冉樹(shù)智（蘭州新區(qū)金融控股投資集團(tuán)有限公司）

■ 引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，它能通過(guò)財(cái)務(wù)信息資料，科學(xué)地組織、計(jì)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，掌握企業(yè)資金流動(dòng)情況。信息化財(cái)務(wù)管理，能夠有效地提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的力度與效度，符合時(shí)代發(fā)展要求。要使企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展中不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式和流程，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在內(nèi)部控制中的積極作用。

■ 財(cái)務(wù)信息化是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

（一）信息技術(shù)為財(cái)務(wù)信息化提供了先決條件

信息化的不斷發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理信息化。在信息化程度不斷提高的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的普及和發(fā)展是必然要求?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷提升傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快節(jié)奏，因此需要積極采取信息技術(shù)，為財(cái)務(wù)管理提供技術(shù)加持。信息化財(cái)務(wù)管理能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織力與管理能力，幫助企業(yè)適應(yīng)快節(jié)奏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確性，同時(shí)能夠提高企業(yè)發(fā)展力與競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）結(jié)算方式的改變帶來(lái)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

結(jié)算方式的改變已越來(lái)越多地改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ罘绞?，例如，與資訊科技密切相關(guān)的就是人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)算方式的變化，會(huì)計(jì)記賬所需的憑證和報(bào)表的呈現(xiàn)方式也發(fā)生了變化。智能會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以自動(dòng)錄入電子交易、達(dá)到信息錄入的無(wú)紙化。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)整，促進(jìn)了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)信息化有利于更好地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

財(cái)務(wù)管理信息化能夠通過(guò)詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息資料，科學(xué)組織計(jì)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，并及時(shí)反映資金流動(dòng)情況，為管理層提高管理能力，創(chuàng)造有利條件。信息技術(shù)能適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制的效力，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制提供內(nèi)在動(dòng)力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。信息技術(shù)能夠完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

■ 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和工作流程

信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了諸多便利，將僅以工工化方式進(jìn)行的工作流程轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)紙化的工作形式，可以節(jié)省大量的時(shí)間成本，提高工作效率，從根本上改變內(nèi)部控制環(huán)境。信息化不僅能提高工作效率，而且能實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門(mén)員工之間信息交換，有利于企業(yè)的規(guī)?；?jīng)營(yíng)管理。加強(qiáng)部門(mén)間的聯(lián)系，形成緊密有效的溝通，提高了工作效率，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，加快企業(yè)工作進(jìn)程，提高組織執(zhí)行力。

（二）影響管理層對(duì)企業(yè)的管理

信息管理系統(tǒng)能及時(shí)、有效地反饋和調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)共享信息，使管理人員能及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。企業(yè)高層能夠?qū)?dòng)態(tài)的發(fā)展信息作出符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，企業(yè)高層能夠通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理，提高決策水平和管理能力。財(cái)務(wù)信息化會(huì)加大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，隨之產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告，在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高要求體現(xiàn)。

（三）影響企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)信息打破了傳統(tǒng)紙質(zhì)化信息數(shù)據(jù)的局限，不會(huì)因?yàn)闀r(shí)間與其他人為因素造成的信息丟失，數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)能夠及時(shí)更新數(shù)據(jù)信息，備份信息數(shù)據(jù)，還能夠按時(shí)間及類(lèi)別進(jìn)行自動(dòng)化分類(lèi)與排序，在一定程度上減少了人工成本，防止數(shù)據(jù)丟失帶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)的共享，但如果沒(méi)有建立有效的信息系統(tǒng)，進(jìn)行權(quán)限限制，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息被竊取，出現(xiàn)信息安全問(wèn)題。信息技術(shù)依賴(lài)于設(shè)備載體，如果信息系統(tǒng)設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題又無(wú)法補(bǔ)救，就會(huì)造成信息的流失，從而造成不必要的損失與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息共享，非常容易被道德素質(zhì)意識(shí)薄弱的員工進(jìn)行非法利用。

