朱瑩飛

摘 要：最近幾年，伴隨社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)騰飛，科研類事業(yè)單位也開始活躍于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的作用，因此科研類事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要求也越來(lái)越高。本文研究科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，尋找推動(dòng)科研類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的方案。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系

探討科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是目前很關(guān)鍵的課題之一。和企業(yè)的情況有所區(qū)別，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理存在獨(dú)特性?？蒲惺聵I(yè)單位的日常工作和追求是為了符合國(guó)家要求和計(jì)劃，給社會(huì)大眾帶來(lái)相應(yīng)的幫助，達(dá)到社會(huì)平衡和進(jìn)步的作用，資金基本依靠國(guó)家財(cái)政劃撥。同時(shí)，科研事業(yè)單位不是僅僅依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存活，因此市場(chǎng)對(duì)科研事業(yè)單位的調(diào)節(jié)效果并不明顯。所以，科研事業(yè)單位和企業(yè)在財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題上并不能一視同仁來(lái)對(duì)待處理?？蒲惺聵I(yè)單位不能直接將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和手段照搬照抄應(yīng)用到工作中。根據(jù)現(xiàn)有的情況分析，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)度和單位的成長(zhǎng)水平存在一定的差距。所以，推動(dòng)針對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)步，不光可以給科研事業(yè)單位的成長(zhǎng)方向和道路鋪好基石;同時(shí)，經(jīng)由比較科研事業(yè)單位和企業(yè)在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上的區(qū)別，能夠更進(jìn)一步掌握科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理漏洞，優(yōu)化管理模式，豐富研究?jī)?nèi)容。

一、本文研究依據(jù)的理論基礎(chǔ)

（一）市場(chǎng)失靈理論

市場(chǎng)失靈理論最開始由某位經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)表，而薩繆爾的《公共支出的純理論》則讓這一理論走向成熟。

市場(chǎng)失靈表示的是市場(chǎng)在資源分配時(shí)不能高效、合理的分配，而導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)。在大量假設(shè)的前提下可以實(shí)現(xiàn)資源最高效、合理配置，而實(shí)際情況下市場(chǎng)很難同時(shí)符合這些假設(shè)前提，包括壟斷、外界影響、信息差異等問(wèn)題，只依賴市場(chǎng)價(jià)格模式根本不能讓資源達(dá)到最合理的分配，也就導(dǎo)致了市場(chǎng)失靈問(wèn)題。

同時(shí)，市場(chǎng)在資源分配時(shí)具有不少漏洞，只通過(guò)市場(chǎng)來(lái)分配資源會(huì)產(chǎn)生不少問(wèn)題，因此經(jīng)濟(jì)學(xué)研究人員表示應(yīng)該借由政府介入來(lái)解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題。

（二）政府失靈理論

政府介入能夠或多或少降低市場(chǎng)資源分配的不合理情況，然而由于政府介入的力度越來(lái)越大，也慢慢凸顯了這一措施的問(wèn)題。上世紀(jì)七十年代，伯頓發(fā)表了政府失靈理論。政府單位是行政管理機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行市場(chǎng)資源配置時(shí)出現(xiàn)了決策判斷錯(cuò)誤、效率不高、結(jié)構(gòu)混亂、參與者眾多的情況，尤其是資源分配時(shí)產(chǎn)生的尋租問(wèn)題，更是加大了資源的浪費(fèi)，與合理、高效利用資源的初衷背道而馳。

市場(chǎng)失靈和政府失靈的問(wèn)題說(shuō)明了科研事業(yè)單位的必要性。和市場(chǎng)不一樣，科研事業(yè)單位的追求就是實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧、達(dá)成人民目標(biāo)。和政府單位也不一樣，科研事業(yè)單位的模式比較自由多變，工作效率更好。因此，科研事業(yè)單位能夠跟前兩者取長(zhǎng)補(bǔ)短、互幫互助，共同推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的理論分析

（一）科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)探討

科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作為參考，判斷出科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主方向?；旧?，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)涵蓋了大致目標(biāo)和細(xì)節(jié)要求?？蒲惺聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理的大致目標(biāo)來(lái)源于科研事業(yè)單位的目標(biāo)，而細(xì)節(jié)要求則是大致目標(biāo)的具體實(shí)施步驟，讓科研事業(yè)單位明白在實(shí)施日常財(cái)務(wù)管理的工作時(shí)每一步需要做什么、要有什么樣的結(jié)果。

1、基本目標(biāo)

我們都明白，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的追求是為了賺取收益。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的追求就是盡可能提高企業(yè)價(jià)值，不光讓企業(yè)可以獲取長(zhǎng)期回報(bào)，也可以讓各方投資人放心。和企業(yè)有所差別，科研事業(yè)單位基本開展的是非營(yíng)利工作，為的是提高社會(huì)大眾的福利。因此，科研事業(yè)單位的追求是借助已有的資源和合理的運(yùn)營(yíng)手段，盡可能提高社會(huì)效益。所以，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本追求是拓寬籌資方式，高效運(yùn)用資源資金，優(yōu)化財(cái)務(wù)安全性，改善社會(huì)狀況和效益。

