郭暉 姚天穎

對于旅游行業(yè)這種新興行業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作尤為重要，可以促進(jìn)旅游企業(yè)形成更健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，整合旅游企業(yè)的各項(xiàng)資源，提高旅游企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)旅游企業(yè)的全面發(fā)展。因此，本文將探索旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理思路，以此幫助旅游企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)旅游企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是指通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)體系健全，從而保障企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)健康運(yùn)行，從而保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭更加激烈，面對這種新形式，每個(gè)企業(yè)的壓力都很大，尤其是對于旅游這種新興的第三產(chǎn)業(yè)來說，想要在這種大的環(huán)境下更好地發(fā)展企業(yè)，就必須去改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此才能將企業(yè)的各項(xiàng)開支明晰，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，提高企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公司資產(chǎn)的完整性、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和督促治理層和員工對于財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的遵守。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。一方面，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是適應(yīng)市場經(jīng)營的需要，企業(yè)如今在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素不斷增加，促進(jìn)了管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。有效的內(nèi)部控制制度可以建立健全企業(yè)相關(guān)管理程序或制度，有效識別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)日常管理效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防;另一方面，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，完善企業(yè)資產(chǎn)的使用方式，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不僅是維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要，也是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整的需要。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年來隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展以及人們生活水平的不斷提高，旅游成為人們重要的消遣方式之一，同時(shí)，旅游行業(yè)也成為最有前景和活力的行業(yè)之一并迅速崛起，但是旅游行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，在迅速發(fā)展的同時(shí)，也存在一定問題，旅游業(yè)相對于其他行業(yè)而言，進(jìn)入旅游市場的門檻不高，沒有嚴(yán)格的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，這是導(dǎo)致旅游業(yè)競爭越來越激烈的重要原因之一。同時(shí)，具有獨(dú)特性，旅游企業(yè)與一般企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面也有明顯的不同，各種類型的旅游資源也是開放的，旅游景點(diǎn)是大家共用的，這也增加了旅游企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的隨意性，

對旅行內(nèi)部控制的有效性提出了更高要求。隨著2016年5月1日營改增的全面實(shí)施，簡單粗放式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式已然不適合當(dāng)代旅游行業(yè)的發(fā)展。

三、目前我國旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制不重視

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，導(dǎo)致現(xiàn)階段，我國許多旅游企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是通過內(nèi)部印發(fā)的相關(guān)管理手冊中的內(nèi)容，并沒有真正認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，也沒有對其內(nèi)容加強(qiáng)認(rèn)識，這就使得旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，在遇到具體財(cái)務(wù)問題的時(shí)候，無法進(jìn)行解決，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)陷入一定混亂，使企業(yè)競爭力下降。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配不合理

我國旅游企業(yè)中，存在許多中小型旅行社，這些旅行社典型特征是規(guī)模較小，機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，崗位職責(zé)權(quán)限不明確。這種中小型旅行社一般是民營企業(yè)，為了減少人員成本支出，公司往往讓員工身兼多職，例如：一人兼任前臺、財(cái)務(wù)和助理。這種縮減人員的方式，使各崗位往往無法配備專業(yè)的職工。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。公司出現(xiàn)員工徇私舞弊等現(xiàn)象的幾率大大增加。由于旅游公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，往往無法做到專人專管，加上相關(guān)人員權(quán)責(zé)不清，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，這對旅行社的正常經(jīng)營十分不利。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱

現(xiàn)階段，市場環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，面對如此復(fù)雜市場競爭格局，企業(yè)許多面臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，比如融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場營銷風(fēng)險(xiǎn)、信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等，因此，風(fēng)險(xiǎn)意識尤其重要，只有具有風(fēng)險(xiǎn)意識才能促使企業(yè)做好內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展，但是我國許多旅游企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，并且沒有一套自己的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，這對于企業(yè)而言十分危險(xiǎn)，在面臨具體的風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)就會(huì)手忙腳亂，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失控，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)文化建設(shè)滯后

通常來說一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化，它包括企業(yè)愿景、文化觀念、價(jià)值觀念、企業(yè)精神等，良好的企業(yè)文化可以激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性，可以凝聚員工的思想，營造有利于企業(yè)的管理和發(fā)展的良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)人與人之間的和諧關(guān)系。根據(jù)我國旅游企業(yè)的現(xiàn)狀，多數(shù)旅行社在人事選擇上，比較注重員工的業(yè)務(wù)能力和市場營銷能力，在職業(yè)態(tài)度、誠信觀念、道德水準(zhǔn)等方面考慮比較欠缺，雖然能贏得一定的短期財(cái)富，但從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，如果缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠萌藨B(tài)度和積極的企業(yè)文化，很容易造成人才流失，甚至戰(zhàn)略意識不強(qiáng)。