■ 財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化已成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，面對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的內(nèi)部控制措施，而財(cái)務(wù)信息化則是現(xiàn)代化發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段和方法。為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、自身發(fā)展目標(biāo)、能力等，采取積極有效的措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）明確崗位職責(zé)，完善工作標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)信息化帶來(lái)了財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)的共享，為了能夠保證信息的準(zhǔn)確安全需要明確崗位職責(zé)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和管理需求，建立并完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。

明確崗位職責(zé)主要表現(xiàn)在任務(wù)明確赫爾責(zé)任明確。通過(guò)建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，儲(chǔ)存所有會(huì)計(jì)處理程序和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員上機(jī)操作權(quán)限，定期崗位輪換。建立主機(jī)登記系統(tǒng)，將不同且相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)職責(zé)集中起來(lái)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化后的崗位控制。組織專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行保管以便備查。明確崗位責(zé)任的同時(shí)，不同崗位之間相互監(jiān)督，相互牽制，改善崗位不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，使部門(mén)負(fù)責(zé)人能夠合理控制風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，結(jié)合企業(yè)應(yīng)用信息化系統(tǒng)情況，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)審計(jì)工作更有針對(duì)性、更有實(shí)效；深入開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，立足新問(wèn)題、新需求，調(diào)整審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；全面提升審計(jì)人員的工作能力和審計(jì)工作的服務(wù)水平，不斷適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的各階段的發(fā)展需求。

（二）完善企業(yè)制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

建立完善企業(yè)管理制度，為財(cái)務(wù)信息化提供科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。為了能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，需要對(duì)日常業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的把控。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)目標(biāo)分析、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的重要舉措，其涉及到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，為了能夠完成財(cái)務(wù)信息化需要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的更高需求。不僅需要建立健全電子檔案技術(shù)，還需要通過(guò)建立紙質(zhì)檔案，做到電子檔案與紙質(zhì)檔案同步，才能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)做到同步調(diào)整與審核。對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，固化資金管理內(nèi)容與流程，對(duì)企業(yè)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控以及合理分析。對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，開(kāi)放各項(xiàng)目和各部門(mén)的管理，對(duì)公司內(nèi)外的統(tǒng)一結(jié)算負(fù)責(zé)。制定和完善資金管理機(jī)制，維護(hù)好資本運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行等。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)

為了能夠全面提升財(cái)務(wù)管理信息化的水平，需要強(qiáng)化系統(tǒng)，及時(shí)做好系統(tǒng)維護(hù)。與此同時(shí)，還需要建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。做好內(nèi)部審計(jì)，能有效地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行調(diào)整，方便管理人員采取必要的調(diào)整措施，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)施安全檢測(cè)，維護(hù)升級(jí)安全系統(tǒng)，保障信息數(shù)據(jù)的安全完整。管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的控制，能夠及時(shí)反饋出企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，有效地組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)發(fā)展作出客觀全面的評(píng)價(jià)分析能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行力與效度。

（四）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的整合、審核和控制，內(nèi)部審計(jì)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)收支活動(dòng)中存在的問(wèn)題。內(nèi)審是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的一種重要手段和關(guān)鍵舉措，是企業(yè)不可控的表現(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，更好地組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，完成重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支及內(nèi)部獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，便其更好地符合財(cái)務(wù)管理的原則。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的客觀反映，內(nèi)部審計(jì)人員有利于會(huì)計(jì)信息的安全與穩(wěn)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理工作的檢查與控制，可以改進(jìn)企業(yè)管理，有效地規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，有助于管理層及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)事件，積極采取措施，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對(duì)措施的準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)審工作可以有效地將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)發(fā)展實(shí)力創(chuàng)造有利條件。

■ 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)若想積極面對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)峻形勢(shì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，就需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，對(duì)于企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，建立健全企業(yè)制度，完善財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，從而規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。