問題多和以下方面有關(guān)：首先，原始憑證填寫不完整。部分企業(yè)在會計核算中填寫原始憑證時存在不填、少填和漏填現(xiàn)象，完全不符規(guī)定原始憑證填寫要求，導(dǎo)致會計信息不準。其次，原始憑證存在虛假現(xiàn)象。會計原始憑證填寫在企業(yè)中必須符合實際發(fā)生項目內(nèi)容，當前部分企業(yè)原始憑證填寫存在違規(guī)編制虛假情況。第三，記賬憑證缺乏規(guī)范。企業(yè)會計記賬憑證若不規(guī)范則對會計信息準確性產(chǎn)生直接影響。

2.財務(wù)管理松懈，資金管理效率不高

盡管當前多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)控制制度，并且使其可以不斷的完善，但是依然存在對于網(wǎng)銀操作規(guī)范制度缺失，相關(guān)業(yè)務(wù)操作不當，造成風(fēng)險產(chǎn)生的情況，同時，企業(yè)對于資金的運用效率并不是很高，許多大型的集團企業(yè)，實際營運過程中，存在較大規(guī)模的資金，而這部分資金往往滯留、分散在其成員企業(yè)中，嚴重的影響了資金的流動性，大量的資金在集團子公司下停留，成員企業(yè)資金充足，但集團實際建設(shè)時，并沒有足夠的資金可以運轉(zhuǎn)，造成資金運用效率不高，對良性運營產(chǎn)生負面影響。

3.企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力不足

財務(wù)管理工作與預(yù)算分不開，盡管多數(shù)企業(yè)建立了全面預(yù)算管理體系，但是實際運行過程中，并沒有受到足夠的重視，相關(guān)責(zé)任部門并沒有對于預(yù)算過多的分析，為可以使自身完成預(yù)算指標，往往將指標定得過高。近年來，國家為促進企業(yè)良性發(fā)展，不斷的政策改革，并且不斷加大扶持力度，企業(yè)為達到政策要求，而實際與制定預(yù)算情況不符，決算與預(yù)算脫節(jié)嚴重，這樣不僅不會使企業(yè)的預(yù)算計劃得到保障，同時也對資金運轉(zhuǎn)產(chǎn)生負面效應(yīng)，具體內(nèi)控制度不能有效落實，從造成內(nèi)控權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。

4.財務(wù)報告分析缺乏到位

財務(wù)報告分析指反映一個企業(yè)在一段時間內(nèi)經(jīng)營成果并形成的書面文件，主要包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表等。一般財務(wù)報告主要為投資者以及債權(quán)人等外部使用者服務(wù)，充分展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)整體情況。與此同時財務(wù)報告還作為總結(jié)判斷過程，用于發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告項目比率、數(shù)量、重要事項的發(fā)生變化以及發(fā)展趨勢，為預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展提供重要參考依據(jù)。但目前很多企業(yè)決策層在財務(wù)報告分析方面普遍存在不到位和不及時情況，難以發(fā)現(xiàn)管理中存在問題。

5.監(jiān)管制度上的不足

通過調(diào)查可以看出，現(xiàn)階段的一些工作人員自身工作能力與素養(yǎng)等方面并不高，加之責(zé)任意識不足等方面的限制，使得管理工作也受到了影響。另外，在管理人才的選拔上也存在著一定的問題，企業(yè)中所引進的人才自身質(zhì)量不足，加之對人才培訓(xùn)等方面的不重視，使得后期的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)效果并不理想，員工的工作能力與素養(yǎng)等方面難以得到有效的提高，最終也就對財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量等方面產(chǎn)生了直接的影響。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化建議

1.強化財務(wù)會計核算

良好的財務(wù)管理制度對于企業(yè)而言起著積極的促進作用，因而應(yīng)結(jié)合單位實際情況和國家針對會計制定的法律法規(guī)和準則建立財務(wù)管理制度，進一步提高會計核算科學(xué)性和實用性。與此同時應(yīng)明確規(guī)定會計核算工作內(nèi)容，制定相應(yīng)的責(zé)任制度和獎懲制度，從個人角度細化會計核算工作，增強會計核算工作人員責(zé)任心。與此同時在財務(wù)管理基礎(chǔ)工作中應(yīng)積極和財務(wù)部門和資產(chǎn)部門相聯(lián)系，例如：定期進行資產(chǎn)盤查，使賬實相符，更好地保證企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性。各個部門應(yīng)采取綜合預(yù)算方式開展預(yù)算管理，并在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系中納入預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金。對預(yù)算體系改進時應(yīng)保證科學(xué)定額標準和實際定額相符，便于在企業(yè)各個部門中準確落實財務(wù)預(yù)算工作，朝著科學(xué)化和規(guī)范化財務(wù)預(yù)算方向轉(zhuǎn)變。此外企業(yè)財務(wù)審計部門也要發(fā)揮其應(yīng)有作用，重視企業(yè)日常資金流動情況，定期詳細審查企業(yè)高層管理人員對日常資金調(diào)配和使用情況。與此同時針對企業(yè)經(jīng)濟活動需強化監(jiān)督和制約，保證基于法律法規(guī)和會計準則范圍內(nèi)開展會計核算，進一步提高會計核算效果。

