汪聞

（中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)安徽省電力設(shè)計(jì)院有限公司，安徽 合肥 230000）

2021年是“十四五”開(kāi)局之年，我國(guó)正處于加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，處于這種經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展特定時(shí)期的企業(yè)面臨著產(chǎn)能過(guò)剩帶來(lái)的市場(chǎng)低迷、宏觀調(diào)控政策難度加大等諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提出了更高的要求。從財(cái)務(wù)視角看，上級(jí)監(jiān)管部門(mén)密集的審計(jì)巡視對(duì)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律具有督促作用，能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。對(duì)于資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)信息合法合規(guī)，能夠顯著增強(qiáng)投資回報(bào)的可靠性。企業(yè)高管層人員更需要及時(shí)掌握財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，為企業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)施提供保障。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)具有深遠(yuǎn)的意義與影響。

一、建設(shè)中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理體系的內(nèi)外部要求

（一）中央企業(yè)合規(guī)管控的要求

2018年，國(guó)資委陸續(xù)頒發(fā)一系列合規(guī)經(jīng)營(yíng)試行指導(dǎo)文件，例如，《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37號(hào)令）等，指導(dǎo)中央企業(yè)及其他國(guó)有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。中央企業(yè)有必要主動(dòng)對(duì)標(biāo)國(guó)資委要求，審視自身合規(guī)管理體系建設(shè)與實(shí)施情況，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，梳理重點(diǎn)領(lǐng)域，而其中財(cái)務(wù)管理合規(guī)必定是重點(diǎn)建設(shè)目標(biāo)。

（二）企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的必然要求

合規(guī)管理既是全面深化改革的重要舉措，更是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的必然要求。從大數(shù)據(jù)來(lái)看，所有中央及地方國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中普遍存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管控薄弱環(huán)節(jié)主要集中在六大領(lǐng)域、二十四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)（見(jiàn)下表），而財(cái)務(wù)人員都在不同程度上參與了大部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)2014—2016年審計(jì)署公布的中央企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，大多數(shù)中央企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告、資金活動(dòng)等領(lǐng)域存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題（見(jiàn)下圖）。因此，財(cái)務(wù)的合規(guī)管理是企業(yè)整體合規(guī)管理的核心內(nèi)容之一，必須將合規(guī)管理融入各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程中，助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管控薄弱環(huán)節(jié)表

2014—2016年審計(jì)署公布中央企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題領(lǐng)域圖

二、中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理中存在的問(wèn)題及成因

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)制度體系有待健全

中央企業(yè)各行業(yè)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)均在一定程度上實(shí)現(xiàn)了提速發(fā)展，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的廣度及深度也不斷提高，與此同時(shí)，中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)制度建設(shè)進(jìn)程呈現(xiàn)出明顯的落后趨勢(shì)，難以與業(yè)務(wù)發(fā)展速度相適應(yīng)。原因之一是制度框架約束體系不健全，個(gè)別制度的可操作性、實(shí)用性不強(qiáng)；二是制度執(zhí)行力度不足，監(jiān)督管理不夠全面、深入，制度未能很好地落地執(zhí)行。

（二）內(nèi)部約束機(jī)制與合規(guī)要求不適應(yīng)

企業(yè)中監(jiān)督檢查不到位、崗位責(zé)任追究制約不嚴(yán)等問(wèn)題仍然存在，究其原因，在約束機(jī)制方面，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題輕描淡寫(xiě)，責(zé)任追究不到位，使得規(guī)章制度成為一紙空文，削弱了制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。同時(shí)，在績(jī)效評(píng)價(jià)方面，財(cái)務(wù)合規(guī)未能納入績(jī)效考核體系，激勵(lì)與懲戒作用有限，績(jī)效管理的優(yōu)勢(shì)與效用未能得到充分發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不到位

企業(yè)合規(guī)文化缺乏系統(tǒng)的提煉、提升，廣大員工的合規(guī)意識(shí)這根“弦”未完全繃緊，企業(yè)內(nèi)部尚未形成合規(guī)價(jià)值觀。企業(yè)員工在合規(guī)管理思想上未達(dá)到相應(yīng)的認(rèn)識(shí)高度，部分員工在職責(zé)履行上講情面，在制度管理上憑信任，以致防范措施的作用被削弱，相關(guān)的規(guī)章制度被淡化。

三、中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理體系建設(shè)目標(biāo)

中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理建設(shè)應(yīng)以加強(qiáng)管控、防控風(fēng)險(xiǎn)為總體目標(biāo)，把合規(guī)管理當(dāng)作財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，建立職責(zé)明確、重點(diǎn)突出、流程規(guī)范、切實(shí)有效的合規(guī)管理體系，確保財(cái)務(wù)工作滿足各項(xiàng)內(nèi)外部監(jiān)管要求，確保不發(fā)生系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提高。

