蔣艷

摘 要：隨著改革開放的深化，經(jīng)濟全球化發(fā)展速度也在不斷加快，我國企業(yè)正處于與世界經(jīng)濟接軌的重要時期，但是企業(yè)在經(jīng)濟全球化的發(fā)展背景下，除了享受一定的發(fā)展機遇外，同時也面臨著較大的挑戰(zhàn)。當前我國大中型企業(yè)在發(fā)展中，所面臨的市場競爭也愈發(fā)的激烈，為了維持大中型企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，就需要不斷的加強內(nèi)部控制與風險管理，提升內(nèi)部控制與風險管理水平，實現(xiàn)企業(yè)運營風險的有效控制，以便促進企業(yè)內(nèi)部資源管理的規(guī)范化、科學化發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力。但不可否認的是大中型企業(yè)在內(nèi)部控制與風險管理方面也有較多問題，這就需要從內(nèi)控風險管理的現(xiàn)狀入手，探索并提出內(nèi)部控制與風險管理的有效措施，為大中型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的支持。

關鍵詞：大中型企業(yè);內(nèi)控;風險管理;措施

新時期下，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展水平十分迅速，在這樣的發(fā)展形勢下，為我國大中型企業(yè)的發(fā)展也營造了諸多有益的機會，但是大中型企業(yè)在發(fā)展中也需要積極應對日益激烈且復雜的市場競爭，也因此在日常的經(jīng)營和發(fā)展中出現(xiàn)了諸多的運行風險。為了保證大中型企業(yè)可以更好的適應市場競爭發(fā)展的新形勢，實現(xiàn)企業(yè)與市場的協(xié)調(diào)發(fā)展，大中型企業(yè)就需要盡快的解決當前內(nèi)部控制與風險管理中的不足，積極借鑒發(fā)達國家在內(nèi)部控制與風險管理方面的先進手段和措施，并結合大中型企業(yè)的實際發(fā)展需求制定合理的內(nèi)部控制與風險管理措施，從而為大中型企業(yè)的健康發(fā)展提供重要保證。

一、大中型企業(yè)內(nèi)部控制管理的基本概述

（一）內(nèi)部控制與風險管理概述

大中型企業(yè)運營和發(fā)展的主要目的就是為了獲取更多的經(jīng)濟效益，而內(nèi)部控制指的是在特定環(huán)境下，為實現(xiàn)資源的有效獲取和利用，而在企業(yè)內(nèi)部實施規(guī)劃、檢查以及控制等手段，保證企業(yè)在發(fā)展中按照落實相關的規(guī)章制度，以便保證企業(yè)的資金安全，保證提供更加完整的財務報告及相關信息，從而更好的促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，讓企業(yè)實現(xiàn)高效的運行[1]。

風險管理指的是對企業(yè)發(fā)展中的風險進行科學的評估、識別、預警，并采取有效的應對措施，保證企業(yè)可以更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的目標。在實施風險管理的過程中，要充分的結合風險的分類、等級、影響程度等因素，采取科學的措施加以應對，保證風險管理策略的科學性、有效性，將風險帶來的不良影響控制到最低，保證企業(yè)的運行更加的安全、有序，從而更好的促進企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展的目標。

（二）內(nèi)部控制與風險管理關系

大中型企業(yè)實施內(nèi)部控制與風險管理的主要目的就是對企業(yè)的根本利益進行維護，并促使產(chǎn)生新的價值，從內(nèi)部控制與風險管理的目的來看，二者之間存在中某種必然的聯(lián)系。從理論的角度來看，內(nèi)部控制屬于大中型企業(yè)的制度范疇，內(nèi)部控制可以為會計信息機報表的準確性提供重要保證，對于維護企業(yè)名譽以及經(jīng)濟效益有重要作用。而風險管理實際上屬于內(nèi)部管理的一大拓展，由于受到技術因素以及市場發(fā)展等因素的影響，大中型企業(yè)的內(nèi)部控制也朝著風險管理而不斷的轉變[2]。

內(nèi)部控制是對經(jīng)營風險進行有效控制和管理的有效手段。業(yè)務流程是容易隱藏企業(yè)風險的重要節(jié)點，為了有效的加強風險的有效管理和控制，最高效的方法就是梳理并改造業(yè)務流程，而這些風險管理和應對措施的實施，都需要以內(nèi)部控制為基礎。

