山美蘭

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》與《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》、《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》等幾個(gè)配套文件，在2016年4月份由我國財(cái)政部門頒布，在2016年9月1日開始實(shí)施。加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理，則需要從防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為入手，整體提升財(cái)務(wù)管理。本文將從新時(shí)期基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的機(jī)制和程序、資金管理存在的問題進(jìn)行分析，針對性的提出優(yōu)化措施。

一、前言

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范，《規(guī)則》通過中華人民共和國財(cái)政部令第81號發(fā)布實(shí)施，以《規(guī)則》為基礎(chǔ)，對《竣工決算辦法》和《成本管理規(guī)定》進(jìn)行了深化?；诖耍窘ㄔO(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理作為重要的組成部分，得從更高的法律級次來規(guī)范管理行為與基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為。

二、新時(shí)期基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的機(jī)制和程序

“不以規(guī)矩，不成方圓”，受到主觀因素與財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的影響，在企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目和工程項(xiàng)目的建設(shè)中，制定規(guī)劃預(yù)算管理與財(cái)務(wù)規(guī)劃的是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，所以容易造成項(xiàng)目上預(yù)算缺乏科學(xué)規(guī)劃。基本建設(shè)在財(cái)務(wù)管理上的不規(guī)范，便會引起后期資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，而大多數(shù)項(xiàng)目和經(jīng)營環(huán)節(jié)上的資金浪費(fèi)，正是因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)管，更嚴(yán)重者，甚至?xí)o企業(yè)帶來沉重的資金壓力與引發(fā)內(nèi)部控制混亂，影響企業(yè)管理機(jī)制的運(yùn)行。

預(yù)算管理與財(cái)務(wù)規(guī)劃需經(jīng)過專業(yè)的評估，企業(yè)財(cái)產(chǎn)尤其要避免過多的人為干預(yù)，財(cái)務(wù)內(nèi)部構(gòu)建完善的控制管理機(jī)制的同時(shí)，需經(jīng)過企業(yè)管理層一致同意。對此，明確崗位職責(zé)，提升決策的我科學(xué)性和準(zhǔn)確性，對構(gòu)建完善的審核機(jī)制有很大的幫助。企業(yè)的發(fā)展，必須將財(cái)務(wù)管理這一基礎(chǔ)打牢，降低技術(shù)性和操作性的財(cái)務(wù)失誤，可制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)規(guī)范與財(cái)務(wù)操作流程，制定完善的考核監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效規(guī)范。與此同時(shí)，需對基層進(jìn)行調(diào)研，聽取對公司有用的意見，以此用于對管理機(jī)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。合法合規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，加強(qiáng)對法律法規(guī)的宣傳意識，才能為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、新時(shí)期基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的資金管理

（一）對結(jié)余資金的處理

在《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》中，變動幅度最大的部分為“結(jié)余資金”，對其進(jìn)行了認(rèn)定范疇的調(diào)整，同時(shí)也對其的處理方式做了一定程度上的變動，其中不含抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 基建財(cái)務(wù)規(guī)定頒布時(shí)，在我國施行的是生產(chǎn)增值稅政策，增值稅不得抵扣的包括置購和建設(shè)固定資產(chǎn)，增值稅優(yōu)化后，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是在票據(jù)合法與業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目預(yù)算資金與項(xiàng)目會計(jì)核算賬面價(jià)值產(chǎn)生的差異在新規(guī)則中是允許的。對此，在考慮到進(jìn)項(xiàng)稅額存在的基礎(chǔ)上，使用建設(shè)資金來源扣減建設(shè)成本，則建設(shè)投資額需建設(shè)資金來源扣減。

在處理結(jié)余資金這個(gè)問題上，需配備一定的自籌資金，尤其是對有國撥資金投資的大多數(shù)行政事業(yè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目，確認(rèn)剩余建設(shè)資金并上繳財(cái)政時(shí)，務(wù)必按照實(shí)際資金比例來確認(rèn)。

（二）對質(zhì)保金的代替管理

原《規(guī)則》與新《規(guī)則》中的規(guī)定中有兩個(gè)改變，在原《規(guī)則》中，“必須”按照工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留質(zhì)保金，新《規(guī)則》建設(shè)合同“可以”約定預(yù)留5%的質(zhì)保金，并允許使用銀行保函代替質(zhì)保金，對比之下，一是質(zhì)保金的比例由“必須”改成了“可以”;二是在新規(guī)則中加了一項(xiàng)允許使用銀行保函代替質(zhì)保金。優(yōu)化后帶來的好處是，對基本建設(shè)單位國撥款資金使用率的增加，同時(shí)也減少了施工單位資金的壓力。其中有一個(gè)點(diǎn)需特別注意，預(yù)算批復(fù)后的兩年內(nèi)使用完畢是在基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算資金原則上，相比較原規(guī)則中的質(zhì)保金需預(yù)留一年時(shí)間，國撥資金的使用與基本建設(shè)項(xiàng)目在新規(guī)則中，則是用銀行保函代替，有著明顯的優(yōu)點(diǎn)。

