吳文芳

在社會整體經(jīng)濟環(huán)境逐漸完善，社會水平穩(wěn)定提升的形勢下，建筑企業(yè)進入了新的發(fā)展階段，并且在“營改增”全面落實、減稅降費政策出臺、深化稅制改革的影響下，增值稅籌劃是建筑企業(yè)順利進入新的發(fā)展階段的關(guān)鍵。文章以此為背景，探究建筑企業(yè)增值稅籌劃工作，在深化稅制改革下的開展重點與相應(yīng)措施，為相關(guān)工作者提供一定參考依據(jù)。

一、引言

建筑行業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的主體行業(yè)之一，其在經(jīng)濟增長發(fā)展過程中扮演著極為重要的角色。而增值稅與當(dāng)下的各類稅收政策作為國家對建筑企業(yè)提供的有力支持，其在建筑企業(yè)自身經(jīng)營運轉(zhuǎn)中尤為關(guān)鍵。因此，在新的時代發(fā)展形勢下，如何通過提升增值稅籌劃工作水平，提升建筑企業(yè)經(jīng)濟效益與市場適應(yīng)力，競爭力，成為相關(guān)工作者當(dāng)下重點關(guān)注的問題。

二、增值稅稅收籌劃建筑企業(yè)發(fā)展中的價值

隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度逐漸升級，建筑行業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境下面臨的競爭壓力也隨之提升。增值稅籌劃作為建筑企業(yè)整體財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，其在建筑企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展中的重要性愈發(fā)凸顯。

其一，合理的增值稅籌劃工作可以在一定程度上幫助建筑企業(yè)合理降低成本投入，進而緩解自身在融資方面的壓力，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度分析，合理的增值稅籌劃仍是企業(yè)處理流動資金匱乏與融資困難問題的有效途徑。借助增值稅籌劃，企業(yè)可有效提升自身資金利用效率，降低流動資金匱乏帶來的風(fēng)險，為其長期經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

其二，在建筑行業(yè)競爭愈發(fā)激烈的發(fā)展形勢下，增值稅籌劃是企業(yè)提升自身競爭力的重要籌碼之一，使其可以在同等成本投入的情況下，獲得更高的經(jīng)濟收益。同時在增值稅籌劃工作影響下，企業(yè)管理者在制定企業(yè)發(fā)展決策時，所參照的財務(wù)信息內(nèi)容與企業(yè)實際經(jīng)營情況，愈發(fā)豐富有效， 使得管理者可以及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場波動，進而提升其在市場中的競爭力。

其三，增值稅籌劃可以提升建筑企業(yè)識別與防范財務(wù)風(fēng)險的能力，令企業(yè)在市場中能夠維護自身經(jīng)濟效益安全，為其提升自身市場適應(yīng)力，奠定堅實基礎(chǔ)。

受時代發(fā)展影響，建筑企業(yè)在增值稅籌劃需要考慮的事項也逐漸增多，因此建筑企業(yè)應(yīng)借助增值稅籌劃工作把握自身財務(wù)管理需求與稅收政策變化，以此掌握自身經(jīng)營發(fā)展調(diào)整側(cè)重，進而通過采用最適用于企業(yè)的增值稅籌劃內(nèi)容，提升財務(wù)管理在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進程中的作用，為企業(yè)在不斷變化的市場形勢中順利完成長期發(fā)展目標(biāo)，提供有力支持。

三、增值稅籌劃基本內(nèi)容

增值稅籌劃屬于納稅籌劃工作在“營改增”背景下的分支。而納稅籌劃自身是指企業(yè)經(jīng)營過程中，通過預(yù)先安排涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)，通過采取合理涉稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)。增值稅籌劃工作原則與整體稅收籌劃工作在原則方面一致，主要遵循及時性原則、綜合收益最大化原則、合法性原則。針對及時性原則，建筑企業(yè)所處市場環(huán)境變化波動頻率較高。同時，稅收政策也在時代變化影響下不斷發(fā)生變化。因此，增值稅籌劃在實際推進落實過程中，應(yīng)遵守及時性原則，及時針對企業(yè)外環(huán)境變化做出調(diào)整，針對新的稅收稅率變化，及時更新自身納稅籌劃方案，進而為建筑企業(yè)及時提供幫助，第一時間降低自身稅負(fù)，便于建筑企業(yè)及時借助政策支持，提升自身經(jīng)營效益，及時穩(wěn)固自身在市場中的優(yōu)勢，提升市場競爭力。而針對綜合收益最大原則，企業(yè)應(yīng)在實施增值稅籌劃工作時，從企業(yè)整體納稅籌劃角度審視增值稅籌劃收益，盡可能采用與其他稅種平衡的納稅籌劃方案，維護企業(yè)綜合收益，避免增值稅籌劃提升其他稅種籌劃工作稅收支出，削弱其在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的實際作用。而針對合法性原則，建筑企業(yè)應(yīng)始終將合法性原則作為增值稅籌劃工作的底線，將稅收法律作為增值稅籌劃工作的邊界，并以其中各項法律法規(guī)為框架，不斷提升增值稅籌劃工作的規(guī)范性。同時，建筑企業(yè)應(yīng)將稅收法律內(nèi)容與自身財務(wù)管理內(nèi)容相結(jié)合，不斷完善增值稅籌劃制度內(nèi)容，以此降低企業(yè)財務(wù)人員在實際工作中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的概率，促進企業(yè)健康發(fā)展，使其在維護自身經(jīng)濟效益的同時，也能凸顯自身的社會效益，便于國家政府針對建筑行業(yè)，營造良好行業(yè)發(fā)展環(huán)境，促使其為國家經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)貢獻自己的力量。