大中型企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制與風險管理之間有密切聯(lián)系，但是在具體實施中也有一定的差異。內(nèi)部控制大多指的是會計方面的審計或者控制，多局限在財務及有關部門，主要就是為了消除企業(yè)日常運行中的風險，可見內(nèi)部控制其本質(zhì)實際上就是全面風險管理中的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制與風險管理之間存在范圍小、水平低且局限在少數(shù)部門等共同點，可見內(nèi)部控制與風險管理依舊是相互獨立的個體，而隨著內(nèi)部控制與風險管理的不斷發(fā)展，二者也必然會出現(xiàn)相互融合的發(fā)展態(tài)勢。

（三）內(nèi)控風險管理的重要性

對于大中型企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的建設十分重要，重視和強化企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，可以促使企業(yè)市場對坑能力的提升。大中型企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，必然會出現(xiàn)一定的經(jīng)營風險，而企業(yè)在作出決策的過程實際上就是排除風險的過程，其基本目的就是控制和減少風險的發(fā)生。隨著大中型企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴張，甚至還會出現(xiàn)與其他企業(yè)融合發(fā)展的趨勢，而不斷的形成較多新的分公司，這些情況，都可能讓企業(yè)在發(fā)展中面臨一定的風險，為此企業(yè)的領導人員需要對經(jīng)營風險有正確認識，并重視加強內(nèi)部體制的建設，以便對經(jīng)營風險進行有效的控制。加強內(nèi)部控制建設，可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供重要的保護機制，也能提高內(nèi)部管理的水平和效率，從而強化企業(yè)的執(zhí)行力;此外內(nèi)部體制建設，也能有效的節(jié)約企業(yè)管理方面的成本，可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，可見加強內(nèi)部體制建設對大中型企業(yè)的發(fā)展十分重要。

二、大中型企業(yè)內(nèi)控風險管理中的問題

（一）難以準確評估市場風險

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場運行中也出現(xiàn)了越來越多的風險，大中型企業(yè)在發(fā)展中要想始終處于有利的地位，就必須要重視提升企業(yè)的風險管控能力。但總的來說，我國的經(jīng)濟發(fā)展與發(fā)達國家相比，由于企業(yè)進入國際市場的時間比較短，并沒有良好的競爭經(jīng)驗，風險控制意識也十分薄弱，也沒有具備良好的風險控制能力，再加上沒有進入現(xiàn)代化的管理制度，一些企業(yè)認為風險管理就是財務風險管理，所使用的方法也并不科學，導致企業(yè)的風險管理水平不高。自加入世貿(mào)以來，越來越多的企業(yè)紛紛涌進國際市場，在匯率、生產(chǎn)原料價格等因素的影響下，大中型企業(yè)在發(fā)展中也面臨了很多的經(jīng)營風險，很多企業(yè)難以及時準確的市場中的風險進行科學的評估，也不具備良好的風險應對意識，導致企業(yè)蒙受了較大的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)控環(huán)境缺失

大中型企業(yè)在內(nèi)控風險管理中，存在的普遍問題就是缺乏完善的管理體系，管理工作大多理論性較強，實踐性、操作性不足，而且各個部門之間的配合、協(xié)作也有較多問題存在。甚至內(nèi)控風險管理部門在企業(yè)中只是一個不起眼的部門，甚至有的大中型企業(yè)并沒有建立專業(yè)的內(nèi)控風險管理部門，而由其他的部門來兼職，導致企業(yè)在運行發(fā)展中也面臨著較多的風險。而且一些大中型企業(yè)，也存在缺少內(nèi)控風險管理人才的問題，導致內(nèi)控風險管理效果也大大的降低。內(nèi)控風險管理工作的專業(yè)性比較強，需要有專業(yè)的人員做支持，才能順利完成內(nèi)控風險管理工作，而大中型企業(yè)在人員方面也存在不同程度的專業(yè)性不足的問題，在人才的選拔與招聘中也并沒有進行嚴格的審核，這些都會影響大中型企業(yè)的發(fā)展，甚至還會導致企業(yè)面臨較多的風險[3]。

