黃華珠

當(dāng)前，國內(nèi)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著越來越大的壓力和挑戰(zhàn)，可能因?yàn)閮?nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素而受到影響，單純憑借自身能力通常無法得以持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，市場競爭力難以得到提升。所以應(yīng)當(dāng)在全面掌握中小企業(yè)發(fā)展情況的前提下，對財(cái)政稅收制度予以不斷革新，充分發(fā)揮出其對中小企業(yè)的扶持作用，合理降低中小企業(yè)納稅份額，為其帶來更多優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

一、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)扶持的體現(xiàn)

1.資金支持。從當(dāng)前國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)際來看，國家政府對其提供的資金支持表現(xiàn)出逐漸增長的態(tài)勢，對中小企業(yè)給予的扶持項(xiàng)目日益增多，在很大程度上緩解了中小企業(yè)面臨的資金問題。比如說已經(jīng)取得顯著成效的火炬計(jì)劃、星火計(jì)劃等，充分彰顯出財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的資金扶持功能。另外很多地方政府部門也逐漸提升對當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的資金扶持，借助于扶持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、信貸資金扶持項(xiàng)目建立等方式，讓中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展獲得了充足的資金。

2.政策傾斜。財(cái)政稅收制度給予的政策傾斜，通常來說反映在政府部門組織進(jìn)行的采購活動(dòng)上，政府采購逐漸朝中小企業(yè)傾斜。對中小企業(yè)來說，政府采購在其資金進(jìn)項(xiàng)中往往會(huì)占有非常大的比重，能夠讓企業(yè)把自身產(chǎn)品在更短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)化，從而提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于政府采購活動(dòng)來說，政策傾斜往往反映在為中小企業(yè)提供更加科學(xué)完善的采購平臺(tái)，對中小企業(yè)帶來一定優(yōu)惠。對于采購定額確定而言，結(jié)合實(shí)際情況給中小企業(yè)預(yù)留部分份額，從而讓其可以在參與政府采購項(xiàng)目中得到相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)中小企業(yè)市場競爭力的不斷增強(qiáng)。

3.融資便利。近年來國內(nèi)財(cái)政稅收制度進(jìn)一步完善，中小企業(yè)融資擔(dān)保體系也有了很大程度的優(yōu)化與完善，中小企業(yè)的融資成功率得以有效提高。財(cái)政稅收制度涉及到的融資扶持通常反映在如下三個(gè)方面：一是企業(yè)信息體系建設(shè)扶持，借助于對中小企業(yè)實(shí)施信用評估分級，促進(jìn)其融資信用度的持續(xù)提高;二是中小企業(yè)融資時(shí)政府相關(guān)部門直接參與，同時(shí)主動(dòng)進(jìn)行第三方擔(dān)保，借助于設(shè)置引導(dǎo)資金來讓中小企業(yè)得到更為充足的融資資金;三是對中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予扶持政策，結(jié)合實(shí)際情況來制定稅收與獎(jiǎng)勵(lì)政策，確保中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用

1.對中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的扶持作用。中小企業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能夠在很大程度上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼、稅務(wù)籌劃活動(dòng)的組織開展等往往都表現(xiàn)出極強(qiáng)的政策依賴性，在日益激烈的市場競爭形勢下，中小企業(yè)面臨著更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于自身經(jīng)營規(guī)模不大，實(shí)力不強(qiáng)，大部分中小企業(yè)不能夠通過技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)來彌補(bǔ)自身短板，往往更需要財(cái)政稅收政策給予一定的扶持。財(cái)政稅收制度的不斷優(yōu)化與完善，引導(dǎo)中小企業(yè)積極利用各項(xiàng)政策中給予的優(yōu)惠、減免以及保護(hù)策略，不斷增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，提升自己的市場競爭力，逐漸朝著更加成熟的方向發(fā)展，在持續(xù)發(fā)展的過程中為國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長帶來更多助力。

