賈汝來

隨著改革開放的深入，以及國家有關(guān)政策的支持，我國大大小小的企業(yè)都取得了蓬勃發(fā)展，與之而來的問題就是市場化競爭機(jī)制漸漸形成與完善，使企業(yè)之間競爭越來越激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為每一個(gè)企業(yè)必須解決的問題以及增加企業(yè)競爭力的重要因素，企業(yè)對其的重視程度也越來越高?；诖?，本文首先對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了概述，接著系統(tǒng)分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題，最后針對這些問題提出了幾點(diǎn)解決策略，希望可以為相關(guān)研究提供借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在當(dāng)前如此復(fù)雜的競爭環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代治理公司的重要手段，能夠?qū)镜母鱾€(gè)方面進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，在公司資本管理中發(fā)揮著重要的作用，也是實(shí)現(xiàn)公司預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。只有正確認(rèn)識其在企業(yè)管理中的重要地位，才能更好地應(yīng)用到企業(yè)管理中，發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也漸漸引起企業(yè)的普遍重視，主要原因是企業(yè)逐漸認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決定著企業(yè)是否能夠長期穩(wěn)定發(fā)展?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性主要可以分為以下幾個(gè)方面：

首先，企業(yè)需要在大量人員互相協(xié)調(diào)合作的條件下才能實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)眾多員工高效的協(xié)調(diào)合作，各個(gè)崗位分工明確，所有員工都在明確的工作要求和工作目標(biāo)下開展工作，有效促進(jìn)了工作的效率，并且在內(nèi)部控制條件下，能夠?qū)T工的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，主要包括對企業(yè)日常經(jīng)營的監(jiān)管以及審計(jì)，從眾多信息中發(fā)現(xiàn)問題，并制定針對性的解決方案，另外，結(jié)果準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告在企業(yè)持續(xù)發(fā)展中具有不可或缺的作用，而內(nèi)部控制在提升審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性方面具有有效性，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性可見一斑。

其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，眾所周知，企業(yè)發(fā)展離不開對發(fā)展方向準(zhǔn)確的判斷，如今市場環(huán)境復(fù)雜，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，所有工作環(huán)節(jié)都會受到影響，企業(yè)的發(fā)展也就走到了山窮水盡的地步，企業(yè)在發(fā)展中要有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識，建立對風(fēng)險(xiǎn)的評估體系，這個(gè)要與企業(yè)的整體發(fā)展方向一致。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，能夠在風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)做好處理措施和方案，減少財(cái)務(wù)信息的失真的可能性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而減少企業(yè)不必要的經(jīng)營損失。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前制定解決各種問題的規(guī)章制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于企業(yè)制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，幫助企業(yè)避免因風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也可以幫助企業(yè)在經(jīng)營過程中刪繁就簡，了解自身發(fā)展的優(yōu)勢和不足，明確投資的方向，避免不必要的經(jīng)濟(jì)支出，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營成本。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一） 信息以及數(shù)據(jù)無法將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況充分反映出來

要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的問題，首先要明確當(dāng)下各大企業(yè)存在的問題，主要包括以下幾個(gè)方面，分別是數(shù)據(jù)以及信息的呈現(xiàn)度不夠，不管理詳細(xì)程度還是可信程度;其次是企業(yè)內(nèi)部的管理體系不穩(wěn)定，員工的綜合素質(zhì)有待提高;最后是社會各界以及企業(yè)內(nèi)部各部門的重視程度不夠。具體到信息記憶數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)度不夠，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)工作人員對企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)稅收政策、收支情況沒有詳細(xì)的掌握，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部上架一些新產(chǎn)品、推出一些新活動時(shí)，其他部門的工作人員不能很好的跟上進(jìn)度，展開配合。蠢了重視程度不夠外，影響實(shí)際運(yùn)營情況正常反映出來的原因還有企業(yè)內(nèi)部，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部的人員調(diào)動頻繁，很多工作不能及時(shí)的進(jìn)行交接，影響內(nèi)部控制的效率與進(jìn)度。