（三）對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比例降低

我國極其反對浪費(fèi)行為，而《規(guī)則》總則中也響應(yīng)了國家的號召，對基建項(xiàng)目作出了相對應(yīng)的勤儉節(jié)約、量力而行、講求實(shí)效的原則。同時(shí)，《成本管理規(guī)定》中，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)有著嚴(yán)格管理，確需列支的，需按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這在一定程度上對基建項(xiàng)目的腐敗進(jìn)行了打壓。

（四）對建設(shè)成本的管理

項(xiàng)目支出細(xì)節(jié)的記錄是規(guī)范財(cái)務(wù)行為中尤其重要的一點(diǎn)，不能只關(guān)注重大合同的支出，在《規(guī)定》中，對過程與手續(xù)的規(guī)范、完整與嚴(yán)謹(jǐn)性尤其側(cè)重，這是對基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范的加強(qiáng)。

四、新時(shí)期基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的升級優(yōu)化

（一）建立完善機(jī)制

新《規(guī)則》相對于原《規(guī)則》在管理主體，規(guī)范與適用范圍都進(jìn)行了重新界定與增補(bǔ)，更全面完善了基本建設(shè)的財(cái)務(wù)行為，所以得切實(shí)做好《規(guī)則》的貫徹落實(shí)工作。

建設(shè)單位中，對基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的把握管理，需根據(jù)《規(guī)則》根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用，設(shè)計(jì)與制定涵蓋決策機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)分工、工作流程、績效評價(jià)、監(jiān)督管理與風(fēng)險(xiǎn)防控等方面更加完善的規(guī)章制度。與此同時(shí)，得對會計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)政資金的使用進(jìn)行有效規(guī)范，不同崗位與部門之間需形成相互監(jiān)督與制約，如此才能防范腐敗與財(cái)務(wù)舞弊。

會計(jì)崗位合理配置，加強(qiáng)會計(jì)相關(guān)知識學(xué)習(xí)，提高工作能力，在專賬設(shè)置中，項(xiàng)目應(yīng)保留完整的項(xiàng)目核算過程，在規(guī)定中建立相應(yīng)的輔助賬，同時(shí)需保留會計(jì)檔案資料，保證規(guī)范性與完整性，依據(jù)《成本管理規(guī)定》進(jìn)行歸集成本費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需準(zhǔn)確編制，審計(jì)時(shí)則要保證報(bào)告真實(shí)，準(zhǔn)確與完整，及時(shí)反映項(xiàng)目資金收支及形成資產(chǎn)情況。交付手續(xù)及時(shí)辦理，使投資效益發(fā)揮充分。

（二）建立評價(jià)體系

制度化管理的實(shí)行，主管部門需建立監(jiān)督機(jī)制，以此對承建單位的監(jiān)督指導(dǎo)，在項(xiàng)目建設(shè)期間，則要定期匯報(bào)、交談、現(xiàn)場監(jiān)督，以及對全過程監(jiān)控項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的驗(yàn)收，使項(xiàng)目順利實(shí)施，驗(yàn)收及時(shí)，效益發(fā)揮更加完善。

對項(xiàng)目建設(shè)的資金籌備、使用與規(guī)范性，則需要各級財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目主管根據(jù)《規(guī)則》中的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算安排與資金撥款則需根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果來作為依據(jù)，使建設(shè)管理單位管理水平得到全面地提升，建設(shè)資金投資得到高效回報(bào)。

如今的病人看病的醫(yī)療費(fèi)用成為社會逐漸關(guān)注的問題，其中，醫(yī)療材料費(fèi)用在病人醫(yī)療費(fèi)用的占比中十分突出，這一問題導(dǎo)致病人覺得看病貴，甚至認(rèn)為醫(yī)院是在坑人，同時(shí)，藥品費(fèi)用也是一項(xiàng)問題，為控制醫(yī)院醫(yī)療成本與病人看病的費(fèi)用，就需要對財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)管與完善。其一，醫(yī)院的一級庫房以外，特殊的科室則需要集中請領(lǐng)醫(yī)院物資，同時(shí)還得供給多個(gè)科室與病人使用，而在供應(yīng)室與個(gè)別的科室只供本科室使用，可使用量巨大。有時(shí)物資根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)一次性申請后購買后，再一次性領(lǐng)取，會造成部分物資在相應(yīng)科室的長久堆放，如手術(shù)室與檢驗(yàn)科便是如此，這種稱之為二級庫房。

