陳園

2020年，為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情及全球經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定給中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的巨大沖擊，財(cái)稅部門出臺(tái)了一系列助企紓困的財(cái)稅措施，通過(guò)實(shí)施階段性大規(guī)模減稅降費(fèi)與制度性安排并舉，全年為市場(chǎng)主體減負(fù)超2.6萬(wàn)億元。

畢馬威中國(guó)的稅務(wù)專家近日表示，減稅降費(fèi)在2021年經(jīng)濟(jì)工作中仍將持續(xù)發(fā)力，隨著這些稅收改革措施的深入推進(jìn)，可以預(yù)見(jiàn)“十四五”時(shí)期中國(guó)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)環(huán)境將會(huì)得到進(jìn)一步完善。2021年是“十四五”規(guī)劃的開局之年，企業(yè)如何在這一時(shí)期把握機(jī)遇、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，做好稅務(wù)管理與籌劃至關(guān)重要。

稅務(wù)視角下的產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化發(fā)展

當(dāng)前國(guó)際環(huán)境日趨復(fù)雜，面對(duì)疫情下全球產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)，中美關(guān)系進(jìn)入長(zhǎng)期博弈，確保產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈安全是我國(guó)面臨的重要任務(wù)和挑戰(zhàn)。今年的《政府工作報(bào)告》及“十四五”規(guī)劃綱要提出，依靠創(chuàng)新推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，培育壯大新動(dòng)能；推進(jìn)制造業(yè)補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈多元化；優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈布局?！笆奈濉币?guī)劃綱要提出要完善減稅降費(fèi)政策，構(gòu)建有利于企業(yè)擴(kuò)大投資、增加研發(fā)收入、調(diào)節(jié)收入分配、減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收制度。畢馬威中國(guó)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人盧奕建議企業(yè)提前規(guī)劃科技創(chuàng)新、智能制造等業(yè)務(wù)模式，以及相關(guān)人員、費(fèi)用與知識(shí)產(chǎn)權(quán)在價(jià)值鏈中的合理布局，充分地、合規(guī)地享受政策紅利。

此外，“十四五”規(guī)劃提出，要形成強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。在擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)方面，提出將充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，推動(dòng)線上線下深度融合，改善消費(fèi)環(huán)境。盧奕稱，企業(yè)只有加快對(duì)業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，優(yōu)化組織架構(gòu)，提升供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)效率，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，才能快速響應(yīng)新數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

今年的《政府工作報(bào)告》提出，2021年仍要促進(jìn)外貿(mào)外資穩(wěn)中提質(zhì)，實(shí)施更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次的對(duì)外開放，更好參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作?！笆奈濉币?guī)劃也要求堅(jiān)持引進(jìn)來(lái)和走出去并重，以高水平雙向投資高效利用全球資源要素和市場(chǎng)空間，完善產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈保障機(jī)制，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升。面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際政治環(huán)境，單邊貿(mào)易保護(hù)主義帶來(lái)的政策不穩(wěn)定性，盧奕稱，企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化現(xiàn)有供應(yīng)鏈布局，結(jié)合自身發(fā)展策略合理地利用區(qū)域經(jīng)貿(mào)協(xié)定與貿(mào)易政策工具，降低運(yùn)營(yíng)和稅務(wù)成本并規(guī)避可能出現(xiàn)的貿(mào)易壁壘。

畢馬威中國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展主管合伙人李一源認(rèn)為，在國(guó)際層面，隨著國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的復(fù)雜多變，加之全球新冠肺炎疫情的持續(xù)反復(fù)，給跨國(guó)企業(yè)的全球供應(yīng)鏈布局帶來(lái)了挑戰(zhàn)。此外，BEPS2.0國(guó)際稅收規(guī)則重塑倡議取得良好進(jìn)展，G20計(jì)劃在今年7月批準(zhǔn)最終的BEPS2.0一攬子計(jì)劃。該計(jì)劃一旦實(shí)施，已運(yùn)行百年的國(guó)際稅收體系將迎來(lái)重大變革，從而對(duì)所有大型跨國(guó)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

稅務(wù)賦能進(jìn)出口協(xié)同發(fā)展

“十四五”規(guī)劃要求推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，深化海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域建設(shè)、降低進(jìn)口關(guān)稅和制度性成本。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化以及國(guó)際分工調(diào)整，穩(wěn)定加工貿(mào)易在釋放和利用產(chǎn)能、吸引投資和就業(yè)、深度融入國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈等方面具有重要作用。

李一源認(rèn)為，近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)內(nèi)銷選擇性征稅、企業(yè)集團(tuán)加工貿(mào)易監(jiān)管改革等創(chuàng)新政策，進(jìn)一步扶持加工貿(mào)易發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。加工貿(mào)易具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、復(fù)雜度高等特點(diǎn)，為進(jìn)一步釋放加工貿(mào)易優(yōu)勢(shì)，在做到“管得住、管得好”基礎(chǔ)上，未來(lái)可考慮加工貿(mào)易先征后退、來(lái)料加工出口退稅機(jī)制政策等，提升加工貿(mào)易發(fā)展穩(wěn)定性。

