黃志春，王洪波，余志威（.深圳市首嘉工程顧問有限公司， 廣東 深圳 58054；.廣東工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 廣州 5050）

0 引 言

工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)歷立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等基本建設(shè)程序通常需要數(shù)年時(shí)間，在此期間，往往因多種原因而致使投資規(guī)模發(fā)生變化。當(dāng)財(cái)政性資金投資建設(shè)的重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資額（造價(jià)額）超出批復(fù)概算額時(shí)，根據(jù)政府投資工作條例及有關(guān)規(guī)定，投資主管部門會(huì)同其他職能部門派出稽察組，就該建設(shè)項(xiàng)目增加投資事項(xiàng)進(jìn)行核查，厘清增加投資的成因及責(zé)任，通常也被稱為稽核工作。投資稽察是政府部門對重大建設(shè)項(xiàng)目的投資監(jiān)管措施之一，主要包含工程、造價(jià)和財(cái)務(wù)三方面的稽核工作，造價(jià)稽核工作是其中最主要的工作之一?；私Y(jié)果是投資主管部門重新核定投資規(guī)模及財(cái)政部門追加投資的依據(jù)，也是結(jié)算評審、竣工決算的依據(jù)，還是監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)察工作的依據(jù)。

由于目前沒有造價(jià)稽察相關(guān)規(guī)范，常常出現(xiàn)建設(shè)單位提供的文件資料不是稽察機(jī)構(gòu)想要的，稽察機(jī)構(gòu)需要的數(shù)據(jù)信息，建設(shè)單位又不知道如何提供，導(dǎo)致稽核工作走了許多彎路。筆者根據(jù)多年稽察工作實(shí)踐，梳理了造價(jià)稽察工作要點(diǎn)，編制了符合造價(jià)稽察需求的“表格模板”，為相關(guān)建設(shè)單位提供借鑒。

1 重大建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)稽察工作要點(diǎn)

造價(jià)稽核通常按照“核查事實(shí)，分析原因，評價(jià)總結(jié)”分步驟（分模塊）開展工作，最終形成稽察報(bào)告書。建設(shè)單位應(yīng)該針對稽核需求，分模塊備齊資料，為稽核工作提供基礎(chǔ)條件，并為編寫稽察報(bào)告書提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，以提高稽核效率，盡快完成稽核程序。

1.1 造價(jià)事實(shí)核查工作要點(diǎn)

投資稽察有其運(yùn)行規(guī)律及工作特點(diǎn)，在造價(jià)事實(shí)核查方面主要圍繞增加投資項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性開展核查工作。

1.1.1 項(xiàng)目合規(guī)性核查工作

稽核人員在開展核查工作時(shí)，通常要求建設(shè)單位提供《項(xiàng)目建設(shè)綜合報(bào)告》，說明項(xiàng)目執(zhí)行法規(guī)、基本建設(shè)程序及項(xiàng)目批文執(zhí)行情況，即說明合規(guī)情況。核查后的合規(guī)性核查結(jié)果將被納入稽察報(bào)告書?；靾?bào)告書通常包括以下主要內(nèi)容。

（1）項(xiàng)目執(zhí)行法規(guī)情況。① 招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)執(zhí)行情況：工程、貨物、服務(wù)招標(biāo)方式；各標(biāo)段招標(biāo)公告、資格審查、評標(biāo)辦法、評標(biāo)過程與評標(biāo)結(jié)果等情況。② 合同法規(guī)執(zhí)行情況：施工合同與招投標(biāo)內(nèi)容差異；訴訟、仲裁情況。③ 建筑法規(guī)執(zhí)行情況：工程分包情況；工程監(jiān)理制執(zhí)行情況。

（2）項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序情況。在核查項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序情況時(shí)，稽核人員需要掌握項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)與審查、各專業(yè)項(xiàng)目報(bào)建、施工圖審查、工程驗(yàn)收等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況與存在問題。本文提供了《建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批情況登記表》（見表 1）。該表提取了申報(bào)審批主體、時(shí)間、文號，以及各階段審批項(xiàng)目規(guī)模等信息。在建設(shè)單位清理、登記前述信息后，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況與報(bào)批階段投資變動(dòng)情況就一目了然，基本響應(yīng)了本項(xiàng)稽核工作的需求。

