韋炯超

（廣州有軌電車有限責(zé)任公司，廣東廣州510220）

0 引言

企業(yè)成本控制理念是現(xiàn)代我國企業(yè)發(fā)展的核心理念，是受到可持續(xù)發(fā)展以及節(jié)能理念影響下的企業(yè)改革方向，企業(yè)注重成本控制更有利于節(jié)省成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化，為企業(yè)下一步戰(zhàn)略實(shí)施打好基礎(chǔ)。在當(dāng)前我國城市建設(shè)中，城市軌道交通成為交通建設(shè)的新方向，城市軌道交通企業(yè)也因此得到了發(fā)展。城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營具有成本組成復(fù)雜、運(yùn)營管理環(huán)節(jié)多、成本大的特點(diǎn)，所以更應(yīng)該注重企業(yè)成本的良好控制，幫助提升企業(yè)運(yùn)營績效和效率，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營成本構(gòu)成分析

城市軌道交通企業(yè)具體是指以提供城市軌道交通服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，是幫助城市完善交通體系的重要企業(yè)，在現(xiàn)代城市大力發(fā)展軌道交通的背景下，城市軌道交通企業(yè)也開始迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、數(shù)量也有所增加，同時在智慧軌道交通運(yùn)營發(fā)展背景下，現(xiàn)代軌道交通企業(yè)的運(yùn)營方向也發(fā)生了變化，新式設(shè)備投入使用、運(yùn)營模式改革、人力績效改革等工作都對城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營成本造成了一定的影響。在當(dāng)前城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營過程中，主要的構(gòu)成成本包括人力成本、運(yùn)營成本兩部分。

1.1 人力成本

人力成本具體是指城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營過程中，運(yùn)營使用人力資源時所需要消耗的成本，其中包括人員基本工資成本、績效獎金成本、人員福利費(fèi)用成本、工會經(jīng)費(fèi)成本、職工教育費(fèi)用成本、社會保險（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險）、住房公積金等，各項(xiàng)人力使用費(fèi)用共同組成了城市軌道交通的運(yùn)營人力成本。在城市軌道交通企業(yè)運(yùn)行過程中，人力成本是非常重要的成本組成，該成本占總成本的50%～60%左右。

1.2 運(yùn)營成本

運(yùn)營成本是指企業(yè)在軌道交通實(shí)施過程中的運(yùn)營成本，其中包括軌道交通運(yùn)行過程中的牽引照明電費(fèi)、軌道交通企業(yè)內(nèi)維修材料消耗成本、軌道交通委外維修費(fèi)用、綠化保養(yǎng)費(fèi)用、后勤費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加費(fèi)用等。在城市軌道交通的良好運(yùn)營實(shí)施過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的使用極為關(guān)鍵，合理的成本支出方能實(shí)現(xiàn)軌道交通的綜合運(yùn)行管控，所以在企業(yè)管理中，更應(yīng)該做好成本的有效控制，確保企業(yè)良好運(yùn)行。在現(xiàn)代軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本分析過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運(yùn)營成本當(dāng)中維修與耗能總成本為30% 左右，而相關(guān)后勤保障成本為10%左右，所以在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營成本管理過程中，更應(yīng)該注重企業(yè)運(yùn)營成本的有效管控。

2 城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營成本管理現(xiàn)狀研究

城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營成本管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對于企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)資金的合理使用起到了非常關(guān)鍵的作用，所以，在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該制定好企業(yè)成本的良好管控對策。目前，城市軌道交通企業(yè)已經(jīng)開始重視企業(yè)運(yùn)營成本管理，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營過程中，開始實(shí)施成本管理對策，開始注重成本節(jié)約。如當(dāng)前很多城市軌道交通車站都應(yīng)用了外包服務(wù)人員，通過外包服務(wù)人員的合理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了成本的節(jié)約。從整體而言，城市軌道交通企業(yè)的運(yùn)營成本管理已經(jīng)進(jìn)入一個新的高度，但是，從現(xiàn)代企業(yè)的總體成本管理而言，軌道交通運(yùn)營成本管理還存在一定的問題，以下對企業(yè)軌道交通運(yùn)營成本管理問題進(jìn)行分析。