四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理思路

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，改變原有財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式的局面，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，才能轉(zhuǎn)變原有財(cái)務(wù)狀況混亂的局面，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。因此，旅游企業(yè)應(yīng)該建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，在進(jìn)行選拔財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并在后續(xù)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育與培訓(xùn)，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的自身的水平，制定更加符合其發(fā)展的培訓(xùn)方案，同時(shí)，注意將最新的財(cái)務(wù)細(xì)則法規(guī)傳遞給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，使其法制觀念，同時(shí)與時(shí)俱進(jìn)，了解最新的市場動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，才能進(jìn)一步改善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控混亂的局面，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)現(xiàn)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

旅游企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求，完善組織機(jī)構(gòu)和人員配備。第一是完善機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，在規(guī)模允許的情況下，旅游企業(yè)應(yīng)細(xì)化組織結(jié)構(gòu)。在不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)上，保障部門和職工分工明確，更好的發(fā)揮各自的職能作用，使財(cái)務(wù)工作更加具有針對性，職工分工明確，能起到互相監(jiān)督的作用，為財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制奠定了良好的基礎(chǔ)。第二，規(guī)模較大的旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整體財(cái)務(wù)管理，小規(guī)模旅游企業(yè)可以配備專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)旅行社的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。為了防止旅游企業(yè)出現(xiàn)虧損后責(zé)任不清，旅游公司可以根據(jù)旅游業(yè)務(wù)板塊對財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行分工，每位員工都有制定的業(yè)務(wù)范圍，不同業(yè)務(wù)板塊的費(fèi)用支出也專人負(fù)責(zé)，使各財(cái)務(wù)部人員的權(quán)責(zé)更加明確，這樣有利于財(cái)務(wù)工作更加順暢、及時(shí)的進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

在競爭日趨激烈的市場背景下，企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開企業(yè)的凝聚力。增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，需要企業(yè)擁有良好的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化不僅可以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力還可以增強(qiáng)員工的榮譽(yù)感和歸屬感。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要起到模范帶頭作用，強(qiáng)化對于企業(yè)文化建設(shè)的理念，遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度;其次，在日常工作中，要對員工進(jìn)行培訓(xùn)和繼續(xù)教育，發(fā)布企業(yè)資料和宣傳手冊，引導(dǎo)員工更深入地了解企業(yè)，增強(qiáng)其歸屬感，舉行定期員工考核，對成績突出的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。除了這些，還可以組織員工學(xué)習(xí)企業(yè)舞蹈，組織員工旅游，年會(huì)等活動(dòng)，加深員工之間的溝通與交流。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估意識，對旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，旅游企業(yè)面臨的市場環(huán)境日益復(fù)雜，同時(shí)其在進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，針對這種情況，企業(yè)應(yīng)該從投資決策、籌資決策等多方面進(jìn)行考慮，減少其中存在風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，更好地控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的作用。在具體的工作中，旅游企業(yè)可以這樣做降低風(fēng)險(xiǎn)：在投資環(huán)節(jié)采取多元化的手段，將雞蛋放在不同的籃子里，進(jìn)行多樣化的經(jīng)營和投資，以此分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)收益比;在進(jìn)行籌資環(huán)節(jié)時(shí)，旅游企業(yè)需要降低自己的負(fù)債水平，改善自己的資金結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)的占比，以此降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了進(jìn)一步降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，旅游企業(yè)還可以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方，即通過買保險(xiǎn)的形式，將企業(yè)未來可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，通過這種方式進(jìn)一步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）建立多層次的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作尤為重要，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性。想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，首先，需要做到定期檢查，即相關(guān)的旅游企業(yè)要定期對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審查，一般在年中和年末各進(jìn)行一次，并將審查的結(jié)果作為考核該部門的重要依據(jù);第二，建立中層干部任期內(nèi)審制度，即加強(qiáng)對企業(yè)中層干部的管理和審查工作，在其在任期間，要對其進(jìn)行一年一次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在其任期屆滿或者進(jìn)行工作調(diào)動(dòng)時(shí)，也要對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)的結(jié)果作為其職務(wù)任免的重要依據(jù)，以此加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理層的管理工作，更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)語

總而言之，旅游行業(yè)是一個(gè)開放性強(qiáng)，靈活性強(qiáng)，同時(shí)門檻較低的行業(yè)，基于此，旅游行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作很難做到盡善盡美，旅游行業(yè)只有加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，建設(shè)一支具有專業(yè)性的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，并運(yùn)用多種方式加強(qiáng)對旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)注意建立多層次的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，才能有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)）