表1 建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批情況登記表（樣表）

（3）項(xiàng)目批文執(zhí)行情況。在核查項(xiàng)目批文執(zhí)行情況時(shí)，稽核工作需要掌握以下重點(diǎn)數(shù)據(jù)信息：實(shí)際建設(shè)內(nèi)容與立項(xiàng)核準(zhǔn)內(nèi)容的變動(dòng)情況；投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)限價(jià)及合同價(jià)的變動(dòng)過程；引起投資變動(dòng)的各子項(xiàng)目名稱、主要內(nèi)容、投資變動(dòng)額；各專業(yè)項(xiàng)目的承包責(zé)任主體，合同執(zhí)行概況（付款概況）。

建設(shè)單位可以通過《工程投資變動(dòng)情況匯總表》（見表 2）呈現(xiàn)主要造價(jià)變動(dòng)內(nèi)容與變動(dòng)過程，響應(yīng)稽核工作需求。在表 2 中，“橫向數(shù)據(jù)”顯示從估算、概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)限價(jià)、合同價(jià)到工程結(jié)算的造價(jià)變動(dòng)過程，顯現(xiàn)造價(jià)變動(dòng)重點(diǎn)階段；“縱向數(shù)據(jù)”展現(xiàn)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的各單項(xiàng)（單位）工程或標(biāo)段，顯現(xiàn)增加投資額較大的主要單項(xiàng)（單位）工程或標(biāo)段。

表2 工程投資變動(dòng)情況匯總表（樣表）

建設(shè)單位清理項(xiàng)目造價(jià)文件及數(shù)據(jù)后，可以通過《工程投資變動(dòng)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》（見表 3）列明引起各單位工程投資變動(dòng)的子項(xiàng)目名稱、主要內(nèi)容、影響投資額、責(zé)任單位等內(nèi)容，響應(yīng)前述稽核需求，并為稽核工作提供重點(diǎn)方向。

表3 工程投資變動(dòng)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（樣表）

表4 建設(shè)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況一覽表（樣表）

1.1.2 增加投資數(shù)據(jù)真實(shí)性及準(zhǔn)確性核查工作

（1）核查增加投資真實(shí)性需求與配套資料。核對增加投資數(shù)據(jù)真實(shí)性是稽核的重要基礎(chǔ)性工作。核對增加投資數(shù)據(jù)真實(shí)性需要通過核對工程資料實(shí)現(xiàn)，必要時(shí)還需要深入工地現(xiàn)場，進(jìn)行實(shí)物核對。造價(jià)數(shù)據(jù)來源于工程資料，需要資料完整；造價(jià)數(shù)據(jù)應(yīng)與工程資料“閉合”，工程資料應(yīng)形成反映造價(jià)數(shù)據(jù)真實(shí)情況的“證據(jù)鏈”。

建設(shè)單位響應(yīng)真實(shí)性稽核需求，應(yīng)該提供必要工程資料。其主要內(nèi)容，如表 5 所示。該表所列資料包含了建設(shè)工程各階段形成的重要工程技術(shù)與造價(jià)數(shù)據(jù)。

表5 工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料清單

（2）核查增加投資準(zhǔn)確性需求與配合工作。在稽核過程中，核定增加投資數(shù)據(jù)工作量最大且最重要，直接影響稽核效率及核定增加投資額數(shù)值。建設(shè)單位提供完備的軟件版造價(jià)文件并做好輔助配合工作是造價(jià)事實(shí)核查的關(guān)鍵。

①分專業(yè)提供完整的圖形算量文件（軟件版），軟件版算量文件同電子圖紙鏈接。當(dāng)專業(yè)人員在軟件版算量文件中選擇工程量時(shí)，電子圖紙即刻呈現(xiàn)具體部位、尺寸，可以隨時(shí)追溯工程量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。完備的軟件版算量文件可以幫助稽核人員快速核查工程量的準(zhǔn)確性。