（三）缺少合理的治理結構

大中型企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的實際效果，就需要具備完善的企業(yè)治理結構。但我國大多數(shù)的企業(yè)一直使用傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，在制定生產(chǎn)決策的過程中，并不能讓員工積極參與其中，這就導致生產(chǎn)決策的制定出現(xiàn)較多的偏差。管理者是內(nèi)部控制的主體，如果缺少合理的治理結構，內(nèi)部控制與風險管理就會存在紙上談兵的情況，難以落實到實處。而現(xiàn)代企業(yè)治理結構的建立，需要充分的發(fā)揮出董事會的作用，但是很多企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)治理結構方面還有一定的不足，甚至一些董事會成員也同時是內(nèi)部控制人員，導致內(nèi)部控制與風險管理存在明顯的形式化問題。

（四）缺乏完善的風險管理制度

當前我國部分的大中型企業(yè)在內(nèi)控風險管理上，并沒有制定科學的風險管理制度，難以對于企業(yè)面臨的風險進行精準的預測和識別，也無法及時制定科學的應對措施。如今隨著經(jīng)濟發(fā)展形式的多元化發(fā)展，市場風險的類型也愈加的復雜、繁瑣，在這樣的情況下，企業(yè)只有及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展中可能會出現(xiàn)的風險，并制定合理的應對策略才能有效控制風險帶來的損失。部分企業(yè)中有較多金融產(chǎn)品，希望可以借助金融產(chǎn)品來減少并應對經(jīng)營風險，但是現(xiàn)實往往與預想相反，讓企業(yè)面臨更嚴峻的風險。此外，很多企業(yè)自身的風險預測能力不足，并沒有及時加強風險的評估，導致難以在風險萌芽狀態(tài)將風險進行有效的控制和消除。

（五）缺少完善的內(nèi)部控制與風險管理監(jiān)督機制

內(nèi)部控制管理具有很強的系統(tǒng)性，要想提高內(nèi)部控制管理的水平，就需要各個部門與工作人員共同協(xié)作，這樣才能提高管理的效果。但是實際上，很多企業(yè)并沒有根據(jù)法律方面的要求，建立完善的內(nèi)部控制體系，導致難以加強對內(nèi)部控制的有效約束，甚至還會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。出現(xiàn)這種情況的原因多是并沒有建立完善的監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制與風險管理難以得到有效的落實，甚至還會導致內(nèi)部控制與風險管理流于表面，事前與事后監(jiān)督難以實現(xiàn)充分的結合，也難以滿足新時期下的發(fā)展需求，自然也不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[4]。

三、大中型企業(yè)內(nèi)控風險管理的有效措施

（一）強化風險管理意識

如今企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境也十分的復雜，風險的種類也越來越多樣，隨著現(xiàn)代商業(yè)系統(tǒng)的完善以及進一步發(fā)展，內(nèi)部控制風險管理也應該積極迎合商業(yè)發(fā)展形勢，為此企業(yè)就需要不斷的強化全體員工的風險意識，讓員工積極參與到內(nèi)部控制過程中來。企業(yè)應根據(jù)員工的實際情況，積極加強員工的培訓，讓員工對內(nèi)部控制與風險管理有深刻認識，以便更好的滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求。同時結合企業(yè)實際的發(fā)展情況，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，并對風險管理組織進行完善，制定合理的風險管理系統(tǒng)和戰(zhàn)略，為企業(yè)內(nèi)控風險管理提供雙重防線。

（二）構建良好的內(nèi)控環(huán)境

大中型企業(yè)要想保證發(fā)揮出內(nèi)控風險管理的實際效用，就需要結合企業(yè)的實際發(fā)展情況和需求，建立科學完善的內(nèi)控環(huán)境，來不斷的提高員工的工作積極性，提升內(nèi)控風險管理的實際效果，來更好的規(guī)避風險，實現(xiàn)內(nèi)控的戰(zhàn)略目標。企業(yè)需要委派高水平的管理人員來整體上加強對企業(yè)的管理和控制，不斷的實現(xiàn)經(jīng)營權與所有權分離，來更好的實現(xiàn)內(nèi)控風險管理的目標。同時，企業(yè)還需要對招聘門檻進行適當?shù)奶岣?，這樣才能保證招聘到高素質(zhì)的人才，才能吸引更多高端人才積極投身到企業(yè)發(fā)展中，從而更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展。另外，還需要加強在崗人員的培訓力度，尤其需要重視財務人員的培訓，引導財務人員積極學習先進的會計準則，為內(nèi)控風險管理的開展奠定良好的基礎。

