田華東

隨著經(jīng)濟的新常態(tài)化發(fā)展，國家對國有企業(yè)的改革力度也在不斷加強，這在一定程度上促使了國有企業(yè)管理體系的現(xiàn)代化進程發(fā)展。在這一背景下，國有企業(yè)就要積極完善國有企業(yè)的內部控制體系和財務管理體系，使資產(chǎn)的使用效率得到最大程度的提升，從而促進自身的健康發(fā)展。

一、財務管理與內部控制的概念

國有企業(yè)借助財務管理，可以有效地實現(xiàn)經(jīng)營目標。對此，國有企業(yè)要嚴格管理國有企業(yè)經(jīng)營成本，科學預測資金流動方向，合理配置資源。其中，內部控制是指借助溝通信息、控制流程和監(jiān)管收支等方式。這可以使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益與經(jīng)營效益實現(xiàn)協(xié)調發(fā)展，創(chuàng)建完善的內部控制系統(tǒng)，同時科學地評價和識別國有企業(yè)經(jīng)營風險，并將國有企業(yè)的經(jīng)營風險控制在可承受的范圍，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。

二、國企加強財務管理與內部控制的手段及重要性

當前，市場競爭愈演愈烈，國有企業(yè)的生存壓力也在逐年上漲。對此，國有企業(yè)必須加強其自身財務管理能力來不斷地提升自身的核心競爭力，使自身在競爭中立于不敗之地。①通過對制度體系進行不斷地完善，使國有企業(yè)的業(yè)務流程得到不斷地優(yōu)化和升級，從而顯著地提高國有企業(yè)的管理效率和管理水平;②以財務管理內部控制為依托，確保國有企業(yè)的內部經(jīng)營活動得以有序的開展，使國有企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展;③國有企業(yè)財務管理內部控制可以發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞，對潛在的風險進行準確地識別，采取積極有效的措施對潛在風險進行預防，使國有企業(yè)可以抵御外部的高風險;④嚴格監(jiān)管國有企業(yè)的財務信息質量，以確保所有的信息完整、真實，為國有企業(yè)管理者制定決策提供強有力的支持;⑤高效地管理國有企業(yè)資產(chǎn)進行，從而不斷地降低國有企業(yè)資產(chǎn)的流失率，與此同時讓國有企業(yè)的資金使用效率得到顯著提高。

三、國有企業(yè)財務管理內部控制易于出現(xiàn)的問題

1.全面性缺失。①部分國有企業(yè)在管理財務工作時，依然認為財務管理就是收支管理，這導致國有企業(yè)的財務管理工作無法發(fā)揮真正的作用，進而導致財務管理的監(jiān)督職能、風險防控以及內部控制環(huán)境建設等工作無法得到有效落實，這一點尤其體現(xiàn)在國有企業(yè)的財務監(jiān)督管理體系沒有能及時創(chuàng)建上。②國有企業(yè)財務部門由于并沒有貫徹財務監(jiān)督工作，因此無法創(chuàng)建完善的監(jiān)督管理機制。③部分國有企業(yè)沒有高度地關注財務管理體制，這造成財務部門不能為國有企業(yè)業(yè)務提供高效服務，從而導致國有企業(yè)的投資和融資風險逐年升高，究其原因，是對財務管理內部控制的理解不夠全面所造成的。

2.控制性缺失。①在財務管理中，部分國有企業(yè)并沒有合理地測試國有企業(yè)內部控制的合法性與有效性，導致國有企業(yè)的財務管理法制化建設受到嚴重的制約。②部分國有企業(yè)對財務相關法律法規(guī)、會計核算制度和財務管理制度重視程度不夠，導致國有企業(yè)法律風險的持續(xù)增加，違法違紀情況時有發(fā)生。③部分國有企業(yè)將財務風險管理的整體性原則拋在腦后，尤其是控制和防范財務風險方面存在著嚴重的缺失。例如，國有企業(yè)沒有對財務風險評估制度進行積極的完善，導致財務風險的分析、識別以及控制之間失去聯(lián)系，最終造成國有企業(yè)的財務風險日益突出，而決策風險系數(shù)更高，這主要是國有企業(yè)財務監(jiān)督職能沒有得到有效的發(fā)揮所造成的。

3.開放性缺失。國有企業(yè)要有效地控制財務風險，就必須高度關注國有企業(yè)的內部控制，并積極創(chuàng)建完善的信息溝通與交流制度，確保國有企業(yè)的財務風險始終保持在可控的范圍之內。隨著社會的不斷發(fā)展和進步，財務管理工作的滲透性和融合性逐漸增強。因此，國有企業(yè)必須要積極關注國有企業(yè)財務管理的開放性。實際上，很多國有企業(yè)的財務管理都存在開放性嚴重缺失，這主要體現(xiàn)為：其他部門并不關注財務的相關工作，使財務部門與其他部門關系過于生疏，因此財務部門也無法為其他部門提供更優(yōu)質的服務。

