凌云志

摘 要：目前我國經(jīng)濟(jì)水平和科技水平發(fā)展十分快速，我國各行各業(yè)發(fā)展都十分快速。國有企業(yè)是我國的重要企業(yè)，國有企業(yè)是指各地人民政府代表國家履行相應(yīng)職責(zé)和義務(wù)的獨(dú)資企業(yè)，由國家掌控資本所有權(quán)和控制權(quán)，是我國特色社會主義的核心力量。加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計工作，是為了維護(hù)相應(yīng)財產(chǎn)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)并維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，其基本出發(fā)點(diǎn)是維持審計部門和社會的穩(wěn)定秩序。為了更好地制定相關(guān)治理措施，先要對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀進(jìn)行了解。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;巡視;協(xié)同路徑

引言

國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與巡視在企業(yè)治理的目標(biāo)、對象和人員組成等要素上存在關(guān)聯(lián)性。新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新定位。文章通過理論與制度分析，探索建立單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與巡視的協(xié)同機(jī)制，在實(shí)證基礎(chǔ)上揭示企業(yè)治理中二者監(jiān)督關(guān)系和監(jiān)督效果，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐提供一些可參考的思路[1]。

1監(jiān)督客體與監(jiān)督內(nèi)涵相容

一是監(jiān)督客體相互涵蓋。國有企業(yè)的巡視對象是國有企業(yè)黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員，新版《規(guī)定》中，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是法人代表或?qū)嶋H行使職權(quán)的主要人員。中國特色現(xiàn)代國有企業(yè)制度是基于黨領(lǐng)導(dǎo)下的公司治理模式，國有企業(yè)法人或主要人員是黨管干部的“關(guān)鍵少數(shù)”。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是“貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署、推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)”。審計依據(jù)有利于審計監(jiān)督融入監(jiān)督協(xié)同的格局。二是監(jiān)督內(nèi)涵相互補(bǔ)充。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計強(qiáng)調(diào)審計黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策的執(zhí)行和決策部署，除企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃外，還加入落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。審計實(shí)施中，增加提請協(xié)助權(quán)利，可及時了解與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的巡視等反饋情況，增加對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況評價[2]。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因分析

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目任務(wù)安排有待改善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督對象范圍較廣，各級審計機(jī)關(guān)審計人員的編制有限，如何在既定的時間內(nèi)在有限的審計資源約束下，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)注的重點(diǎn)問題和關(guān)鍵內(nèi)容審深審?fù)?，?shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋，成為審計機(jī)關(guān)需要深入思考的問題。

2.2審計流程不嚴(yán)謹(jǐn)

國有企業(yè)中的審計部門是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接任命，或是企業(yè)在進(jìn)行重組、收購、轉(zhuǎn)制時由于管理需要所設(shè)立的，但這也使得企業(yè)內(nèi)的審計督查工作更繁重、更復(fù)雜，相關(guān)的審計流程容易受人為影響、自身壓力等因素導(dǎo)致程序混亂，使相關(guān)流程只是流于形式、避重就輕，無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計幫助企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)。除此之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計很容易和財務(wù)類審計相混淆，影響審計流程的獨(dú)立性，無法有效開展相關(guān)工作。我國的審計工作施行時間較短，相關(guān)的法律、體系制定尚不完整，使相關(guān)審計質(zhì)量無法得到保障。

3基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計觀的協(xié)同邏輯與路徑搭建

3.1目標(biāo)設(shè)定協(xié)同，圍繞“大監(jiān)督”格局增強(qiáng)審計工作主動性

總目標(biāo)上，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與巡視監(jiān)督都依托于國有企業(yè)環(huán)境，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展，最終推進(jìn)國有企業(yè)的治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。國有企業(yè)監(jiān)督設(shè)計中，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席工作會議與巡視辦公室定期聯(lián)絡(luò)制。借鑒巡視監(jiān)督的優(yōu)勢，在監(jiān)督聯(lián)動中針對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)部審計的鑒證和評價職能，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)與內(nèi)容除經(jīng)濟(jì)評價外，要全面主動反映并分析企業(yè)治理過程中的政策導(dǎo)向問題，準(zhǔn)確評估并報告違規(guī)行為的性質(zhì)，立體促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營與廉政建設(shè)，推動企業(yè)目標(biāo)落地。

3.2問題查擺協(xié)同，圍繞“全覆蓋”要求增強(qiáng)審計工作有效性

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新定義出發(fā)，僅對本單位財政財務(wù)收支發(fā)表評價已達(dá)不到要求。結(jié)合“大監(jiān)督”“全覆蓋”體系建設(shè)要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)結(jié)合不同監(jiān)督關(guān)注點(diǎn)，圍繞問題類型和審計內(nèi)容向“強(qiáng)監(jiān)督”發(fā)力。在企業(yè)風(fēng)險與違規(guī)識別層面，拓展審計范圍。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況的審計力度，通過協(xié)同路徑理解政策背景，突出審計效果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動問題，增強(qiáng)審計活動對企業(yè)全局態(tài)勢的有效性。

3.3審計報告要和被審計單位進(jìn)行充分溝通

特別對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，是干部任免的重要依據(jù)，會進(jìn)入干部檔案。因此被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部非常重視審計報告的描述，同時審計報告是審計人員工作結(jié)晶，是審計人員專業(yè)能力的展現(xiàn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)該進(jìn)行充分的溝通，讓被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告做到“心服口服”，認(rèn)領(lǐng)問題，也有助于被審計單位問題整改，提升內(nèi)部治理水平。

3.4問題跟蹤協(xié)同，圍繞“強(qiáng)落實(shí)”導(dǎo)向增強(qiáng)審計整改權(quán)威性

問題整改的目的是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，往年違規(guī)行為和重大風(fēng)險事項僅靠審計單向推動力度弱，單個部門進(jìn)行的問題整改不能追本溯源，涉及單位整體的制度缺陷和管理漏洞的審計問題難以落地，歷史問題“屢審屢犯”。保持審計獨(dú)立性同時，將審計“回頭看”與協(xié)同機(jī)制進(jìn)行交互，增加審計成果轉(zhuǎn)換率，營造單位內(nèi)部不想腐、不敢腐的監(jiān)督威懾。問題定性時，利用協(xié)同路徑全面綜合研判，從全局把握“三個區(qū)分開來”，把準(zhǔn)容錯糾錯尺度，審慎得出整改結(jié)論，在審改協(xié)同中實(shí)現(xiàn)審計權(quán)威。

結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合性內(nèi)部審計工作，具有跨度大、涉獵面廣的特點(diǎn)，結(jié)合建筑行業(yè)的特殊性，開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨更大挑戰(zhàn)。國有企業(yè)要想在不斷變化的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該協(xié)同互動、共同發(fā)力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，克服內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的難題，促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量全面提升，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督作用，使其在企業(yè)管理中做出更大貢獻(xiàn)[3]。

參考文獻(xiàn)

[1]赫爾曼·哈肯.高等協(xié)同學(xué)[M].北京：科學(xué)出版社，2020.

[2]陳仕華，盧昌榮.國有企業(yè)黨組織的治理參與能夠有效抑制并購中的“國有資產(chǎn)流失”嗎？[J].管理世界，2020（5）：106-120.

[3]李嘉明，楊流.國家審計與國家監(jiān)察服務(wù)腐敗治理的路徑探索-基于協(xié)同視角的思考[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2018（2）：1-9.