四、建筑企業(yè)增值稅籌劃發(fā)展途徑

（一）明確項目資金稅務(wù)情況

建筑企業(yè)在開展落實增值稅籌劃工作前，首先應(yīng)針對相應(yīng)項目內(nèi)容進行詳細(xì)調(diào)查，全面掌握其各項信息，針對建筑企業(yè)自身性質(zhì)與增值稅籌劃工作基本內(nèi)容，其調(diào)查信息應(yīng)包括項目工程開展環(huán)境、項目工程主體特征、項目合同金額以及項目稅務(wù)情況等。其中項目資金與項目稅務(wù)情況統(tǒng)計調(diào)查尤為關(guān)鍵。

針對項目資金情況，企業(yè)應(yīng)側(cè)重統(tǒng)計分析項目資金來源渠道、項目合同中各項款項的支付比例、業(yè)主信用評估與資金狀況評估等信息內(nèi)容，為增值稅籌劃下的財務(wù)管理工作提供真實有效的信息內(nèi)容，為其結(jié)合企業(yè)實際情況，制定相應(yīng)管理內(nèi)容提供一定依據(jù)。

而針對項目稅務(wù)情況，企業(yè)應(yīng)側(cè)重分析適用于項目的各類稅率內(nèi)容，包含增值稅、土地使用稅、耕地占用稅以及城建稅等稅率情況，進而結(jié)合項目當(dāng)?shù)囟悇?wù)申報手續(xù)流程，形成完整的項目稅務(wù)調(diào)查信息，便于增值稅籌劃工作能夠通過綜合分析考慮稅務(wù)合同約定內(nèi)容，全面掌握項目稅務(wù)征收情況，使得增值稅籌劃工作內(nèi)容與企業(yè)項目實際情況相貼近，進而強化其籌劃效果，確保企業(yè)順利落實相關(guān)工作，并維護自身經(jīng)濟效益。

（二）提升企業(yè)發(fā)票管理水平，合理選擇供應(yīng)商

在目前的建筑企業(yè)經(jīng)營運作中，折扣進項稅額較少仍是其增值稅籌劃工作中的主要問題之一。為此，企業(yè)應(yīng)從兩方面入手。一方面，企業(yè)應(yīng)提升自身發(fā)票管理水平，針對賬目報銷環(huán)節(jié)，應(yīng)針對其制定更加完善的管理規(guī)定，并增加往來賬目審核規(guī)定在其中的比重，以此提升企業(yè)發(fā)票管理力度。另一方面，企業(yè)應(yīng)側(cè)重選一般納稅人供應(yīng)商，進而為建筑企業(yè)各項費用支出，提供一定進項折扣支持，減少企業(yè)成本費用，如針對材料進購事項，企業(yè)可通過選擇一般納稅人，利用其提供的增值稅發(fā)票，作為建筑企業(yè)的進行抵扣稅款，達到企業(yè)利用增值稅籌劃提升自身經(jīng)效益的目的。

（三）優(yōu)化分包結(jié)算管理

在建筑企業(yè)中，分包是其常見的經(jīng)營運轉(zhuǎn)方式，而通過選擇適應(yīng)的分包企業(yè)，建筑企業(yè)同樣可以利用增值稅籌劃，提升建筑企業(yè)實際經(jīng)營效益。例如，具備合法資質(zhì)的企業(yè)，作為建筑企業(yè)的分包企業(yè)時，可以為其提供9%的進項稅額。因此，建筑企業(yè)在實施增值稅籌劃，應(yīng)重視分包企業(yè)在其中的角色。建筑企業(yè)增值稅籌劃工作具體可從以下幾方面入手。