2、具體目標(biāo)

具體目標(biāo)是將基本目標(biāo)作為前提，實(shí)施步驟劃分和細(xì)節(jié)處理。根據(jù)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本要求，具體目標(biāo)大致涵蓋這幾點(diǎn)：

（1）優(yōu)化科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例和要求，嚴(yán)格開展對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的管控。

（2）優(yōu)化對(duì)科研事業(yè)單位的籌資管理工作，努力豐富籌資途徑和手段、豐富資金源頭。

（3）加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位的資金管控，防止資金用于不合理不合法途徑

（4）嚴(yán)格開展對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理安全性的工作，優(yōu)化預(yù)算工作、投資管控工作等來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，讓科研事業(yè)單位可以長(zhǎng)久生存。

（二）科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)分析

和企業(yè)比較起來(lái)，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在資金獲取、運(yùn)營(yíng)追求、收益配置等方面都有著較大的差異，這些差異就組成了科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。

1、資金獲取

科研事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)資金的源頭基本依靠政府劃撥、勞動(dòng)及產(chǎn)品回報(bào)、投資利潤(rùn)以及其他回報(bào)等。政府給科研事業(yè)單位資金基本有兩種途徑，一種是劃撥財(cái)政資金，讓科研事業(yè)單位可以開展日常工作等;另一種則是借助稅收優(yōu)惠條例來(lái)降低費(fèi)用。

2、運(yùn)營(yíng)追求

科研事業(yè)單位是為了提高社會(huì)和諧和福利存在，并不是為了獲取利益，所以不能借助利潤(rùn)來(lái)判斷其成績(jī)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)生存是為了盡量提高價(jià)值，所以可以借助利潤(rùn)來(lái)判斷企業(yè)成績(jī)。而科研事業(yè)單位，缺少能夠量化的標(biāo)準(zhǔn)判斷成績(jī)，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系出現(xiàn)漏洞。在關(guān)鍵工作的判斷決策時(shí)，個(gè)人主觀判斷會(huì)降低管理安全性。

3、收益分配

科研事業(yè)單位不會(huì)開展收益分配工作。科研事業(yè)單位基本依靠政府劃撥得到資金，雖然能夠在日常工作中對(duì)資源資產(chǎn)進(jìn)行合理的利用，即具有使用權(quán)力，但衍生所得的收益不能進(jìn)行分配，而要回饋社會(huì)，歸大眾所用。

（三）科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的原則分析

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理原則是開展財(cái)務(wù)管理工作中需要一直遵循的條例，大致涵蓋這幾點(diǎn)：

1、依法獲取資金

科研事業(yè)單位的資金基本來(lái)自財(cái)政劃撥，因此，資金也許會(huì)出現(xiàn)不足的情況，所以科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作必然要細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)。在日常工作和后期計(jì)劃時(shí)，都必須嚴(yán)格進(jìn)行資金預(yù)算和管理步驟，依法獲取資金，而不能為了填補(bǔ)資金漏洞而鋌而走險(xiǎn)、知法犯法。

2、風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)平衡

科研事業(yè)單位能夠獲得資金的途徑并不豐富，所以資產(chǎn)管控人員經(jīng)常參加投資理財(cái)項(xiàng)目來(lái)優(yōu)化資金利用水平。但不得不提醒的是，風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)基本呈正比，高回報(bào)的項(xiàng)目基本都伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。科研事業(yè)單位要開展投資理財(cái)時(shí)，必須嚴(yán)格把控好風(fēng)險(xiǎn)和匯報(bào)的平衡，掌握項(xiàng)目的可靠性后謹(jǐn)慎投資。由于科研事業(yè)單位的資產(chǎn)是由全體人民共有，所以風(fēng)險(xiǎn)不宜過(guò)高，基本還是要找可靠、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目來(lái)投資。

3、資金流動(dòng)平衡

科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是為了實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)平衡的工作。科研事業(yè)單位借助資金預(yù)算管控和事實(shí)資金進(jìn)出管控手段來(lái)把握資金安全和應(yīng)用合理，防止資金短缺、流失的現(xiàn)象。

4、利益平衡

即使科研事業(yè)單位沒(méi)有收益配置的步驟，但運(yùn)營(yíng)道路上還是要符合利益平衡的前提?？蒲惺聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)管理時(shí)必須合理協(xié)調(diào)和政府、大眾等方面的財(cái)務(wù)聯(lián)系，確保財(cái)務(wù)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

5、制約平衡

科研事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)要實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的合理配置，符合制約平衡要求。利益關(guān)聯(lián)方要隔開、制約，減少財(cái)務(wù)漏洞。

三、實(shí)例分析

K單位是一家科研事業(yè)單位，相當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作，設(shè)置了不少財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，但因?yàn)槿鄙僮銐虻呢?cái)務(wù)工作專業(yè)人員，目前財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施情況不理想，財(cái)務(wù)工作的開展不符合條例的標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)市場(chǎng)失靈理論，本文發(fā)現(xiàn)K單位財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)有的漏洞大致為：

