（渭南師范學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，陜西 渭南 714000）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要迎合市場實(shí)際情況，在企業(yè)運(yùn)營中滲透到各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而影響到最終的市場決策。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著非常重要的影響，其能夠直接對企業(yè)整體經(jīng)營策劃產(chǎn)生影響，同時，也能夠反映出企業(yè)的運(yùn)營狀況以及財(cái)務(wù)決策信息。所以，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的相關(guān)性是極強(qiáng)的，要能夠發(fā)揮出稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，從而合理有效地為企業(yè)降低相關(guān)的稅收風(fēng)險，在最大程度上利用稅收籌劃，來合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，從而進(jìn)行合理避稅使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與實(shí)際作用

企業(yè)稅收籌劃的含義：在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，更多的企業(yè)更加重視對經(jīng)濟(jì)效益最大化的運(yùn)營管理。通過各式各樣的財(cái)務(wù)管理，來提高企業(yè)的價值，以此來保證企業(yè)能夠健康有序可持續(xù)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)管理對內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策以及外部的理財(cái)環(huán)境，作出相應(yīng)的管理方案。我國稅收法規(guī)是當(dāng)前企業(yè)，財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)與依據(jù)，市場經(jīng)濟(jì)的變化以及競爭環(huán)境的轉(zhuǎn)變，都會直接影響到財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對策，在開展財(cái)務(wù)管理工作時，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷增高，其受到稅收的影響也隨之增高，因此便需要將納稅成本與企業(yè)收益，結(jié)合考慮綜合分析，才能夠做出有效的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。所以，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著非常重要的影響。企業(yè)稅收籌劃是指，在企業(yè)納稅之前，結(jié)合相關(guān)的法律依據(jù)進(jìn)行研究分析，使企業(yè)的經(jīng)營活動與資金使用情況，在遵守相關(guān)法規(guī)的前提下，對納稅事項(xiàng)作出預(yù)先的調(diào)整與計(jì)劃，從而有效控制企業(yè)的納稅金額，使企業(yè)合法的稅收收益最大化。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收籌劃進(jìn)行開展，利用稅收籌劃，來不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理形成戰(zhàn)略關(guān)系，在符合法律的前提下來為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃的作用：企業(yè)稅收籌劃，能夠在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中通過合理的避稅來提高企業(yè)的合法收入。例如a企業(yè)是從事印刷紙張的輔助企業(yè)為增值稅的一般納稅人，企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要是紙張與其他的輔助印刷材料等，但其自身并沒有印刷的設(shè)備，在某年，a企業(yè)以銷售的形式將一批紙張售于b印刷廠，定價為100萬元，而b印刷廠是增值稅的小規(guī)模納稅人，通過將a企業(yè)的印刷紙張，印刷成成品后進(jìn)行銷售。而在整個銷售過程當(dāng)中，是由a企業(yè)向購買印刷成品方開具在涉訴金額范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票，由購買印刷成品方來直接將貨款支付于企業(yè)，這樣b印刷廠賒欠a企業(yè)的貸款就由購買印刷成品方來支付。a企業(yè)最終為印刷廠所開具的增值稅專用發(fā)票共計(jì)款額為120萬元，稅額為20.4萬元。從稅收籌劃角度來看，a企業(yè)可直接將紙張售賣給購貨方，購貨方再向印刷廠進(jìn)行委托印刷，而從以上案例來看，僅就a企業(yè)與印刷廠其最終產(chǎn)生的稅額不僅不能抵扣，而且印刷廠在銷售時還需要支付3%的小規(guī)模增值稅，這樣一來就會大大降低a企業(yè)與b印刷廠的收入。而如果進(jìn)行稅收籌劃，由a企業(yè)委托印刷廠對120萬元的紙張進(jìn)行成品印刷，b印刷廠最終給供貨方定價為140萬元，其中120萬元為紙張費(fèi)用，另外20萬元為印刷費(fèi)用，那么印刷廠便可以在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局開具20萬元增值稅專用發(fā)票，其中還有0.6萬元可抵扣的稅額，也就是說a企業(yè)需向印刷廠支付20.6萬元的印刷費(fèi)用，最終a企業(yè)再將這批印刷成品售于購貨方，最終所取得的貨款為163.8萬元，其中有23.8萬元是可進(jìn)行抵扣的銷項(xiàng)稅。通過這樣便可以節(jié)省之前不可抵扣的20.4萬元，同時還有23.8萬元可進(jìn)行抵扣的銷項(xiàng)稅。如下圖展示，是稅收籌劃在企業(yè)中的作用