②分類提供計(jì)價(jià)文件（軟件版）。計(jì)價(jià)文件通常分為合同清單內(nèi)項(xiàng)目計(jì)價(jià)文件、合同清單類似項(xiàng)目計(jì)價(jià)文件和新增項(xiàng)目計(jì)價(jià)文件。對于沒有合同清單單價(jià)可以直接使用或參照使用的新增項(xiàng)目，還須說明其人工、材料及機(jī)械臺班單價(jià)來源。

③核算工程其他費(fèi)用增加額。設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等工程其他費(fèi)用以工程費(fèi)用為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)，當(dāng)工程費(fèi)用增加時(shí)，工程其他費(fèi)用通常也會(huì)增加。建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)行業(yè)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)合同，核算工程其他費(fèi)用的增加額，提供增加工程其他費(fèi)用計(jì)算書（電子版）。

1.2 匯總造價(jià)數(shù)據(jù)，分析增加投資原因

稽核人員完成增加造價(jià)數(shù)據(jù)核查工作后，需要對造價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，分析增加投資原因，并將匯總數(shù)據(jù)與分析結(jié)果納入稽察報(bào)告書。

1.2.1 分類匯總投資變化額

建設(shè)單位按照估算（概算）編制規(guī)則，再對增加（減少）投資進(jìn)行分類匯總；由此可以借助投資變動(dòng)匯總表（見表 6）載明“原批準(zhǔn)投資額、申報(bào)調(diào)整投資額”，同原批準(zhǔn)估算（概算）銜接?；巳藛T也可以根據(jù)核查情況，填入“審定調(diào)整投資額”，以便最終將該表數(shù)據(jù)作為稽察報(bào)告書的部分內(nèi)容。

表6 工程投資變動(dòng)匯總表（樣表）

1.2.2 分析增加投資原因

建設(shè)單位可以《工程投資變動(dòng)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》（表 3）為基礎(chǔ)，根據(jù)增加投資原因分類匯總數(shù)據(jù)，經(jīng)初步量化后分析增加投資的主要因素。增加投資的因素通常有以下幾個(gè)。

（1）法規(guī)、政策調(diào)整增加投資因素：稅金、規(guī)費(fèi)調(diào)整增加投資額。

（2）技術(shù)規(guī)范變化因素：新增節(jié)能、綠色建筑等技術(shù)規(guī)范增加投資額。

（3）客觀條件因素：地質(zhì)條件變化，冬季、雨季、夜間施工，物價(jià)變化等增加投資額。

（4）其他因素：設(shè)計(jì)變更、用戶需求變更、趕工期等增加投資額。

稽核人員根據(jù)核查（調(diào)整）情況，將核定原因及數(shù)據(jù)納入稽察報(bào)告書的相關(guān)內(nèi)容。

1.3 評價(jià)總結(jié)，提出整改意見

建設(shè)項(xiàng)目投資稽察工作通常在工程開工后及工程結(jié)算前進(jìn)行，不同項(xiàng)目在啟動(dòng)稽察程序時(shí)的施工進(jìn)展情況有所不同，積累的工程資料有所差異，影響投資增加的因素也有所不同?；旖M在對增加投資原因及存在問題進(jìn)行綜合分析后，還會(huì)要求建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展提出整改措施，并提出稽察意見。如果建設(shè)單位項(xiàng)目管理存在違規(guī)或過錯(cuò)，稽察組還會(huì)將稽察意見抄送監(jiān)察機(jī)構(gòu)，由監(jiān)察機(jī)構(gòu)啟動(dòng)問責(zé)程序。

2 結(jié) 語

造價(jià)稽察工作是政府部門監(jiān)管建設(shè)項(xiàng)目增加投資問題的重要措施之一，具有較強(qiáng)的專業(yè)性，并具有獨(dú)特的運(yùn)行規(guī)律。需要落實(shí)稽察程序的建設(shè)單位，只有了解稽察工作需求及工作要點(diǎn)，有針對性地準(zhǔn)備資料及數(shù)據(jù)，主動(dòng)為稽核工作提供基礎(chǔ)條件，借鑒同類項(xiàng)目工作模板與稽察人員做好專業(yè)接口，才能提高稽核效率，并盡快解決增加投資問題。