李樹萍

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，企業(yè)的不斷擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)開展管理工作的質(zhì)量提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，如果存在管理不當(dāng)?shù)膯栴}，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營造成非常直接的影響，甚至造成非常大的經(jīng)濟(jì)損失。為此，筆者將要在本文中對(duì)新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討，希望對(duì)促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。

一、前言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)揮著非常重要的作用，很多企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的過程中，投入的財(cái)力和物力也相對(duì)較大，在取得良好效果的同時(shí)，實(shí)際管理中暴露出來的問題相對(duì)比較多，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了非常不良的影響。最近幾年，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理的重視程度不斷增加，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，很多問題始終不能得到有效的解決，需要引起企業(yè)相關(guān)人員的注意，及時(shí)解決困擾企業(yè)發(fā)展的各種弊端，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，保證企業(yè)朝著又快、又好的方向進(jìn)行發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性

企業(yè)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)運(yùn)作的核心中樞機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作開展效率是企業(yè)運(yùn)行良好的保證，可以保證企業(yè)合法、合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營，有效避免各種財(cái)務(wù)舞弊情況的發(fā)生。在進(jìn)入到企業(yè)發(fā)展的新時(shí)期之后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作范圍得到了進(jìn)一步的拓寬，其不僅包括企業(yè)資金籌備和支出管理，還貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中。因此，在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督和控制工作就顯得非常重要，需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)人員工作情況的監(jiān)控，避免各種不合規(guī)問題的發(fā)生，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作可以高效、規(guī)范開展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題

內(nèi)部控制機(jī)制不夠規(guī)范。我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作方式，隨著企業(yè)發(fā)展形勢(shì)的變化，已經(jīng)發(fā)生了非常大的變化，但在短期之內(nèi)，其管理思想和工作模式還難以得到根本性的改變。很多企業(yè)的信息化程度相對(duì)比較低，各種相關(guān)人才比較缺乏，直接導(dǎo)致很多先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理模式無法得到有效地執(zhí)行。很多企業(yè)雖然制定有開票規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行的過程中，往往不能得到很好的執(zhí)行。在企業(yè)的收支管理過程中，各種收支工作不規(guī)范的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，給后期工作的開展帶來了較大的難度。在很多企業(yè)內(nèi)部，并沒有形成非常完善的內(nèi)控工作制度，相關(guān)審批的工作職責(zé)不能得到有效地落實(shí)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，構(gòu)成了非常不良的影響。

對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠。在傳統(tǒng)企業(yè)開展會(huì)計(jì)管理工作的過程中，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度往往不夠，甚至不能形成比較完善的內(nèi)控制度，很多領(lǐng)導(dǎo)也不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)的重要程度。上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制工作可有可無，從業(yè)人員不能嚴(yán)格按照要求履行職責(zé)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的過程中，各種紕漏往往比較多，領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督效率比較低下，對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作，埋下了非常大的隱患。

內(nèi)控人員的綜合業(yè)務(wù)能力不能得到有效的保證。很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自身能力往往比較差，從而導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)管理工作開展阻力相對(duì)比較大。當(dāng)前，我國企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的過程中，往往太過重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)管理控制工作的優(yōu)化和改革投入不夠，不能及時(shí)做好內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致這些工作人員的工作積極性不能得到充分地發(fā)揮。由于這些情況的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作效果，造成了非常大的影響，不能保證企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)成了非常不良的影響。

四、企業(yè)提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的有效措施

進(jìn)一步提升對(duì)開展內(nèi)部控制工作的重視程度。雖然當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)開展財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不斷提升，并對(duì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)整體發(fā)展的關(guān)聯(lián)程度進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)劃，但很多上級(jí)對(duì)開展財(cái)務(wù)管理工作的重視程度還是不夠，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)成了非常直接的威脅。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該進(jìn)一步提升對(duì)開展財(cái)務(wù)管理的重視程度，不斷激發(fā)員工參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極性。在實(shí)際開展工作的過程中，應(yīng)該認(rèn)真做好企業(yè)全體成員的科普工作，加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)控意識(shí)，能夠?qū)⒏鞣N工作真正落實(shí)到位，有效提升企業(yè)內(nèi)控工作的整體水平。

認(rèn)真開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部機(jī)制建設(shè)。為了保證企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的效果，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，就需要不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度和運(yùn)行機(jī)制，為各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)控工作的開展，奠定一個(gè)非常好的基礎(chǔ)。企業(yè)管理部門應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制工作中的各種紕漏進(jìn)行研究，及時(shí)改變落后的工作模式，不斷加強(qiáng)控制理念的革新，采用合理的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)搭配，如果企業(yè)有條件，還可以邀請(qǐng)著名行業(yè)專家參與到其中，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的工作機(jī)制。此外，還應(yīng)該對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)進(jìn)行劃分，明確他們?cè)诠芾韴F(tuán)隊(duì)當(dāng)中的具體工作內(nèi)容，提升內(nèi)部控制人員對(duì)自身職責(zé)的認(rèn)識(shí)，從而進(jìn)一步提升他們的工作效率，強(qiáng)化企業(yè)的管理水平，這對(duì)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，是非常有益的。最后，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的工作渠道進(jìn)行創(chuàng)新，如果還是采用傳統(tǒng)的人工記錄和審核的方式，往往難以滿足企業(yè)高速發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該積極將信息技術(shù)融入到工作當(dāng)中，加強(qiáng)做好內(nèi)部控制的技能培訓(xùn)，保證他們可以熟練掌握各種現(xiàn)代辦公工具，從而為更好的完成內(nèi)部控制工作任務(wù)，奠定一個(gè)非常好的基礎(chǔ)。