（二）違法亂紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生

我國一直提倡并且堅(jiān)持著“打老虎、拍蒼蠅”的政策，就是因?yàn)榍宄恼J(rèn)識到了貪污腐敗以及違法亂紀(jì)的嚴(yán)重性。盡管這一政策的實(shí)施力度很大，但是由于企業(yè)過多、人員較雜，還會存在個(gè)別投機(jī)取巧、鉆空子的人員，他們的存在不僅會影響到部門、科室的工作開展，還會影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營，再加上他們是手握重權(quán)的財(cái)務(wù)人員，一旦出現(xiàn)非法亂紀(jì)的行為，后果常常不堪設(shè)想。由此看來，提高工作人員的綜合素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急，不管是提高重視程度，還是加強(qiáng)品格監(jiān)督，都要從最根本的人才培養(yǎng)和管理做起。

（三）對財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度不足

目前一些企業(yè)存在對財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度不足的問題。一方面，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，審計(jì)事務(wù)大都由財(cái)政部門管理，而財(cái)政部門大部分的工作人員都不具備專業(yè)的審計(jì)知識，所以他們很難在審計(jì)工作過程中發(fā)現(xiàn)問題，并提出針對性的解決措施;并且還會存在進(jìn)行財(cái)政工作和審計(jì)工作的是同一職員，自己檢查自己所做的賬單信息很容易會忽略其中的問題。另一方面，企業(yè)缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門以及完善的審計(jì)管理制度，雖然很多企業(yè)都有審計(jì)功能，但是大都需要接受領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，并且沒有建立比較健全的審計(jì)制度，所以工作人員在審計(jì)過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，很容易會因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性以及沒有相關(guān)的制度支持而不敢上報(bào)，使公司的審計(jì)功能成為擺設(shè)，不能在促進(jìn)公司發(fā)展層面發(fā)揮有效作用。

（四）財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)工作人員是內(nèi)部控制措施的落實(shí)者，如果在實(shí)際工作中仍然沿用之前的工作方式，不了解內(nèi)部控制的重要性，將很難發(fā)揮完全內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而影響整個(gè)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，尤其是財(cái)務(wù)部門的管理層，這些人員的能力會直接影響企業(yè)發(fā)展。目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員的綜合素質(zhì)不足，大部分只掌握了企業(yè)會計(jì)的基本工作，對于會計(jì)管理問題還不夠了解，一些高層管理人員缺乏專業(yè)的管理知識以及風(fēng)控意識，并且他們很難清楚的分析概括出目前公司所面臨的發(fā)展問題，也很難針對這些問題制定一些可以有效促進(jìn)公司長期發(fā)展的決策。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）對內(nèi)控舉措進(jìn)行科學(xué)地設(shè)計(jì)

不管是企業(yè)的運(yùn)營還是管理出現(xiàn)了問題，都要“對癥下藥”，因此，針對上述存在的問題，企業(yè)要采取對應(yīng)的方針。第一，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部管控，嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制，將崗位與責(zé)任分配到每一位員工身上，確保出現(xiàn)問題后可以第一時(shí)間找到根源，快速且高效的解決，并運(yùn)用科學(xué)的方法對各崗位的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行劃分，致使企業(yè)內(nèi)部的所有員工、所有崗位能夠在相互監(jiān)督和制衡的狀態(tài)下，完成自己的本職工作。第二，國企還應(yīng)該公布職工的具體工作流程圖，此流程圖中主要包括每名工作人員需要負(fù)責(zé)哪項(xiàng)工作，這些工作需要在什么時(shí)間完成，工作做到哪種程度算合格等，盡可能標(biāo)準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)每一步管 理.第三，國企應(yīng)對資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，進(jìn)而使資金的使用更加安全。第四，除了嚴(yán)格把控內(nèi)部機(jī)制、加強(qiáng)對員工的監(jiān)督外，也要適當(dāng)?shù)脑O(shè)立一些獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這樣做一方面可以提高員工們的積極性，另一方面可以很好的激發(fā)員工們的創(chuàng)新意識。很多數(shù)據(jù)表明，在有競爭的大環(huán)境中，大家的能動性都會有明顯的提高。