2.1 企業(yè)成本管理理念相對比較落后

在當(dāng)前城市軌道交通運(yùn)營成本管理中，很多企業(yè)都是實(shí)施比較粗放的成本管理方式，大部分企業(yè)都認(rèn)為成本管理的主要方式就是節(jié)省和節(jié)約，缺乏管理理念的應(yīng)用，特別是精細(xì)化管控理念應(yīng)用，所以導(dǎo)致企業(yè)成本管理相對比較落后。

2.2 缺乏合理的成本管理體系

軌道交通企業(yè)實(shí)施成本管理過程中，還存在有成本管理效果相對較差的問題。同時在實(shí)施軌道交通管理中，也缺乏合理的成本管理體系，主要問題在于企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中成本管理僅停留在表面，管理制度、組織架構(gòu)以及信息化配套都不夠完善，嚴(yán)重影響到軌道交通企業(yè)成本管理工作的實(shí)施。

2.3 運(yùn)營成本管理與運(yùn)營安全之間的考量

城市軌道交通涉及的設(shè)備類型多、專業(yè)多、數(shù)量大，對于設(shè)備的維修維護(hù)越全面和深入，運(yùn)營安全越能得到保障，但人力成本和維修費(fèi)用等也將越大。因而，在進(jìn)行運(yùn)營成本控制但又不能忽視安全的前提下，成本控制的力度和深度會受到限制，故城市軌道交通企業(yè)不能一味地追求降低成本，企業(yè)要在運(yùn)營成本管控與運(yùn)營安全之間尋求一個平衡點(diǎn)，繼而尋求維修運(yùn)營成本處于一個合理水平。然而從目前來看，國內(nèi)城市軌道交通企業(yè)能明確地提出其已能在成本和安全之間做出很好的平衡的企業(yè)，少之又少。

3 城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營成本有效策略實(shí)施

3.1 城市軌道交通企業(yè)成本管理理念升級

城市軌道交通企業(yè)成本管理理念落后導(dǎo)致企業(yè)成本管理遇到問題，所以在進(jìn)行企業(yè)成本管理升級過程中，首要工作就是完成企業(yè)成本管理理念升級，確保企業(yè)成本管理更加積極合理。

3.1.1 精細(xì)化成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中應(yīng)該建立精細(xì)化成本管理理念，成本管理不僅要從企業(yè)支出完成管理，還要從企業(yè)人員成本以及企業(yè)運(yùn)營成本等角度進(jìn)行綜合的企業(yè)管理。采用精細(xì)化管理理念要求管理者應(yīng)該從人員成本以及運(yùn)營成本兩個角度進(jìn)行細(xì)化，完成對企業(yè)成本組成分析，并且針對每一項(xiàng)成本進(jìn)行管控要點(diǎn)的分析，確保企業(yè)軌道交通管理的實(shí)施更加積極合理，也能夠最大程度地提升企業(yè)軌道交通成本管理效率。

3.1.2 預(yù)算成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中，應(yīng)該建立預(yù)算成本管理理念，這也是現(xiàn)代企業(yè)成本管理實(shí)施的重要理念，對于企業(yè)成本管理有重要的作用。城市軌道交通屬于大力發(fā)展階段，軌道交通企業(yè)在運(yùn)營及維護(hù)工作實(shí)施中都應(yīng)該做好預(yù)算管理，通過成本預(yù)算，完成對成本的預(yù)估，并且根據(jù)預(yù)算制定合理的成本控制策略，企業(yè)運(yùn)營成本和人員成本在預(yù)算范圍之內(nèi)，就是預(yù)算管理理念的主要目標(biāo)，也是企業(yè)運(yùn)營成本管理的初衷，對于企業(yè)成本管理實(shí)施有著積極的作用。

3.1.3 信息化成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)成本管理過程中，應(yīng)該建立信息化成本管理理念。傳統(tǒng)企業(yè)成本管理通過人工核算方法進(jìn)行成本計(jì)算以及成本分析，該方法雖然起到一定作用，但是主要的管理方法相對比較落后，成本控制精度也有待加強(qiáng)，所以在城市軌道交通企業(yè)成本管理實(shí)施過程中，可以采用信息化成本控制理念，采用信息化管理理念以及信息化管理制度進(jìn)行成本管理。在實(shí)際的成本管理實(shí)施中，要求建立信息化會計(jì)核算系統(tǒng)以及企業(yè)成本管理系統(tǒng)，完成企業(yè)成本計(jì)算、成本的有效管理等多項(xiàng)工作，確保企業(yè)成本管理實(shí)施的有效性。