不斷提升內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制工作的開展效果，有著非常直接的影響，也直接決定著各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能否得到順利的開展。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)其中表現(xiàn)突出的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些綜合素質(zhì)低下的工作人員，應(yīng)該及時(shí)給予處罰，不斷激發(fā)這些工作人員的工作積極性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該認(rèn)真做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，提升他們對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，能夠以更加主動(dòng)的姿態(tài)加入到這些工作當(dāng)中，可以嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)工作要求來做事，最大程度保證工作質(zhì)量。此外，企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)真做好相關(guān)的業(yè)務(wù)考核工作，對(duì)工作人員的工作情況進(jìn)行考核。

建立更加完善的預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。預(yù)算業(yè)務(wù)是企業(yè)開展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主線，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)該充分意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，將預(yù)算管理融入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。在企業(yè)開展預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該建立完善的預(yù)算管理體系，掌握科學(xué)的預(yù)算編制方法，能夠嚴(yán)格對(duì)企業(yè)制定的預(yù)算管理制度進(jìn)行執(zhí)行。在執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的過程中，保證各種開展在預(yù)算計(jì)劃范圍之內(nèi)，建立完善的資金使用審批制度，避免出現(xiàn)不良資金使用的情況，避免在預(yù)算在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。此外，還應(yīng)該認(rèn)真做好各種決算管理工作，避免預(yù)算和決算脫鉤的現(xiàn)象，真正做到預(yù)算和結(jié)算工作相互促進(jìn)。

制定更加科學(xué)的采購工作流程。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的增加，企業(yè)在開展采購工作中投入的資金量不斷增加，這對(duì)企業(yè)開展采購管理提出了更高的要求。企業(yè)在開展采購工作的過程中，應(yīng)該以預(yù)算計(jì)劃作為主線，并建立企業(yè)采購預(yù)算、企業(yè)采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等管理制度，明確相關(guān)人員的職權(quán)。對(duì)于企業(yè)各個(gè)采購環(huán)節(jié)一定要嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，制定科學(xué)的采購流程，保證招標(biāo)工作公開化程度，加強(qiáng)做好各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作。

認(rèn)真做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。資金對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，對(duì)企業(yè)開展資金管理往往有著比較高的要求，需要認(rèn)真做好資金管理工作，進(jìn)一步提升資金管理的信息化程度，搭建企業(yè)的資金信息管理平臺(tái)，將企業(yè)的各項(xiàng)資金有效融合在一起，對(duì)企業(yè)的各種資金進(jìn)行統(tǒng)一化的管理，這樣在對(duì)資金的使用過程中，可以讓各種資金賬目變得更加清楚，提升資金使用效率。為了讓更進(jìn)一步方便企業(yè)資金的管理，應(yīng)該認(rèn)真做好公司財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)和總公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接，打造一體化的資金網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種管理信息的有效共享，讓總公司及時(shí)掌握自身的資金管理情況，由于對(duì)資金采用了統(tǒng)一化的管理方式，這對(duì)總公司開展資金管理工作，會(huì)帶來各種便利。只有這樣，才能有效避免資金在公司流轉(zhuǎn)的過程中，出現(xiàn)各種異?，F(xiàn)象。

認(rèn)真做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。企業(yè)通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠更加及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的各種問題，通過解決這些問題，來激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿ΓM(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。隨著企業(yè)管理體系的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷得到細(xì)化，其審計(jì)工作可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。在企業(yè)面臨市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不斷增加的今天，如果單純采用事后審計(jì)的方法，往往難以滿足企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，這就需要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)工作開展的范圍，將審計(jì)工作融入到企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，并及時(shí)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，這對(duì)提升企業(yè)管理水平，是非常重要的。

建立有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，應(yīng)該建立有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督的方面應(yīng)該涉及到日常工作的方方面面。通過采取合理的保障措施，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度，確保企業(yè)內(nèi)控制度可以充分發(fā)揮自身的作用，提升企業(yè)各項(xiàng)工作開展效率。在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該建立一套完善的信息監(jiān)管系統(tǒng)，直接利用計(jì)算機(jī)對(duì)各種信息進(jìn)行整理和劃分，對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，采取定期工作考核機(jī)制，對(duì)考核長(zhǎng)期不過關(guān)的人員，及時(shí)淘汰出隊(duì)伍。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，需要認(rèn)真做好內(nèi)控工作。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的各種問題，應(yīng)該引起足夠的重視，深入分析問題發(fā)生的原因，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)，在企業(yè)開展內(nèi)控工作的過程中，投入足夠的力量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果。

（作者單位：云南省水利水電投資有限公司）