二、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性

（一）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上的相關(guān)性

企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理從根本上講，都是為了能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。兩者的最終方向都是為了能夠降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險，在目標(biāo)上存在著遞進(jìn)性的關(guān)系。因此，企業(yè)的稅收籌劃可以說是財(cái)務(wù)管理中的一個重要分支。其中，稅收籌劃主要是從稅務(wù)方面降低企業(yè)納稅資金成本，基于相關(guān)的稅收法律法規(guī)，在符合法律的情況下有效地降低納稅金額，從而提高企業(yè)的合法稅收利益。財(cái)務(wù)管理主要是為了能夠使企業(yè)的內(nèi)部資金得到更加合理地使用與流動，從而減少企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險獲得最大的利益輸入。由此可見，在一定程度上，企業(yè)的稅收籌劃，是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的。總之，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)的目標(biāo)上是一致的，都是為了避免出現(xiàn)分歧，避免公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，使公司的利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上的相關(guān)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理，主要是從企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營與股份分配上進(jìn)行管理的。而稅收籌劃雖然與財(cái)務(wù)管理在這四部分中的作用存在著差異，但是，與之又是密不可分的聯(lián)系，對其有著極其重要的作用。在企業(yè)進(jìn)行投資時，首先，需要通過相關(guān)的法律法規(guī)核算方式進(jìn)行對企業(yè)最佳有利的方案來進(jìn)行籌資，從而有效地降低稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的負(fù)面影響。例如，企業(yè)主要交的稅費(fèi)：營業(yè)稅=服務(wù)業(yè)收入×稅率為5%（適合所有服務(wù)業(yè)的企業(yè)）（月報(bào)）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×3%（適合小規(guī)模納稅人）（月報(bào)）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×17%－進(jìn)貨金額（不含稅）×17%（適合一般納稅人）（月報(bào))；應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅×7%（月報(bào)）；應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅×3%（月報(bào))；4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營業(yè)收入×0.1%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）（月報(bào)）；應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅×2%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）（月報(bào)）；所得稅=利潤總額×稅率為25%（季報(bào)）；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元）。

對員工的個人所得稅進(jìn)行代扣和代繳，無論員工的工資是多少，都要進(jìn)行實(shí)時的全額申報(bào)，對按照員工工資來計(jì)算所應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅的稅額，扣除員工應(yīng)當(dāng)個人承擔(dān)的，如社保等項(xiàng)目，再減去允許扣除費(fèi)用后，為員工的應(yīng)繳納所得。通過科學(xué)合理的稅收籌劃，還能夠在企業(yè)投資過程當(dāng)中所獲得的收益稅務(wù)資金得到降低，從而使利益最大化。在經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃能夠有效避免企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，稅收籌劃還能夠?qū)ζ髽I(yè)在股份分配上有直接的影響。因此，雖然稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著一些差異，但在內(nèi)容上，卻是息息相關(guān)的。

（三）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在職能上的相關(guān)性

首先在職能上稅收籌劃主要是為了能夠降低企業(yè)的納稅金額，財(cái)務(wù)管理主要是對公司的財(cái)務(wù)決策、資金使用計(jì)劃以及資金控制等方面，進(jìn)行有效合理的安排。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容，無論是從決策者、決策對象、決策信息、決策理論等方面，都有著與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的特點(diǎn)。兩者在其中互相影響，而又缺一不可，將兩者通過科學(xué)合理的融合，能夠使兩者之間達(dá)到相互促進(jìn)的效果?？傮w而言，稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能地避免企業(yè)的納稅金額，從而幫助企業(yè)的利潤最大化。財(cái)務(wù)管理是從資金的使用方面，來加強(qiáng)資金的流動性與使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與利益，最大化的收入。兩者的職能，都是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展而作出貢獻(xiàn)的。因此在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理都是使企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，兩者相輔相成，相互促進(jìn)，使企業(yè)能夠在發(fā)展過程當(dāng)中更加順利。

（四）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在融合上的互動性

在企業(yè)中將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相互有效的融合，使其能夠在企業(yè)資產(chǎn)方面起到相輔相成的作用，使稅收籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理起到一定的促進(jìn)作用。因此在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的融合，使兩者都能夠在企業(yè)的資金方面發(fā)揮出其最大的作用，從而幫助企業(yè)向更好的方向發(fā)展。稅收籌劃，幫助企業(yè)通過合理的避稅，來降低稅務(wù)方面的資金投入，同時還能夠有效地降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險；財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)，合理分化資金流向，以及資金投入等各種問題，從而使企業(yè)的資金能夠在投資過程當(dāng)中不斷地獲取利益，使經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的有效融合，能夠共同幫助企業(yè)，在資金方面以及經(jīng)濟(jì)收益方面得到全方面的提升。另外，除了兩者融合性以外，在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理還有著互動性，前者能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，后者能夠有效地制約稅收籌劃的實(shí)施?？傊?，兩者在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中都有著非常重要的作用。

結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中，如果科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作，能夠使企業(yè)在符合法律降低納稅成本的同時，還能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃進(jìn)行充分的了解，綜合其中的相關(guān)性，將兩者進(jìn)行充分的融合，發(fā)揮出兩者共有的作用，使兩者能夠在企業(yè)發(fā)展中，做到相輔相成，相互促進(jìn)，從而使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益方面，取得最佳的效果。進(jìn)而幫助企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。