何凈

隨著經濟全球化的不斷加快，信息技術的高速發(fā)展，商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，制造業(yè)企業(yè)面臨著前所未有的壓力與挑戰(zhàn)，制造業(yè)企業(yè)想要立于不敗之地，就必須從制造企業(yè)內部開始改革，以適應新時代的發(fā)展，然而大部分制造企業(yè)的財務內部控制比較薄弱，亟待加以完善。本文介紹了制造業(yè)企業(yè)財務內部控制的主要內容與現(xiàn)實意義，分析了目前制造企業(yè)財務內部控制存在的主要問題，并據(jù)此對完善制造企業(yè)財務內部控制的策略提出具體的對策建議。

一、制造企業(yè)財務內部控制概述

（一）制造企業(yè)財務內部控制的主要內容

制造企業(yè)財務內部控制是一個伴隨企業(yè)全部生產經營活動，是一個規(guī)范和強化企業(yè)治理的一系列管理活動。制造企業(yè)財務內部控制的主要內容包括：

1.職責分工控制。不同的業(yè)務活動安排不同的人員負責，分工明確，不相容職務必須分離，不相容崗位和職務互相監(jiān)督，互相制約，有效制衡，避免舞弊行為，保證財務內部控制高效運行，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

2.審查控制。審查控制是對企業(yè)日常財務活動進行檢查，例如通過內部審計活動對財務內部控制活動進行持續(xù)監(jiān)督檢查;通過賬面記錄與現(xiàn)金、實物資產進行檢查以保證賬實相符資產安全等。

3.審批流程控制。制造企業(yè)必須建立完善的審批流程體系，日常經營活動必須嚴格按照既定的流程進行審批，重大的不經常發(fā)生的決策可以進行特別審批，特別審批必須經管理層集體決定并且手簽確認，任何人都沒有例外的權限，任何人不得私自改變集體決策。

4.會計資料保管控制。依法建立和完善會計資料的收集、整理、保管、使用、處置等管理制度，合理運用安全的防護措施保護會計資料的安全，保證會計資料是真實的、完整的、可有效安全使用。財務資料的審閱，外借必須嚴格，嚴禁非法使用或者用于違法行為。

5.內部審計。內部審計在財務內部控制中起著至關重要的作用，內部審計部門應當獨立履行審計職責，及時追查異常情況，并提出處理、處罰以及整改的合理化建議，內部審計部門負責人擁有高級獨立性和權威性，直接向企業(yè)決策層匯報工作。

（二）制造企業(yè)加強財務內部控制的現(xiàn)實意義

1.有助于防止徇私舞弊與違法行為的發(fā)生

近年來，一些企業(yè)出現(xiàn)過經營管理嚴重失控、內部控制基本失效、財務資料弄虛作假等事件，造成無可挽回的損失甚至經營失敗，究其根本正是企業(yè)對財務內部控制的漠視、內部控制理念的落后、財務內部控制只停留在表面，沒有使其充分發(fā)揮作用，只有通過對財務內部控制理念和措施的不斷完善與創(chuàng)新，才會充分發(fā)揮財務內部控制在識別并有效防范和控制各種潛在風險、填補管理漏洞，才會真正做到減少企業(yè)資源浪費和有效防范徇私舞弊行為，確保制造企業(yè)資產安全以及合法經營。

2.有助于提高制造企業(yè)的市場競爭力

隨著經濟全球化腳步的逐漸加快，國內外的競爭格局也發(fā)生了翻天覆地的變化，面對復雜多變的生產經營環(huán)境，制造企業(yè)在生產經營過程中遇到的不確性也越來越多，經營風險越來越大。財務風險是企業(yè)即將面對的重大經營風險之一，財務風險直接影響企業(yè)的生產經營效益，對企業(yè)是否可持續(xù)健康發(fā)展起著至關重要的作用。不斷加強制造企業(yè)財務內部控制，有助于企業(yè)面對內外部環(huán)境變化能及時做出反應，制定相關防護措施，將風險降到最低。有助于企業(yè)財務管理質量的大幅度提升，增強制造企業(yè)綜合競爭實力，引導制造企業(yè)長久健康發(fā)展。