2.做好工作能力與素養(yǎng)的培養(yǎng)工作

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作來說，工作人員自身的財務(wù)管理能力對企業(yè)的財務(wù)管理工作有著直接的影響。但是就目前來說，由于工作能力與素養(yǎng)上的不足，使得對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生出了嚴重的影響。因此，在實際工作中要做好培養(yǎng)工作，提高管理人員的工作能力。第一，要樹立起良好的責(zé)任意識。第二，要完善好培訓(xùn)制度。第三，要做好管理工作的監(jiān)管。只有真正提高管理人員的工作素養(yǎng)與能力，才能提高工作的質(zhì)量。因此，在實際工作中要先認識到管理工作的意義，以此來培養(yǎng)好管理人員的責(zé)任意識，提高工作的質(zhì)量。此外，要投入一定的資金來提高培訓(xùn)工作的質(zhì)量，通過開展定期考核等方法來提高管理人員的能力。

3.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理資金管理水平

企業(yè)運營需要資金運轉(zhuǎn)做為支撐，那么對于資金流進行合理的管控，則需要提升財務(wù)管理水平，健全自身的財務(wù)內(nèi)控體系，使企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控更加程序化，相關(guān)的管理程序嚴格規(guī)范化。根據(jù)自身的運營各環(huán)節(jié)特點，針對實際情況進行具體的管理，提升財管人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)化技能，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系可以發(fā)揮出應(yīng)用的效用，將相關(guān)規(guī)定有效落實。加大企業(yè)的應(yīng)收款管理，重視其監(jiān)管，在具體管理過程中劃分額度等級，對于具體的情況既要持續(xù)監(jiān)督，同時還需要防范壞賬，加快資金回籠，以促進自身的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

4.提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算水平

企業(yè)主要來源于主營與非主營收入，而這些收入都會受到各種因素的影響，因此，企業(yè)對于財管內(nèi)控的重點在于成本控制。當前，許多企業(yè)開始實現(xiàn)多元化經(jīng)營，其非主營收入占有一定的比例，并且這一收入還在不斷的增長，針對當前企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)，其市場呈現(xiàn)不確定性影響較高，那么未來可以帶來的發(fā)展?jié)摿σ草^高，應(yīng)該將企業(yè)預(yù)算管理目標定位在拓展市場的前提下，短期增加非主營業(yè)務(wù)銷售收入，實現(xiàn)其與主營收入的同步增長，即關(guān)注如何合理調(diào)整銷售預(yù)算上。

5.完善財務(wù)報告分析

企業(yè)開展財務(wù)報告分析必須先調(diào)查報告真實性，注重觀察報告是否存在盈利操作情況，從而保證獲取的財務(wù)信息安全有效。運用發(fā)展和全面的眼光看待問題，認真推斷和分析財務(wù)報表中數(shù)據(jù)指標，由此才能真正促使財務(wù)報告發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體可從以下方面著手：首先，優(yōu)化財務(wù)報表結(jié)構(gòu)。一般財務(wù)報表涉及較多項目，需要處理的數(shù)據(jù)也較多，判斷財務(wù)報表是否優(yōu)秀在于數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，因而在設(shè)計財務(wù)報表時應(yīng)以簡單大方為主，保留使用財務(wù)報表者熟悉的各系，最大限度減少使用者疑問。其次，完整披露財務(wù)報表信息。市場經(jīng)濟中不可避免會存在競爭和利益，企業(yè)在制定公司財務(wù)報告時極有可能編造或隱瞞數(shù)據(jù)，通過改造和包裝數(shù)據(jù)隱瞞對企業(yè)重要參考性信息，無疑對投資者和債權(quán)人不負責(zé)。部分企業(yè)會通過隱瞞真實營業(yè)額而逃避稅收，違背國家相關(guān)法律法規(guī)，因而企業(yè)應(yīng)端正自身態(tài)度，結(jié)合自身實際情況認真制作財務(wù)報告，注重財務(wù)比率局限性，最大限度保證財務(wù)報告真實性。第三，建立財務(wù)分析模式。財務(wù)分析在于分析企業(yè)資金運用能力、利潤含金量、支付和償還能力，報表中每個數(shù)據(jù)都是相互聯(lián)系的，因而需要合理運用財務(wù)比率將財務(wù)報表中各項信息相聯(lián)系，更好地判斷企業(yè)業(yè)績。

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作者簡介：

陳瑤冰，供職于鄭州未來房產(chǎn)集團有限公司。