2.對中小企業(yè)資源優(yōu)化配置的推動(dòng)作用。資源屬于物力、人力以及財(cái)力等相關(guān)元素的總稱，涉及到社會(huì)資源與自然資源、有形資源與無形資源等各種類型，對資源實(shí)施優(yōu)化配置才可以促進(jìn)效益的最大化。中小企業(yè)屬于社會(huì)資源配置的催化劑，大型企業(yè)具有非常雄厚的實(shí)力，占據(jù)著大部分市場份額，中小企業(yè)的發(fā)展可以說是大型企業(yè)的有效補(bǔ)充，降低資源消耗，促進(jìn)資源利用率提升，是中小企業(yè)的重要作用。然而很多時(shí)候財(cái)政資金都朝著大型企業(yè)傾斜，沒有重視中小企業(yè)的發(fā)展。借助于財(cái)政稅收制度，中小企業(yè)能夠合理利用各項(xiàng)財(cái)政稅收優(yōu)惠和扶持政策，充分發(fā)揮出自身資源配置靈活以及市場敏銳度較強(qiáng)的優(yōu)勢，充分滿足經(jīng)營發(fā)展需求，對內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展效率的提升，促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。

3.對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與鄉(xiāng)村振興的支持作用。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中明確提出要推動(dòng)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化發(fā)展，培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，推動(dòng)農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。對于鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興來說，財(cái)稅政策的更新與調(diào)整能夠在很大程度上助力鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一方面要求政府財(cái)政資金的“輸血”，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)基于財(cái)稅政策上提供更多扶持，引導(dǎo)社會(huì)資金、技術(shù)以及人才等相關(guān)資源朝著鄉(xiāng)村聚集，為農(nóng)業(yè)農(nóng)村主動(dòng)“造血”。國家脫貧攻堅(jiān)成果得到有力鞏固和發(fā)展。另外，借助于新的財(cái)稅政策來促進(jìn)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展，減少資源向鄉(xiāng)村振興聚集時(shí)產(chǎn)生的負(fù)社會(huì)效應(yīng)現(xiàn)象，如環(huán)境污染、資源浪費(fèi)等。

三、加強(qiáng)財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)扶持的策略

1.完善中小企業(yè)的扶持制度。地方政府部門需要對中小企業(yè)扶持目標(biāo)展開全面深入研究，完善財(cái)政稅收制度，確保財(cái)政稅收扶持的實(shí)際效果得以發(fā)揮，讓中小企業(yè)的需求得到真正滿足。詳細(xì)來說應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持做好如下兩點(diǎn)工作：首先要建立健全分析評估體系，對地方中小企業(yè)的經(jīng)營情況展開全面評估，提升扶持工作的針對性，借助于出臺(tái)相關(guān)規(guī)定來對財(cái)政稅收工作予以合理指導(dǎo);其次應(yīng)當(dāng)對財(cái)政稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策予以針對性調(diào)整，要結(jié)合地方中小企業(yè)所處的市場競爭環(huán)境和經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，采取對點(diǎn)扶持的策略，真正做到規(guī)范化科學(xué)化落實(shí);同時(shí)依靠財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的靈活調(diào)整，為中小企業(yè)帶來短期以及長期雙重優(yōu)惠，給予中小企業(yè)全方位的支持和保障，有效防止中小企業(yè)面臨資金短缺的問題。

2.拓寬中小企業(yè)的融資渠道。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)信用體系建設(shè)工作的重視度，科學(xué)設(shè)置考察指標(biāo)，開展好融資監(jiān)管工作，掌握中小企業(yè)準(zhǔn)確的經(jīng)營發(fā)展信息，確保金融機(jī)構(gòu)能夠以此為根據(jù)審核中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)情況，促進(jìn)信任度的提升。同時(shí)政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)合理提升中小企業(yè)的銀行信貸額度，精簡中小企業(yè)信貸審核流程，逐漸降低中小企業(yè)融資審核周期，為中小企業(yè)的融資帶來更多便利，減小融資難度，確保其有充足的資金來維持自身經(jīng)營發(fā)展。政府相關(guān)部門可以在信用擔(dān)保機(jī)制內(nèi)設(shè)置針對中小企業(yè)的專項(xiàng)扶持資金，將自己當(dāng)成是第三方擔(dān)保主體，真正處理好中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展資金不足的問題，不斷拓展中小企業(yè)的融資渠道。在具體的工作中需要對當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)發(fā)展存在的困難和問題有全方位的掌握，同時(shí)理解財(cái)政稅收制度中資金扶持的重要內(nèi)涵，通過市場調(diào)節(jié)等方式來增加中小企業(yè)融資便利性，以助其更好更快發(fā)展。