其一，建筑企業(yè)應(yīng)提升分包工程完工結(jié)算管理水平，根據(jù)合同中的完工階段內(nèi)容，提升分包驗收計價效率，以此提升增值稅發(fā)票獲取效率，便于整體增值稅籌劃工作及時為建筑企業(yè)提供相應(yīng)支持，緩解建筑企業(yè)在流動資金方面的壓力。

其二，企業(yè)應(yīng)針對分包企業(yè)工程項目材料進行管理，包括機械設(shè)備和建筑材料等，以此獲取一定的進項稅額。企業(yè)具體可通過自行購置機械設(shè)備，通過相應(yīng)稅務(wù)政策，獲得進項稅額，提高進項抵扣質(zhì)量。

其三，企業(yè)在增值稅籌劃工作中，應(yīng)將分包企業(yè)的價款從總包價款中進行抽取，便于增值稅籌劃工作處理預(yù)繳增值稅。同時，為確保增值稅籌劃工作能夠順利進行，建筑企業(yè)應(yīng)針對總分包雙方完善分包合同內(nèi)容，并將其交由企業(yè)財務(wù)部門進行備案管理。

（四）重視財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

在時代迅速變化，市場日益復(fù)雜的形勢下，建筑企業(yè)增值稅籌劃內(nèi)容也發(fā)生一定變化，其制約因素也發(fā)生一定變化。而財務(wù)人員作為企業(yè)增值稅籌劃工作落實執(zhí)行的主體，其綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定了相關(guān)工作能否順利進行。因此，建筑企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)工作，為增值稅籌劃創(chuàng)造良好落實環(huán)境。首先，建筑企業(yè)可通過定期開展專項會議，不斷向財務(wù)人員滲透“營改增”政策對建筑企業(yè)，以及對增值稅籌劃工作的影響，進而促使其明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、增值稅籌劃、財務(wù)管理這三者之間的聯(lián)系，進而結(jié)合自身實際工作內(nèi)容，建立科學(xué)完善的稅務(wù)認(rèn)知體系，提升增值稅籌劃工作的落實與執(zhí)行效率，促使其以更專業(yè)的角度處理執(zhí)行工作，并觀察相應(yīng)工作內(nèi)容在企業(yè)實際運營中的落實效果，為建筑企業(yè)管理人員不斷優(yōu)化相關(guān)機制，完善相應(yīng)管理規(guī)定，提供一定參考依據(jù)。其次，為強化其專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助其掌握最新相關(guān)專業(yè)知識與技能，并且針對增值稅籌劃工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)側(cè)重組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新政策規(guī)定內(nèi)容，并分析其對增值稅籌劃工作的影響，促使財務(wù)人員及時掌握增值稅收變化情況，以及其對自身工作的要求，進而通過提升自身專業(yè)技能水平，快速適應(yīng)“營改增”下的增值稅籌劃對財務(wù)工作的影響，進而提升企業(yè)對政策變化與時代發(fā)展的適應(yīng)力。最后，為降低財務(wù)人員主觀因素對增值稅籌劃工作帶來的不良影響，企業(yè)應(yīng)側(cè)重培養(yǎng)財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與風(fēng)險意識，從根本上提升增值稅籌劃工作的安全性與實效性。企業(yè)應(yīng)定期在各專項會議與自身內(nèi)部控制管理工作中強調(diào)相應(yīng)稅法規(guī)定，確保企業(yè)財務(wù)人員在遵守職業(yè)道德底線與法律底線的基礎(chǔ)上，開展增值稅籌劃工作。

除此之外，企業(yè)也應(yīng)及時更新外部人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，通過定期吸收綜合素質(zhì)水平較高的人才，提升財務(wù)管理部門或團隊建設(shè)水平，進而為增值稅籌劃及時補充新鮮血液，為建筑企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。

五、結(jié)語

綜上所述，在新的時代變化形勢下，為提升自身在時代變化與市場變化下的適應(yīng)力與競爭力，建筑企業(yè)應(yīng)針對近幾年的稅收政策支持側(cè)重，重視增值稅籌劃工作在其中的作用，通過明確項目資金稅務(wù)情況、提升企業(yè)發(fā)票管理水平，合理選擇供應(yīng)商、優(yōu)化分包結(jié)算管理以及重視財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，提升增值稅納稅籌劃工作水準(zhǔn)，提升企業(yè)自身經(jīng)濟效益與社會效益。

（作者單位：江蘇省華建建設(shè)股份有限公司）