就加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)管理工作要達(dá)到的具體目標(biāo)而言，主要有以下三個(gè)方面。一是確保財(cái)務(wù)管理依法依紀(jì)、合規(guī)運(yùn)行，防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支撐。二是推進(jìn)公司降本增效，規(guī)范并加強(qiáng)項(xiàng)目管理、成本管理、“兩金”等資產(chǎn)管理，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，逐步推動(dòng)制度約束朝著自覺(jué)踐行的方向發(fā)展，打造出政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理水平高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

四、中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理體系具體內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)核算合規(guī)，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

相對(duì)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是保證財(cái)務(wù)合規(guī)性管理的重要基礎(chǔ)條件。在極為復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作量增多，難度也隨之加大，中央企業(yè)應(yīng)持續(xù)研究、準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵和執(zhí)行要求。在處理于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)收集的數(shù)據(jù)信息的過(guò)程中，應(yīng)做到認(rèn)真記錄，切實(shí)提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)得起各方面審計(jì)和監(jiān)督。

（二）依法納稅合規(guī)，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”改革，減費(fèi)降稅力度加大，審批事項(xiàng)減少，但稅務(wù)檢查和追溯風(fēng)險(xiǎn)加大。針對(duì)稅務(wù)工作系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性及政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，需認(rèn)真研究政策規(guī)定，對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行梳理匯編，規(guī)范發(fā)票管理，依法納稅，同時(shí)主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對(duì)碰到的各類(lèi)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告和協(xié)調(diào)，避免稅金損失和處罰。在開(kāi)展投資并購(gòu)、公司改制、資產(chǎn)處置、總包項(xiàng)目、PPP項(xiàng)目、海外項(xiàng)目等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)前，企業(yè)要先進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還可在稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，制定詳細(xì)的項(xiàng)目稅收籌劃方案，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金收支合規(guī)，強(qiáng)化資金安全合規(guī)使用

對(duì)資金收支業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、外匯收支的合規(guī)性負(fù)責(zé)，強(qiáng)化資金安全合規(guī)使用，杜絕“空轉(zhuǎn)”“走單”類(lèi)貿(mào)易業(yè)務(wù)以及其他任何形式的融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁違規(guī)墊資施工，嚴(yán)禁違規(guī)擔(dān)保，確保不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。夯實(shí)資金日常管理基礎(chǔ)，重點(diǎn)推進(jìn)資金安全自查和資金“日清月結(jié)”工作，加強(qiáng)備用金管理，完善財(cái)務(wù)印鑒、密鑰管理，加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)人員不相容崗位分離原則，確保內(nèi)控機(jī)制有效發(fā)揮作用。

（四）成本列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)，強(qiáng)化成本費(fèi)用管控

嚴(yán)把財(cái)務(wù)審核關(guān)，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用列支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁出現(xiàn)違反中央“八項(xiàng)規(guī)定”、違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定的相關(guān)支出，重點(diǎn)關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)等敏感事項(xiàng)，杜絕不規(guī)范的業(yè)務(wù)入賬。進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)稽核力度，嚴(yán)格合同評(píng)審，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，提出審核建議，力爭(zhēng)在合同簽訂環(huán)節(jié)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)崗位人員能夠各司其職，肩負(fù)起自身的財(cái)務(wù)合規(guī)管理責(zé)任。例如，票據(jù)的真實(shí)性由第一經(jīng)手人負(fù)責(zé)，在確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合規(guī)的條件下，領(lǐng)導(dǎo)才可以簽字批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)稽核崗位人員必須敢于堅(jiān)持原則，審核到位，規(guī)避一切違規(guī)行為。

（五）國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理合規(guī)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值

中央及其他國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范管理，以《公司法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，構(gòu)建完善的管理方案與流程，形成對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理中產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估、統(tǒng)計(jì)、處置等工作的管理制度，接受監(jiān)督管理。尤其要規(guī)范辦理海外機(jī)構(gòu)報(bào)批手續(xù)，依規(guī)辦理境外設(shè)立的分公司、項(xiàng)目部等組織的報(bào)批手續(xù)，并通過(guò)商務(wù)部備案，依法登記，嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)和所在國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法，合法經(jīng)營(yíng)。

五、中央企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理體系保障措施

（一）組織保障

企業(yè)層面應(yīng)設(shè)立包括財(cái)務(wù)合規(guī)在內(nèi)的合規(guī)管理組織體系，分配管理角色；財(cái)務(wù)層面應(yīng)合理設(shè)置崗位，安排專(zhuān)人牽頭組織相關(guān)工作，有針對(duì)性地將合規(guī)管理工作融入各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中，并實(shí)行精細(xì)化管理，有序組織各項(xiàng)工作的開(kāi)展。財(cái)務(wù)特殊崗位應(yīng)實(shí)行輪崗制度，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，加強(qiáng)廉潔從業(yè)學(xué)習(xí)，保證財(cái)務(wù)人員樹(shù)立誠(chéng)信合規(guī)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在企業(yè)中發(fā)揮誠(chéng)信的踐行者、監(jiān)督者與維護(hù)者的作用，堅(jiān)守財(cái)務(wù)合規(guī)的防線。