在新冠肺炎疫情全球暴發(fā)，國(guó)際形勢(shì)日趨復(fù)雜背景下，2020年，我國(guó)積極落實(shí)相關(guān)進(jìn)出口減稅降費(fèi)政策，穩(wěn)定行業(yè)發(fā)展，保障國(guó)計(jì)民生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十三五”期間，我國(guó)進(jìn)口商品綜合稅率由21.8%降至15.8%，創(chuàng)歷史新低。疫情期間，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，在抗擊疫情和支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面發(fā)揮了重大作用。前不久，我國(guó)推動(dòng)簽署了世界上最大自由貿(mào)易協(xié)定《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP），將進(jìn)一步支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)新增或者調(diào)整進(jìn)口暫定稅率將在“十四五”時(shí)期扶持重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)“雙循環(huán)”等發(fā)面持續(xù)發(fā)力。

李一源稱，近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)關(guān)檢合并、兩步申報(bào)、“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”等改革，不斷提高通關(guān)效率、改善口岸營(yíng)商環(huán)境和促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易便利化。在對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)制度措施等方面也取得長(zhǎng)足發(fā)展，如深入優(yōu)化AEO制度，提升企業(yè)合規(guī)水平，加快國(guó)際AEO互認(rèn)，增強(qiáng)AEO認(rèn)證吸引力等。在“十四五”期間，將重點(diǎn)關(guān)注海關(guān)職能優(yōu)化，提升海關(guān)在口岸管理中的主導(dǎo)作用，創(chuàng)新通關(guān)擔(dān)保制度，加強(qiáng)與AEO融合，進(jìn)一步提升通關(guān)速度和便利化水平。

延伸閱讀：解讀兩會(huì)《政府工作報(bào)告》中稅收優(yōu)惠內(nèi)容

今年兩會(huì)《政府工作報(bào)告》提出，將繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，且實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措。其中，值得關(guān)注的稅收優(yōu)惠政策有：一是促進(jìn)科技創(chuàng)新，助推制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。延續(xù)2020年底到期的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，這一舉措旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)力度，推動(dòng)企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展；同時(shí)將制造業(yè)企業(yè)的加計(jì)扣除比例提高至100%，也將起到加快制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展“助推器”的作用。除此之外，為優(yōu)化和穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)還可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額。現(xiàn)行政策下，符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以按一定比例退還增值稅增量留抵稅額。新政策是適用全部先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)還是仍僅適用部分企業(yè)，畢馬威中國(guó)稅務(wù)專家建議納稅人關(guān)注后續(xù)出臺(tái)的具體文件。二是鼓勵(lì)發(fā)展環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)。擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍?，F(xiàn)行政策下，優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的企業(yè)可以享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。隨著目錄的擴(kuò)大，會(huì)有更多投身于環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)享受政策紅利，促進(jìn)其加大對(duì)新型節(jié)能環(huán)保技術(shù)、裝備和產(chǎn)品的研發(fā)。三是小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)/個(gè)體工商戶再減負(fù)。延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限（原政策已于2020年12月31日到期）；小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元；后者實(shí)施后，將會(huì)惠及更多的納稅人。

除上述稅收優(yōu)惠政策外，《政府工作報(bào)告》提出在2021年要縱深推進(jìn)“放管服”改革，加快營(yíng)造市場(chǎng)化、法制化、國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境。畢馬威中國(guó)的稅務(wù)專家稱，在稅務(wù)領(lǐng)域，中國(guó)“稅收法定”的發(fā)展步伐已經(jīng)進(jìn)入“快車道”，中國(guó)現(xiàn)有18個(gè)稅種，隨著契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅在2020年完成立法，稅收法律立法進(jìn)程已經(jīng)過(guò)半。日前，印花稅法草案也已提交人大進(jìn)行了審議，目前正在征求公眾意見(jiàn)階段，預(yù)計(jì)在2021年完成立法工作的可能性很大。同時(shí)，《政府工作報(bào)告》還提出要深化財(cái)稅金融體制改革，精簡(jiǎn)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的辦理流程和手續(xù)。近年來(lái)，中國(guó)政府逐步以備案制管理方式取代各類稅收優(yōu)惠及監(jiān)管許可證的事前審批管理。針對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在2018年更是向前邁進(jìn)一步，廢止了備案管理方式，以一種更為簡(jiǎn)化的“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡男滦娃k理方式取而代之。享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的辦理流程和手續(xù)再次精簡(jiǎn)，可以進(jìn)一步降低納稅人享受稅收優(yōu)惠的合規(guī)負(fù)擔(dān)。