新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，“成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動?！睂Υ?，醫(yī)院材料的管理務(wù)必加強(qiáng)，新醫(yī)改中對醫(yī)院管理的要求提高，而庫房管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，但同時(shí)也相對比較薄弱的環(huán)節(jié)，因此，醫(yī)院成本控制的重點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)則是對材料物資管理的加強(qiáng)，建設(shè)二級庫房，可為物資管理流程提供科學(xué)的基礎(chǔ)，既能控制成本，又能保護(hù)職工與病人的利益，使看病費(fèi)用降低，對患者的權(quán)益進(jìn)行了有效維護(hù)。

與此同時(shí)，醫(yī)患矛盾不容忽視，需做到收費(fèi)透明化，增加病人對醫(yī)院的信任度。高昂的手術(shù)耗材費(fèi)用，和在手術(shù)過程中用到的一次性衛(wèi)生材料，在病人繳費(fèi)中占據(jù)了大部分的費(fèi)用，則需實(shí)行二級庫管理，以此規(guī)范醫(yī)院的收費(fèi)行為，降低醫(yī)患沖突，減少病人對收費(fèi)的疑慮，對衛(wèi)生材料費(fèi)用中“少用多收”的杜絕。有效地治療可保證治療效果的及時(shí)與安全性，降低了交叉感染地風(fēng)險(xiǎn)，讓病患放心的同時(shí)，也能提升醫(yī)院的整體管理規(guī)范。

（三）進(jìn)行有效監(jiān)管

“重建設(shè)、輕管理”一向是基本建設(shè)項(xiàng)目管理者普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，但在基本建設(shè)期間工程款數(shù)額參差不齊，有的數(shù)額巨大，如缺乏相應(yīng)資金監(jiān)督管理，建設(shè)資金的安全則堪憂，同時(shí)也會造成內(nèi)部執(zhí)行困難，審計(jì)與財(cái)務(wù)工作檢查難上加難，從而導(dǎo)致工作進(jìn)展速度。

因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)從思想上改變“重建設(shè)、輕管理”這一觀點(diǎn)，正視財(cái)務(wù)管理工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)管，才能杜絕違規(guī)操作與舞弊事件的發(fā)生?；窘ㄔO(shè)單位需定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，如有必要，可以引進(jìn)外部審計(jì)單位及監(jiān)督單位，務(wù)必確保基建工程各方面的有效運(yùn)行，做到對項(xiàng)目預(yù)算、資金預(yù)算、成本控制與收支明細(xì)等方面的完善與監(jiān)管。

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性不容忽視，應(yīng)做到對基本項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的了解掌握，如參與項(xiàng)目預(yù)算編制、招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收及資產(chǎn)移交等工作中，確保工作中不出現(xiàn)紕漏，財(cái)務(wù)人員務(wù)必從前期實(shí)行階段確定立項(xiàng)，后期竣工交付階段做到全過程參與，提前介入業(yè)務(wù)，從而給到合理意見，使監(jiān)督職能發(fā)揮到更大。

綜上，財(cái)務(wù)管理工作需得到基本建設(shè)單位的重視，提高財(cái)務(wù)人員的工作能力，加強(qiáng)資金管理與制度建設(shè)，基本項(xiàng)目才能得以順利進(jìn)行，杜絕錯誤的發(fā)生，企業(yè)才能進(jìn)步與發(fā)展。

五、結(jié)語

本文中，基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理容易被企業(yè)忽視其重要性，其問題地解決是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程任務(wù)，需逐步構(gòu)建其完整性財(cái)務(wù)體系，提升財(cái)務(wù)管理。而《規(guī)則》及兩個(gè)配套制度實(shí)施起，對基本建設(shè)的財(cái)務(wù)工作有了顯著的指導(dǎo)，在現(xiàn)下，《規(guī)則》在迷霧中指引了方向，使之逐步完善。對自籌資金、結(jié)余資金、建設(shè)成本、質(zhì)保金等具有的問題提供了更加完善的體系監(jiān)管制度，由此，可制定出相對應(yīng)的問題解決對策，對管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理、管理制度與執(zhí)行力進(jìn)行健全與優(yōu)化。

（作者單位：青海省西寧市湟中區(qū)水利局）