（二）理論保障

深入學(xué)習(xí)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究辦法（試行）》《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》等相關(guān)政策文件，明確國(guó)資委、發(fā)改委的整體監(jiān)管要求，認(rèn)真梳理合規(guī)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系、與法律基礎(chǔ)管理的關(guān)系、與業(yè)務(wù)管理的關(guān)系，充分借鑒國(guó)資委五家試點(diǎn)中央企業(yè)的合規(guī)管理經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展實(shí)地調(diào)研，最終確立本企業(yè)合規(guī)管理的總體構(gòu)想，細(xì)化工作目標(biāo)。定期開(kāi)展財(cái)務(wù)合規(guī)培訓(xùn)工作，不斷提升財(cái)務(wù)人員合規(guī)管理的勝任能力。

（三）制度保障

依托標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，從合規(guī)性、安全性、完整性等角度，健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)監(jiān)管動(dòng)態(tài)變化以及法律法規(guī)的變化情況，科學(xué)有效地將外部合規(guī)要求應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定過(guò)程中，并加強(qiáng)遵紀(jì)守法業(yè)務(wù)流程的融入，提升制度落地執(zhí)行力。同時(shí)，把合規(guī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)視為優(yōu)先解決的問(wèn)題，以確保建立的內(nèi)控制度不僅能行之有效、易于執(zhí)行，而且能被廣泛接受。

（四）運(yùn)行保障

做好合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員，梳理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。建立系統(tǒng)完善的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度、潛在后果等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，對(duì)可能產(chǎn)生嚴(yán)重后果的典型性、普遍性風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)措施。強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性控制，發(fā)揮引領(lǐng)和管控作用，使其成為合規(guī)管理的有力運(yùn)行保障。

（五）監(jiān)督保障

財(cái)務(wù)合規(guī)管理應(yīng)該形成與內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成完善的監(jiān)督流程與體系，形成監(jiān)督資源共享、監(jiān)督信息和成果共用、問(wèn)題整改共同落實(shí)的工作格局，提高工作效率和效果。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，以財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)為主線，開(kāi)展綜合性及專(zhuān)項(xiàng)性檢查，采用定期普查、“四不兩直”抽查等方式有效實(shí)施。同時(shí)，積極迎接企業(yè)外部機(jī)構(gòu)檢查，并就“體檢”結(jié)果做好后續(xù)應(yīng)用，真正做到立查立改，舉一反三，以形成問(wèn)題清單及檢查要點(diǎn)。此外，還要建立清晰的問(wèn)責(zé)制，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行合理處罰，對(duì)違規(guī)責(zé)任范圍進(jìn)行界定，明晰懲處的具體標(biāo)準(zhǔn)，確保舉報(bào)渠道暢通，充分體現(xiàn)懲處違規(guī)的價(jià)值觀念，使違規(guī)行為寸步難行。

（六）信息化保障

加強(qiáng)合規(guī)管理信息化建設(shè)，利用信息化手段對(duì)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，并做好相關(guān)信息的記錄和保存。在信息系統(tǒng)中明確內(nèi)部控制的流程和措施，減少人為操縱因素，提高透明度。從合規(guī)性角度審視各信息系統(tǒng)內(nèi)人員、流程設(shè)置情況，杜絕安全風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制，對(duì)于可能產(chǎn)生較嚴(yán)重后果的典型性、普遍性風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)布預(yù)警。嚴(yán)格按照企業(yè)行政授權(quán)管理規(guī)定與財(cái)務(wù)管理要求設(shè)置財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)人員權(quán)限及審批流程，確保報(bào)銷(xiāo)單據(jù)按照制度規(guī)定進(jìn)行流轉(zhuǎn)與簽批。

（七）文化保障

倡導(dǎo)、培植合規(guī)管理文化，以簽訂合規(guī)承諾書(shū)、發(fā)放合規(guī)手冊(cè)等方式，推行“合規(guī)人人有責(zé)”“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”等合規(guī)管理理念，在企業(yè)文化中滲透財(cái)務(wù)合規(guī)管理，形成依法合規(guī)的習(xí)慣、樹(shù)立守法誠(chéng)信的價(jià)值觀。提高對(duì)財(cái)務(wù)制度的要求，加大對(duì)合規(guī)要求宣傳貫徹和輔導(dǎo)力度，增強(qiáng)全員合規(guī)意識(shí)，鼓勵(lì)主動(dòng)揭示合規(guī)問(wèn)題和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

六、結(jié)語(yǔ)

“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛快發(fā)展，高質(zhì)量發(fā)展的主題盛行。效益源于合規(guī)，合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值，在合規(guī)的基礎(chǔ)上發(fā)展，在發(fā)展的平臺(tái)上達(dá)到合規(guī)，是兩者共同的發(fā)展方向。財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)肩負(fù)起更多責(zé)任，推動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理，落實(shí)相應(yīng)的措施、流程以及問(wèn)責(zé)機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)決策，追求發(fā)展的效益和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康成長(zhǎng)。