3.有助于保證企業(yè)資金安全

資金鏈是企業(yè)賴以生存的血液，是維持企業(yè)正常生產經營活動的基本保障，只有保證制造企業(yè)資金鏈狀態(tài)是良好的，才能使制造企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。若要保證資金鏈條穩(wěn)定高效運轉，那么就要依賴企業(yè)完善的財務內部控制。完善的財務內部控制可以幫助制造企業(yè)制定科學的投資計劃與融資策略，保證資金鏈可持續(xù)的健康運營，確保企業(yè)資金的高效安全。完善的財務內部控制可以有效監(jiān)督預算的合理編制與執(zhí)行全過程，對往來賬項進行科學管理與分析，加快資金流轉速度，減少資金占用成本，大大提高企業(yè)盈利能力。

4.有助于提高財務報告與相關財務信息的質量

可靠及時的財務報告以及相關財務信息不論是對企業(yè)自身還是對企業(yè)已有或者潛在投資者都是至關重要的。財務內部控制的全過程、全員控制使得財務報告和相關財務信息客觀真實的反應企業(yè)的經營活動實質，并且準備完整，為企業(yè)經營管理決策提供依據(jù)，對未來發(fā)展有指引作用。高質量的財務報告使外部使用者合理判斷投資風險和投資報酬，做出正確的投資策略。同時，確保對外披露的財務報告以及相關財務信息真實完整，有利于維護企業(yè)的良好聲譽和形象，良好的聲譽和形象是企業(yè)無價資產，是在激烈的市場中獲得勝利的最有力武器之一，促進企業(yè)經久不衰。

二、制造企業(yè)的財務內控制度存在的主要問題

（一）制度體系不夠健全

制造企業(yè)內部控制是企業(yè)一項巨大的系統(tǒng)工程，需要各個職能部門共同參與并承擔相應責任。然而，大多數(shù)制造企業(yè)管理層注重產品生產，不愿意花人力物力財力在財務內部控制建設上，覺得財務內控制度實質是弱化了自己的經營決策權，限制了企業(yè)的發(fā)展速度。不夠重視對內的監(jiān)督與管控。管理層在實際管理過程中，沒有結合財務內部控制管理需求，科學構建完善的財務內部控制管理體系，在職能體系缺失的條件下，財務內部控制工作在職能分配上缺少有力支撐，財務的內控管理職能就無法進行。長此以往，員工在企業(yè)找不到認同感與歸屬感，員工工作態(tài)度越來越消極，毫無進取心，必將影響企業(yè)的凝聚力，最終不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）制度執(zhí)行不夠到位

高質量的財務內部控制制度一定是適合本企業(yè)并且隨著企業(yè)的生存發(fā)展不斷的積累、完善、創(chuàng)新而形成的，并且能夠全面執(zhí)行、落實到實際經營中的。目前，相當多的制造企業(yè)，財務內部控制制度是存在的，但是只是流于形式，僅僅是為了應付上級部門檢查，單純的為了有制度而寫制度，財務內部控制制度成冊之日也就是財務內控制度終結之時;組織架構也有，股東大會，董事會，監(jiān)事會，經理層有的甚至還設置了風控委員會，但是治理結構形同虛設，缺乏科學決策。還有一些制造企業(yè)把財務內部控制的全部職責全部分配給財務部門，而一般的財務人員對相關法律法規(guī)并不十分了解，對財務內部控制管理的認知并不是很深刻，風險防范意識等也不是專業(yè)級別的，導致企業(yè)內部控制制度無法有效實施。甚至還有一些企業(yè)照搬照抄其他公司的財務內部控制制度，引進其他企業(yè)先進的管理理念是個很好的出發(fā)點，但是一定要結合企業(yè)自身的特點，考慮其適應性，一個根本不適合本企業(yè)的財務內部控制制度是不可能起到良好的管理作用的，反而適得其反。