3.2 城市軌道交通企業(yè)成本管理體系建立

現(xiàn)代城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中，缺乏全面的成本管理體系，導(dǎo)致企業(yè)成本管理受到影響，所以在城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理優(yōu)化中，還應(yīng)注重成本管理體系的有效建立。

3.2.1 建立專門的管理團(tuán)隊(duì)

城市軌道交通企業(yè)應(yīng)該組建成本管理團(tuán)隊(duì)，建立專門的成本管理部門，并且落實(shí)成本管理的相關(guān)責(zé)任，通過部門和責(zé)任的落實(shí)，確保企業(yè)成本管理更加高效。在實(shí)際的組織機(jī)構(gòu)建立過程中，可以以企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為核心架構(gòu)，招聘具有現(xiàn)代化成本管理意識的新人才，補(bǔ)充財(cái)務(wù)部門的成本管理能力。將成本管理的權(quán)利責(zé)任交給財(cái)務(wù)部門，利用財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算功能以及財(cái)務(wù)核算功能，完成企業(yè)成本管理財(cái)務(wù)核算以及企業(yè)財(cái)務(wù)工作分析，并且針對企業(yè)財(cái)務(wù)變化完成成本分析，了解成本控制的不良因素，最終實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)控制。

3.2.2 建立城市軌道交通企業(yè)成本管理綜合體制

在城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中，還應(yīng)該建立成本管理制度，在實(shí)際的成本管理實(shí)施中，按照各項(xiàng)制度進(jìn)行各項(xiàng)管理，最終實(shí)現(xiàn)成本管理的有效分析管控。

一是建立全面的成本管理制度，針對人力成本以及運(yùn)營成本管理進(jìn)行分析，并且制定各項(xiàng)成本管理方案。如建立城市軌道交通企業(yè)材料成本管理制度，包括材料采購、材料管理、材料使用、材料維修維護(hù)等多項(xiàng)全生命周期成本管理規(guī)范化工作制度，通過各項(xiàng)材料管理規(guī)范化制度的有效建立，在進(jìn)行材料成本控制中，要求按照規(guī)范化的制度進(jìn)行成本控制，實(shí)現(xiàn)成本管控升級。

二是建立成本效益制度。在城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理過程中，應(yīng)該做好成本分析和檢查，并且從企業(yè)成本、業(yè)務(wù)量和績效之間完成企業(yè)成本的綜合管控，確保企業(yè)成本管理的效益升級，將企業(yè)的成本管理進(jìn)行綜合升級。另外，在城市軌道交通實(shí)施成本管理過程中，城市軌道交通企業(yè)還應(yīng)該建立成本管理目標(biāo)制度，并根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，完成軌道交通企業(yè)成本管理目標(biāo)的有效建立，其中包括目標(biāo)成本、目標(biāo)消耗量、目標(biāo)工資效率等環(huán)節(jié)的制定，讓企業(yè)的成本管理更加精細(xì)化[1]。

3.2.3 建立成本定額標(biāo)準(zhǔn)和定額管理體系

通過對運(yùn)營成本數(shù)據(jù)的積累和分析，特別是對維修費(fèi)用的分析，進(jìn)行周期分析和趨勢分析等，對各專業(yè)各類設(shè)備的維修標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算，建立維修定額標(biāo)準(zhǔn)，以定額標(biāo)準(zhǔn)作為成本管控的依據(jù)，并以各類定額和定額管理流程建立定額管理體系，讓企業(yè)的成本管理更加標(biāo)準(zhǔn)化。

3.3 城市軌道交通企業(yè)各項(xiàng)成本管理方案制定

城市軌道交通各項(xiàng)成本管理實(shí)施中，方法方案的有效制定是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是具體實(shí)施成本管理的主要策略，在進(jìn)行城市軌道交通的成本管理過程中，成本管理方法方案主要有以下幾個方面。