3.加大中小企業(yè)科技扶持力度。針對國內(nèi)中小企業(yè)而言，大部分企業(yè)都身處于激勵(lì)的市場競爭環(huán)境中，其適應(yīng)力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力不是很強(qiáng)。所以必須要重視并不斷強(qiáng)化對中小企業(yè)科技方面的扶持，讓更多中小企業(yè)可以走上自主創(chuàng)新的道路，引導(dǎo)他們處理好經(jīng)營生產(chǎn)等方面存在的困難與問題，促進(jìn)其良性發(fā)展。對于大部分中小企業(yè)市場競爭力不強(qiáng)的現(xiàn)象，相關(guān)部門要推動(dòng)中小企業(yè)大力落實(shí)推進(jìn)自主創(chuàng)新，不斷優(yōu)化更新生產(chǎn)技術(shù)，推出更多高質(zhì)量產(chǎn)品，以獲得更多的市場份額。另外政府相關(guān)部門要合理運(yùn)用財(cái)政稅收政策，進(jìn)一步發(fā)揮出主導(dǎo)優(yōu)勢，整合豐富的發(fā)展資源，開展好市場規(guī)范化管理，給中小企業(yè)創(chuàng)設(shè)更為廣闊和良好的發(fā)展環(huán)境，助力其創(chuàng)新發(fā)展。

4.制定落實(shí)中小企業(yè)扶持計(jì)劃。地方政府相關(guān)部門要根據(jù)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和所處行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，對中小企業(yè)發(fā)展方向和經(jīng)營活動(dòng)展開深入分析研究，制定差異性和針對性的扶持標(biāo)準(zhǔn)，給出更加科學(xué)高效的扶持工作方案。針對各類中小企業(yè)必須要區(qū)域?qū)Υ?，避免僅僅考慮到眼前短期利益，要堅(jiān)持以長遠(yuǎn)的眼光來審視中小企業(yè)的未來發(fā)展。例如說部分中小企業(yè)所進(jìn)行的科技創(chuàng)新研究能夠?qū)π袠I(yè)發(fā)展發(fā)揮出很好的帶動(dòng)作用，我們能夠?qū)@部分中小企業(yè)在進(jìn)行科研項(xiàng)目時(shí)提供相應(yīng)的資金扶持，對其后續(xù)研究成果予以著重關(guān)注。又如對于部分經(jīng)營管理水平不高的中小企業(yè)來說，僅僅為其帶來財(cái)政稅收優(yōu)惠往往無法確保其持續(xù)健康發(fā)展，因此可實(shí)施全面評估后合理調(diào)整財(cái)政稅收優(yōu)惠，從科技等其他方面著手提供有針對性的扶持。

5.完善鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興扶持政策。近年來國家政府頒布了諸多財(cái)稅扶持政策，在很大程度上促進(jìn)了鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但和產(chǎn)業(yè)興旺的目標(biāo)比起來依舊還有待完善。一是要完善農(nóng)業(yè)發(fā)展扶持政策，財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)向加工、銷售方面的轉(zhuǎn)移，對農(nóng)業(yè)合作組織、種養(yǎng)加工銷售企業(yè)以及現(xiàn)代化農(nóng)民培訓(xùn)企業(yè)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)實(shí)施所得稅定期減免。二是應(yīng)當(dāng)完善促進(jìn)鄉(xiāng)村旅游和研學(xué)發(fā)展的優(yōu)惠政策，把旅客運(yùn)輸納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中去，將企業(yè)成本欄數(shù)字轉(zhuǎn)變?yōu)榱鲃?dòng)資金，有效減少企業(yè)的經(jīng)營管理成本，為企業(yè)招募更多優(yōu)秀人才帶來保障。三是應(yīng)當(dāng)完善鄉(xiāng)村養(yǎng)老服務(wù)優(yōu)惠政策，針對自用房產(chǎn)和車船免征相關(guān)稅賦，積極支持社會(huì)資本進(jìn)入，對金融機(jī)構(gòu)以及養(yǎng)老機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅，鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)企業(yè)貸款利息收入減免所得稅等。通過這些措施來進(jìn)一步發(fā)揮出財(cái)稅政策對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)興旺的積極作用。

四、結(jié)語

作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為盡可能達(dá)到中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，政府相關(guān)部門要出臺(tái)更為完善系統(tǒng)的財(cái)政稅收扶持政策，助力中小企業(yè)得以更好更快地發(fā)展，為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場競爭力的提升帶來更多助力，讓它們真正成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的核心力量之一。