（一）預(yù)算管理工作水平不達(dá)標(biāo)

K單位即使在數(shù)年之前就完成了預(yù)算管理架構(gòu)的搭建，同時(shí)明確要求了收支的預(yù)算編制來(lái)完善財(cái)務(wù)管控工作，但在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，還是過(guò)于紙上談兵、浮于表面，而沒(méi)有落到實(shí)處。事業(yè)單位的資金源頭有限，因此必須著重財(cái)務(wù)預(yù)算的把控，讓預(yù)算管控更完善合理，預(yù)算的設(shè)計(jì)、落實(shí)、調(diào)整、探討、把控、反思等流程都必須落實(shí)到位。預(yù)算的設(shè)計(jì)和落實(shí)是完整預(yù)算管控工作的基礎(chǔ)，必須引起足夠的重視。

（二）會(huì)計(jì)落實(shí)不到位

K單位的專業(yè)工作者短缺，不能成立全面且到位的財(cái)務(wù)科室，財(cái)務(wù)崗位是從辦公室中調(diào)撥，崗位的設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)分離也沒(méi)有做好。

（三）財(cái)務(wù)審批步驟不嚴(yán)謹(jǐn)

財(cái)務(wù)審批步驟是財(cái)務(wù)管理最重要的一環(huán)，但K單位在這一步驟并不嚴(yán)謹(jǐn)，不光沒(méi)有科學(xué)合理的審批要求，也沒(méi)有專業(yè)工作人員的權(quán)責(zé)和要求設(shè)置，致使權(quán)責(zé)不合理的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（四）對(duì)資產(chǎn)的保存和配置不合理

對(duì)于單位的資金和資產(chǎn)，K單位的管理不夠到位。日常用品的領(lǐng)取步驟相當(dāng)混亂，管理方面也很隨意。資金的開支和流出，經(jīng)常出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，K單位一定要嚴(yán)格進(jìn)行資金的分類管控、科學(xué)配置使用、合理保存的工作，市場(chǎng)進(jìn)行資產(chǎn)清點(diǎn)，一旦出現(xiàn)賬目和實(shí)際情況有出入的現(xiàn)象，就要盡早開展查實(shí)工作和后續(xù)處理。同時(shí)讓社會(huì)大眾和政府單位進(jìn)行監(jiān)督，確保公共資產(chǎn)不被濫用、盜用。

（五）財(cái)務(wù)信息披露不到位

K單位事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的披露不合格，經(jīng)常因?yàn)橥祽卸鴽](méi)有根據(jù)要求和條例進(jìn)行信息的記錄和歸納，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量低下，流程和步驟也不符合要求。

目前，K單位漸漸明白了上述漏洞和問(wèn)題給單位造成的不良結(jié)果，一定要積極改進(jìn)，所以特意請(qǐng)來(lái)了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，并且積極推動(dòng)信息技術(shù)的工作應(yīng)用。

四、研究啟示

通過(guò)以上分析，本文認(rèn)為科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系需要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及單位自身的管理需求，不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到有助于發(fā)展的要求。

（一）財(cái)務(wù)日常工作和管理必須達(dá)標(biāo)

國(guó)內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)要求，會(huì)計(jì)和出納崗一定要分離，不可以讓這兩個(gè)崗位混亂和兼任，不得讓其他科室的人員兼任。會(huì)計(jì)崗位必須按照法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，涵蓋了信息數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表方面，必須根據(jù)要求保存好所用到的憑證等。事業(yè)單位假如想健康長(zhǎng)久地生存，就必須具備單獨(dú)完善的會(huì)計(jì)科，并且配置合格的財(cái)務(wù)條例和要求。合格的財(cái)務(wù)模式能夠很好地提高安全系數(shù)，并且降低鋪張浪費(fèi)概率。

（二）科學(xué)管理資產(chǎn)和憑證，確保各項(xiàng)開支有據(jù)可依、賬目清晰

設(shè)置財(cái)務(wù)管理要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資產(chǎn)和憑證開展收支管理工作。假如使用的是外部購(gòu)買的商品，一定要保留商品發(fā)票以及收貨相關(guān)的證據(jù)，讓有關(guān)負(fù)責(zé)人查驗(yàn)貨品質(zhì)量和數(shù)量，沒(méi)有問(wèn)題再支付貨款。對(duì)于相關(guān)資料和憑證，必須讓出納人員一一對(duì)照、明確無(wú)誤，讓所有支出都清晰明了、合理合規(guī)。要仔細(xì)核對(duì)數(shù)量、商品的情況，資料憑據(jù)的正確性和真實(shí)性，票據(jù)所需的簽字蓋章是否都具備。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和資料不齊的情況，必須盡早聯(lián)絡(luò)有關(guān)工作人員處理，明確解決妥善后再付款。

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