常淋 王越 姜杉 曲藝 鮑姣均

摘要：本文針對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究，在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方法上，主要包括煙草行業(yè)有關(guān)于內(nèi)管、財(cái)務(wù)、法規(guī)、審計(jì)、紀(jì)檢五個(gè)方面提出了相應(yīng)的管理手段，為煙草商業(yè)企業(yè)開展企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究提供了借鑒。

引言

立足于地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)際，基于五位一體，在原有業(yè)務(wù)流程控制中融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，遵循“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、構(gòu)建機(jī)制、固化成果”邏輯，以實(shí)現(xiàn)合規(guī)要求為目的，以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為抓手，以法律思維為底層連接，在企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)流程方面打造了 “五位一體”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、統(tǒng)籌認(rèn)識(shí)“五位一體”

“五位一體”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成可以提高煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作更加系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化，，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)依法治企，的積極嘗試。

合規(guī)（內(nèi)管）側(cè)重于“建”。一是完成“外規(guī)內(nèi)化”形成以公司章程規(guī)范公司治理、以管理制度規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)、以工作指引規(guī)范業(yè)務(wù)開展的合規(guī)管理總體框架;二是建立如財(cái)務(wù)稅收、專賣執(zhí)法、卷煙銷售、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、安全環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域的合規(guī)管理工作機(jī)制，在信息化系統(tǒng)中固化重點(diǎn)合規(guī)管理工作流程，在合規(guī)管理全面覆蓋的前提下，突出合規(guī)重點(diǎn)。

內(nèi)控（財(cái)務(wù)）側(cè)重于“控”。狹義“內(nèi)控”制度的中心工作之一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，核心目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整?，F(xiàn)代科學(xué)“內(nèi)控”制度，是對(duì)企業(yè)規(guī)劃治理各個(gè)部門流程采取全方位有效監(jiān)控的制度。

法規(guī)側(cè)重于“用”。開展糾紛案件管理、律師律所管理和合同管理等具體業(yè)務(wù)的事務(wù)管理，積極運(yùn)用法治思維和法律手段，培養(yǎng)企業(yè)全員依法辦事的法治理念和行為習(xí)慣。

審計(jì)側(cè)重于“糾”。堅(jiān)持以防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)作為業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，規(guī)范執(zhí)行“三重一大”決策制度，強(qiáng)化決策相應(yīng)程序的執(zhí)行和監(jiān)督，確保重大決策事先做到調(diào)研、論證、討論“三充分”;對(duì)業(yè)務(wù)開展可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中提示的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的預(yù)案，以有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)。

紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于“治”。負(fù)責(zé)組織開展紀(jì)檢監(jiān)察、查辦違規(guī)違紀(jì)案件、維護(hù)穩(wěn)定和信訪工作;對(duì)企業(yè)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)單位工作人員廉潔自律制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)察，嚴(yán)厲查處違紀(jì)違規(guī)案件。

二、“五位一體”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行

“五位一體”全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的五個(gè)環(huán)節(jié)如下。

（1）“一體化環(huán)境掃描”。在該環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門如法務(wù)部、內(nèi)控部或風(fēng)控部，可在外部機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，從兩方面進(jìn)行環(huán)境掃描。一是企業(yè)各業(yè)務(wù)條線和職能部門所適用的法律法規(guī)梳理，即我們常說(shuō)的合規(guī)義務(wù)清單;二是企業(yè)組織架構(gòu)、人員組成與業(yè)務(wù)流程、IT化現(xiàn)狀，企業(yè)文化等信息，即我們所說(shuō)的內(nèi)控環(huán)境。

（2）“一體化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。在該環(huán)節(jié)，通過(guò)制定一體化的風(fēng)險(xiǎn)自檢表，讓企業(yè)各業(yè)務(wù)線、職能線、重點(diǎn)崗位自行填寫，由項(xiàng)目組歸納企業(yè)面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)操作財(cái)務(wù)等宏觀風(fēng)險(xiǎn)。

（3）“一體化管控應(yīng)對(duì)”。在該環(huán)節(jié)，將以一套流程文檔替代之前分散的內(nèi)控流程、合規(guī)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管控策略等。該流程文檔會(huì)嵌入企業(yè)對(duì)三類風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管控措施，反映出來(lái)的是企業(yè)的內(nèi)部管控與外部應(yīng)對(duì)兩方面同時(shí)布局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（4）“一體化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”。在該環(huán)節(jié)，是對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后果進(jìn)行定期反饋、監(jiān)控，通過(guò)設(shè)置三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部法務(wù)部門、風(fēng)控部門進(jìn)行日常與專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、補(bǔ)救等，以促進(jìn)一體化管理體系持續(xù)發(fā)揮價(jià)值。

（5）“一體化評(píng)價(jià)及報(bào)告”。在該環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)一體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的年度總結(jié)，對(duì)其取得的成果和不足之處進(jìn)行自評(píng)和他評(píng)，并按企業(yè)高層和上級(jí)部門的要求，制作和提供一套完整的一體化的內(nèi)控體系報(bào)告，從而取代之前的多份報(bào)告要求。

三、“五位一體”全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制

內(nèi)管、財(cái)務(wù)、法規(guī)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察“五位一體”全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，致力于探索建立并實(shí)施以下協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制：

（1）組織協(xié)同。合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)四大部門共同接受黨委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。在組織體系方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，分工協(xié)作。

（2）制度協(xié)同。內(nèi)部控制制度流程體現(xiàn)在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面，具體包含法務(wù)管理、合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3）信息協(xié)同。一是信息系統(tǒng)共享。如果合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)部門尚未建立信息系統(tǒng)，可以共同建設(shè)一個(gè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享以及協(xié)同機(jī)制的流程化。

（4）人員協(xié)同。一是人員共享與專業(yè)支持。合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)與審計(jì)、監(jiān)察的職能各不相同，但涉及跨領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的運(yùn)用。

（5）項(xiàng)目協(xié)同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目、體系有效性評(píng)估項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)對(duì)整改項(xiàng)目、考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目、違規(guī)管理項(xiàng)目等。

四、基于五位一體的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程與要點(diǎn)

1.建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

煙草商業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)的總目標(biāo)是形成一套系統(tǒng)管理、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，參數(shù)化、常態(tài)化、全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。該風(fēng)險(xiǎn)防控體系建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處置系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全面進(jìn)行評(píng)估，采取實(shí)施有效的防控措施，同時(shí)在企業(yè)的決策層，、制度規(guī)范、業(yè)務(wù)流程、以及崗位職責(zé)等方面都實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防控的延伸。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度組織體系——“三道防線”

風(fēng)險(xiǎn)防控體系運(yùn)行過(guò)程中要確保各部門權(quán)責(zé)明確，同時(shí)也要保證權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，使組織成員清晰的知道所達(dá)到的階段目標(biāo)以及內(nèi)控工作的具體實(shí)施步驟和方法，確保內(nèi)控工作可以界線清晰、職責(zé)明確、銜接順暢、運(yùn)行高效的穩(wěn)步發(fā)展。

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