（二）嚴(yán)格監(jiān)督國企內(nèi)控工作

財(cái)務(wù)內(nèi)部的機(jī)制和體系構(gòu)建完畢后，大家需要做的就是嚴(yán)格遵循各項(xiàng)機(jī)制，要想提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，企業(yè)內(nèi)部的管理層要首當(dāng)其沖，發(fā)揮自己的榜樣作用，并加強(qiáng)對員工的監(jiān)督，對于表現(xiàn)積極的員工，給與口頭鼓勵(lì)或者實(shí)質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對于表現(xiàn)較差的員工，及時(shí)進(jìn)行談話、盡可能的實(shí)現(xiàn)面對面溝通，查找問題根源，共同尋求解決辦法。通過此種方式，國企能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題，而員工也能快速的找回工作狀態(tài)。

（三）提高財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度

提高中小型企業(yè)對審計(jì)的重視程度，就需要管理層通過參加相關(guān)的培訓(xùn)來認(rèn)識審計(jì)對促進(jìn)公司內(nèi)部控制的重要性，然后根據(jù)公司的現(xiàn)狀建立專門的審計(jì)部門，并明確審計(jì)部門的相關(guān)工作不僅僅是對公司的賬目進(jìn)行核對，最主要的是通過分析公司的賬目信息來找出不利于公司發(fā)展的因素，并針對這些因素提出針對性的解決措施，幫助企業(yè)剔除發(fā)展中遇到的障礙。另一方面，從事審計(jì)的工作人員要有專業(yè)知識儲備或者豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，公司也要定期組織培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流會來增強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，提高他們的工作能力，公司也要幫助他們解決工作中遇到的問題。最后重要的一點(diǎn)就是審計(jì)部門要具備很強(qiáng)的獨(dú)立性，不能夠由一人負(fù)責(zé)，針對這一問題，公司可以聘請第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)來解決，通過這種方式來保障審計(jì)工作的公正準(zhǔn)確，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）提高財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)

很多企業(yè)的管理人員都是銷售經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，雖然他們很了解如何高效的開展業(yè)務(wù)，但是他們的管理只是以及風(fēng)控意識偏弱，制定的相關(guān)決策很容易與公司的發(fā)展方向背離，所以需要不斷加強(qiáng)管理人員的綜合素質(zhì)，不僅包括增強(qiáng)管理人員的專業(yè)管理知識，促進(jìn)他們將管理知識運(yùn)用到實(shí)際工作中，提高管理的質(zhì)量，而且還應(yīng)該通過不斷的培訓(xùn)增強(qiáng)他們洞察市場動向的能力，能夠根據(jù)市場的變化以及公司的發(fā)展現(xiàn)狀制定合適的發(fā)展方向、目標(biāo)及策略。另一方面，高層管理人員還應(yīng)該具備極強(qiáng)的溝通組織能力，能夠幫助員工解決日常工作中出現(xiàn)的問題，并能和員工進(jìn)行有效的溝通，促進(jìn)員工工作能力的提高。同時(shí)管理人員應(yīng)該制定完善的內(nèi)部管理制度，明確每一崗位的工作職責(zé)，促進(jìn)各個(gè)崗位的聯(lián)系性，能夠使各個(gè)崗位開展有效的溝通交流，從而將公司運(yùn)營中容易出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，優(yōu)化整個(gè)公司的運(yùn)營模式。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展可謂是重中之重，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，還能夠提升整個(gè)企業(yè)員工的工作效率，進(jìn)而提升企業(yè)的的整體效能。雖然內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展有這么重要的作用，但是目前企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度仍然有待提高，以及在公司運(yùn)營過程中存在預(yù)算管控力度不足，對審計(jì)重視程度不足，相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)不高等諸多問題，針對這些問題，企業(yè)應(yīng)該通過相關(guān)培訓(xùn)讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員深入了解內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制意識，并且在企業(yè)運(yùn)行過程中立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，不斷加強(qiáng)對預(yù)算的管控力度;另外還要建立專門的審計(jì)部門來保障公司資金流動的安全性，促進(jìn)公司更加高效穩(wěn)定地發(fā)展，最后還要不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)，使管理人員能夠更具市場動向以及公司發(fā)展現(xiàn)狀確定企業(yè)發(fā)展方向，并且制定最優(yōu)發(fā)展戰(zhàn)略，只有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與市場以及公司實(shí)際情況緊密聯(lián)系，才能夠促進(jìn)公司在短時(shí)間內(nèi)取得發(fā)展。

（作者單位：甘肅省投置業(yè)集團(tuán)有限公司）