（三）完善企業(yè)治理結構設計

一個完善的企業(yè)治理體系，可以保證企業(yè)各個部門之間的職責更加的明確，也能加強相互之間的有效制約，有利于構建相互監(jiān)督、相互牽制的良好局面。只有保證股東、協(xié)會、董事會、監(jiān)理會以及經(jīng)理層面，打造各司其職、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的治理結構，才能為內(nèi)控風險管理提供重要的保障，保證內(nèi)控風險管理可以順利的實施。企業(yè)可以結合有關的章程以及規(guī)定，來保證企業(yè)機構職責的全面落實，同時，還應該設置風險管理與內(nèi)控機構，保證能夠及時將企業(yè)運營風險反饋給企業(yè)的決策者[5]。

（四）建立完善的內(nèi)控風險管理體系

為了有效的提高大中型企業(yè)的內(nèi)控風險管理能力，還需要建立健全完善的內(nèi)控風險管理體系，并及時做好優(yōu)化和升級。首先，企業(yè)需要不斷的加強經(jīng)營活動風險的評估與管理，在項目投資及經(jīng)營前，還注重家加強科學評估，并加強對項目全過程的跟蹤管理，實現(xiàn)事中、事后評估的充分結合，全面的落實立體式的管理;其次，做好企業(yè)發(fā)展中風險的歸檔工作，對風險發(fā)展趨勢加以總結和掌握，同時建立起專業(yè)的防控小組，并探索合理的措施降低風險的發(fā)生率;最后，企業(yè)的領導者以及管理人員也需要不斷的提升和強化自身的風險責任意識，對風險預警評估系統(tǒng)進行不斷的完善和改進，保證全面加強風險的有效評估。

（五）完善監(jiān)督機制

建立完善的監(jiān)督機制與獎勵機制對于提升大中型企業(yè)內(nèi)控風險管理水平和效果有重要意義。首先，企業(yè)應該建立專業(yè)的監(jiān)督機制以及獎勵機制，同時不斷的強化工作人員的責任意識，避免出現(xiàn)人為方面的失誤;其次，還需要結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況來對監(jiān)督獎勵機制進行不斷的完善和優(yōu)化，同時不斷的強化獎罰力度，保證每個員工能夠明確自身的職責，讓員工之間形成相互監(jiān)督、相互協(xié)作的良好工作氛圍，提高工作的實際效果;最后，還需要注重增加監(jiān)督部門與其他部門的協(xié)作力度，加強部門間的合作力度，來不斷的提升企業(yè)內(nèi)控風險管理的實際水平。

（六）加強內(nèi)部審計制度的建設

內(nèi)部審計在大中型企業(yè)內(nèi)控風險管理中有重要的作用，能夠為內(nèi)控機制的完善、風險防范等方面提供重要的保障，從而有效的提升內(nèi)控風險管理的水平和有效性。為此企業(yè)需不斷的加強內(nèi)部審計制度的建設，第一，注重提高內(nèi)部審計的實際地位，設置獨立的內(nèi)部審計部門，不斷的提升內(nèi)部審計工作的獨立性，來全面加強內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制與風險管理的權威性;同時還需要不斷的加強內(nèi)控控制常設結構實際工作情況的考核與評價，嚴格落實制度管權、制度管事以及制度管人;第二，企業(yè)內(nèi)部審計的重點需從財務資產(chǎn)安全方面不斷的轉向運營風險管理上，來提升內(nèi)控風險管理的水平，提升內(nèi)部審計行為的透明性，對審計的情況進行全面、真實的反映，以便實現(xiàn)風險的有效防范[6]。

四、結束語

綜上所述，隨著全球化經(jīng)濟一體化趨勢的不斷加強，大中型企業(yè)在發(fā)展中也面臨著更復雜的風險，為了能夠保證大中型企業(yè)可以在激烈的市場競爭中得到持續(xù)性的發(fā)展，就需要不斷的加強企業(yè)內(nèi)控風險管理，全面提升內(nèi)控風險管理的水平。但大中型企業(yè)在內(nèi)控風險管理上，也有不少問題，這就需要加強重視，并采取有效的措施提升大中型企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)控風險管理的水平，為企業(yè)長遠發(fā)展提供重要保證。

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