四、國企財務內控體系建設

1.完善國有企業(yè)內控制度。①從自身的實際情況出發(fā)，對于與國有企業(yè)內控評價相關的所有業(yè)務活動，要創(chuàng)建完善的內控管理條例，且必須包含基礎的財務核算、國有企業(yè)經(jīng)濟指標考核與評價等全部環(huán)節(jié);②在制度執(zhí)行的時候需要嚴格落實獎懲制度，從而體現(xiàn)出財務內控制度的權威性;③詳細地劃分內控制度管理條例進行，并從財務基礎工作開始，來保證所有的控制程序都能全部滿足國有企業(yè)財務內控制度要求。特別是在處理財務數(shù)據(jù)信息時，要對于財務舞弊的行為嚴懲不貸，以確保會計信息的真實與可靠。

2.財務管理參與國有企業(yè)內控建設。①建設措施。財務管理在參與國有企業(yè)內控建設的過程中，就要做到：a.及時地發(fā)現(xiàn)財務管理與國有企業(yè)內控的銜接點，從而完善一體化建設體系;b.通過財務管理轉型、優(yōu)化內控組織架構和培養(yǎng)專業(yè)的內控建設人才等方式，來積極參與國有企業(yè)內控建設工作;c.從公司治理的角度著手來優(yōu)化國有企業(yè)內控組織架構，并在國有企業(yè)內控體系中融合財務管理相關內容，從而不斷地拓展財務管理的范圍，以真正地實現(xiàn)財務控制和財務監(jiān)管的目的;d.國有企業(yè)內控人才培養(yǎng)主要是指從財務人員中選調優(yōu)秀人員來充實國有企業(yè)內控人員，使財務管理與國有企業(yè)內控建設實現(xiàn)協(xié)調發(fā)展，因此確保國有企業(yè)的財務內控體系與國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況相吻合。故而，國有企業(yè)在培訓從業(yè)人員的基礎技能時，要加強其關于風險意識和內控能力方面的培養(yǎng)，從而使內控人員可以在最短的時間內適應新的工作崗位，確保財務內控工作的順利實施。②內控三級管控模式。通常情況下，國有企業(yè)可以通過財務內控三級管控模式來實現(xiàn)高效利用，即戰(zhàn)略財務層，具體內容有：a.國有企業(yè)管理層是主要的成員，積極做出科學的財務內控策略，同時對財務內控目標進行合理的制定，使財務內控活動實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展。b.業(yè)務財務層。國有企業(yè)各部門的人員是主要的成員，積極地響應財務內控人員開展所有內控活動，分解國有企業(yè)制定的總體目標，從而高效地落實各部門的目標管理責任，并以資金管理為核心，不斷地加大對資金的審核力度，同時與國有企業(yè)各部門進行積極的配合，從整體的價值鏈角度分析國有企業(yè)的財務信息，從而使國有企業(yè)的財務內控效果得到不斷地增強。c.共享財務層。財務內控人員是主要的成員，可以精準管理國有企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從而有效落實財務內控的基礎工作，以確保真正地實現(xiàn)財務內控措施。③重視國有企業(yè)財務轉型工作。在落實國有企業(yè)體制改革的過程中，需要將國有企業(yè)財務轉型工作放在重要位置，使其滿足新型的國有企業(yè)財務內控體系建設的要求，轉型方向主要表現(xiàn)為以下幾點：a.財務人員全部面向管理型轉變，使其滿足財務內控人員的基本要求，從而促使國有企業(yè)財務內控體系得以快速的建設。b.對國有企業(yè)實施精細化管理，使財務內控的約束力和執(zhí)行力得到不斷地提高。c.對國有企業(yè)實施集約化管理，使國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。引導國有企業(yè)結構集約化管理，有利于國有企業(yè)結構實現(xiàn)平穩(wěn)、有序發(fā)展;而資金上的集約化管理，可以使國有企業(yè)真正地實現(xiàn)健康、良性發(fā)展。

要想使國有企業(yè)財務內控資金管理工作取得良好的效果，就要做到：a.創(chuàng)建完善的國有企業(yè)現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度，嚴格管理資金的收支情況，讓專人負責每天檢查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金數(shù)量，責任落實到人。b.定期盤點資金資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即采取有效措施來進行解決，同時建立健全責任追究機制，嚴肅處理失職人員。

3.明確財務內控權責。國有企業(yè)在設計財務內控崗位時，要堅持不相容崗位分離的原則，積極創(chuàng)建崗位責任機制，使財務內控的權利和責任更清晰，從而構成高效的制衡制度，以更好地保證財務內控的實施效果。對此，國有企業(yè)需要做到：①堅決執(zhí)行資金業(yè)務的層級審批制度，以確保資金管理行為規(guī)范，并將違規(guī)行為全部扼殺在搖籃中。②設置獨立的審計部門，國有企業(yè)最高領導直接負責管理，使其真正的發(fā)揮作用。值得注意的是，國有企業(yè)內部審計部門需要嚴格監(jiān)管財務人員的各項工作內容，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為，要立即采取措施，從而充分發(fā)揮國有企業(yè)財務內控的積極作用，進一步促使國有企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

4.使用先進的信息技術。①高效利用先進的信息技術，以確保信息數(shù)據(jù)加工處理的效率得到不斷提高，并將人工操作失誤造成的負面影響控制在最小的范圍之內，使財務內控體系的統(tǒng)籌作用得到高效發(fā)揮。②通過創(chuàng)建完善的財務內控信息系統(tǒng)，來實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的信息溝通，從而使國有企業(yè)的財務信息數(shù)據(jù)得到有效整合，進一步提高國有企業(yè)財務管理的實效性。

（作者單位：洛陽城市發(fā)展投資集團有限公司）