3.3.1 實(shí)現(xiàn)城市軌道交通企業(yè)成本全周期管控

城市軌道交通運(yùn)營是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，應(yīng)該做好有效管控。在此階段實(shí)施企業(yè)成本管理時，主要的成本管理手段就是全周期的成本管理。如：在軌道交通運(yùn)營維修過程中，從材料的計(jì)劃、采購、消耗管理、完成設(shè)備維修成本控制，減少使用成本，實(shí)施全周期成本管理。在現(xiàn)代化成本管理過程中，可以配合使用BIM 等先進(jìn)技術(shù)方法，對設(shè)備狀態(tài)進(jìn)行跟蹤分析，對成本進(jìn)行有效的管理[2]。

3.3.2 對人員成本進(jìn)行有效控制

人員成本占到軌道交通總運(yùn)營成本的50%左右，所以在實(shí)際的成本管理中，應(yīng)該從人員成本管理角度入手，完成城市軌道交通的綜合成本管控，在進(jìn)行軌道交通的綜合成本控制中，主要應(yīng)完成以下兩方面人員成本控制。一是建立新式人員績效薪酬體系，堅(jiān)持按勞分配、按技術(shù)分配的薪酬發(fā)放主體原則，以公平合理的績效薪酬，實(shí)現(xiàn)城市軌道交通企業(yè)人員的管理，最終提升城市軌道交通企業(yè)成本管理效率。二是采用新式技術(shù)以及先進(jìn)設(shè)備取代人員工作模式，從而節(jié)約人員管理模式。如，現(xiàn)代地鐵安檢中使用的自動檢測裝置、自動報警裝置、自動消防體系等，都在一定程度上節(jié)約了人力資源，確保城市軌道交通人力管理更加有效，也實(shí)現(xiàn)了人力成本的節(jié)約[3]。

3.3.3 降低能源消耗

軌道交通企業(yè)運(yùn)營過程中，能源的消耗就比較大，以地鐵站為例，保證12h 以上的電力供應(yīng)以及照明能源供應(yīng)將會造成較大的能源消耗，所以在軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本管理中，可以采用消耗控制的方法進(jìn)行成本管控。如現(xiàn)代軌道交通車輛研究工程中，在車輛中應(yīng)用磁懸浮冷水機(jī)組，能夠比常規(guī)螺桿式冷水機(jī)組運(yùn)行成本降低30%[4]，同時在車輛或者車站中使用LED 先進(jìn)照明設(shè)備，也能夠?qū)崿F(xiàn)40%～50%的照明電力節(jié)約，通過降低能耗的方法完成企業(yè)成本控制[5]。

3.3.4 完善的成本制度建設(shè)

城市軌道交通企業(yè)的成本控制非常關(guān)鍵，對于企業(yè)交通運(yùn)行有非常積極的作用，所以在進(jìn)行城市軌道交通的運(yùn)行過程中，更應(yīng)該注重對軌道交通成本的綜合控制。在進(jìn)行成本控制過程中，成本控制制度的建設(shè)十分關(guān)鍵，能夠?qū)崿F(xiàn)總體的控制。各項(xiàng)制度的建設(shè)都應(yīng)該符合交通成本控制制度，例如，漳州市城市交通運(yùn)營服務(wù)公司在進(jìn)行成本運(yùn)行控制過程中，就建立了《漳州市城市軌道交通運(yùn)營服務(wù)成本規(guī)制實(shí)施辦法（試行）》，該制度在設(shè)計(jì)過程中，符合合法性原則，計(jì)入規(guī)則成本的各項(xiàng)費(fèi)用符合有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。在該體制內(nèi)軌道交通企業(yè)運(yùn)營服務(wù)成本由直接運(yùn)營成本和期間費(fèi)用構(gòu)成，各條運(yùn)營線路單獨(dú)核算，包括人工工資及工資性支出、能耗費(fèi)、日常維修費(fèi)、委外服務(wù)費(fèi)、其他運(yùn)營生產(chǎn)費(fèi)用、折舊及攤銷、保險費(fèi)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅費(fèi)、設(shè)備大修、委托運(yùn)營服務(wù)費(fèi)等規(guī)制成本控制項(xiàng)目，通過該制度的合理建設(shè)，確保制度規(guī)劃設(shè)計(jì)更加合理。

4 結(jié)語

城市軌道交通企業(yè)成本控制工作對于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的影響，在當(dāng)前城市軌道交通企業(yè)進(jìn)行成本控制以及成本管理過程中，更應(yīng)該建立成本管理體系，應(yīng)用精細(xì)化成本管理理念，同時建立制度化的成本管理方法，確保成本管理實(shí)施更加的合理。