楊成

摘要：全面預算管理是商業(yè)銀行內部控制的重要內容之一，也是當前商業(yè)銀行管理層面臨的一大難題。如何有效做好全面預算管理直接影響到商業(yè)銀行內部資源的有效配置和商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益?；诖吮尘埃恼乱陨虡I(yè)銀行作為研究對象，對其全面預算管理問題展開研究，論文首先闡述了商業(yè)銀行全面預算管理的含義;然后結合現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行全面預算管理的現(xiàn)狀深入分析了其中普遍存在的問題;最后從組織體系、管理制度、執(zhí)行力、人才培養(yǎng)等方面提出了全面預算管理的新思路及具體對策。對于商業(yè)銀行進一步加強全面預算管理具有參考價值。

關鍵詞：商業(yè)銀行;全面預算;管理會計

隨著金融業(yè)改革的深入發(fā)展，商業(yè)銀行的競爭日趨激烈，商業(yè)銀行須不斷提升自身的競爭力，優(yōu)化資源配置，才能在競爭中取勝。而完成這些使命必須依靠內部管理的有效支撐，因此全面預算管理越來越受到商業(yè)銀行的關注，對于商業(yè)銀行而言，全面預算管理有助于提升其內部控制和管理效率，提高商業(yè)銀行向社會公眾提供產品與服務的質量，然而目前，商業(yè)銀行全面預算管理還存在諸多問題，為此，本文將深入研究商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題，并針對問題提出相應的解決措施。

一、商業(yè)銀行全面預算管理概述

全面預算管理是以商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標為導向，全面預測和籌劃銀行未來一定時期的經(jīng)營活動和財務成果，利用預算科學配置銀行內部的各種財務及非財務資源，監(jiān)督和分析預算執(zhí)行過程，評價和反饋預算執(zhí)行結果，以便指導和協(xié)調銀行的經(jīng)營活動，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全方位、全過程、全員參與的預算管理模式是全面預算管理的顯著特點。

對于商業(yè)銀行來說，建立全面預算管理制度，對商業(yè)銀行的內部資源使用效率、業(yè)務發(fā)展、資金周轉速度、風險管理質量、內部控制水平等方面都有很大的提升。通過全面預算管理的有效實施，可以實現(xiàn)各項收入的有序增加，減少不必要的開支。

二、目前商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算管理意識

從目前情況來看，我國大部分商業(yè)銀行在日常經(jīng)營管理過程中，全面預算管理的意識不強，對全面預算管理缺乏應有的重視，特別是高層管理人員對全面預算管理不夠重視，將更多的時間和精力放在各項業(yè)務的高質量發(fā)展和內部合規(guī)風險的把控等方面，沒有真正意義上將全面預算管理納入到員工績效考核當中，以至于很多商業(yè)銀行在自身的經(jīng)營管理過程中，存在著各類資源的鋪張浪費現(xiàn)象，相關責任人對日常經(jīng)營費用的審批列支缺乏相關的計劃和控制，在預算管理方面存在標準不統(tǒng)一，同時高層管理人員本身對全面預算的考核不夠重視，致使商業(yè)銀行全面預算管理的執(zhí)行效率比較低。商業(yè)銀行管理人員在績效薪酬考核以及在職務晉升方面都主要取決于各項業(yè)務的增長及各項收入、不良貸款、撥備前利潤等方面的考核，使得高級管理人員將更多的時間和精力都放在存貸款規(guī)模和短期經(jīng)營利潤的提升方面，對長期的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略缺乏足夠的重視，沒有形成一個長期的預算管理規(guī)劃，影響商業(yè)銀行的長期發(fā)展。

（二）全面預算缺乏部門之間的溝通協(xié)調

商業(yè)銀行全面預算管理不僅僅是財務部門獨立測算完成的，同時也是需要其他各業(yè)務部門的緊密配合，更多的需要融入到企業(yè)文化當中，并且需要每一位員工的積極參與。但是從目前商業(yè)銀行的全面預算管理情況來看，預算僅僅是一種目標任務的下達，總行每年都依據(jù)上級管理機構的指標任務和前幾年的發(fā)展速度，制定全行的計劃任務，并將計劃任務向下級行進行下發(fā)，各分行根據(jù)總行下達的計劃任務逐步實施，并定期向總行上報工作進度，按期進行指標考核。各分行依據(jù)總行下達的目標任務進行全面預算管理，嚴重影響各分行的預算效果，這就導致商業(yè)銀行總行成為各級分行預算工作的核心，各級分行的員工只需要按總行下達的任務執(zhí)行即可。

（三）預算編制方法不合理

在全面預算的編制方面，商業(yè)銀行應從實際出發(fā)，結合自身的業(yè)務經(jīng)營情況，選擇最適宜的預算編制方法。但從目前商業(yè)銀行所采用的全面預算編制方法來看，主要的預算編制方法有滾動預算、增量預算等，導致商業(yè)銀行不能完全根據(jù)商業(yè)銀行本身的經(jīng)營需求來選擇最優(yōu)的預算編制方法。最主要的原因是目前大部分商業(yè)銀行的預算全部要服從總行下達的預算指標，嚴格控制相關的成本費用，下級分行很難采用或無法采用零基預算、彈性預算等編制方法，對商業(yè)銀行預算編制的方面帶來了很多限制性要求，致使預算編制的準確性不高。

（四）預算執(zhí)行力度較弱

從目前來看，我國的大部分商業(yè)銀行在內控制度方面都制定了科學、合理的全面預算管理辦法，但是在預算執(zhí)行的效果上卻大打折扣，究其原因，主要是在預算的執(zhí)行方面沒有投入相應的人力、物力，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理效益等方面造成了不良影響。現(xiàn)階段，我國大部分商業(yè)銀行在全面預算管理的過程中，在預算具體執(zhí)行過程中隨意性大，未能有效監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，致使預算管理形同虛設，很多商業(yè)銀行將全面預算簡單地理解為財務預算，財務部門負責預算的編制和預算的控制，從而簡單認為全面預算管理工作由財務部門負責完成，忽略了全面預算管理是整個商業(yè)銀行一個完整的綜合體系，涉及業(yè)務發(fā)展、資金運營、風險控制、安全管理、科技建設以及人力資源等多個方面。

（五）人力資源匱乏，缺乏專業(yè)的人才隊伍

近年來，商業(yè)銀行越來越重視人才培養(yǎng)，專業(yè)人才對于商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展起到越來越重要的作用。從目前的人員構成來看，商業(yè)銀行普遍缺乏精通財務知識的專業(yè)人員，特別是在預算編制方面知識精湛的相關專業(yè)人員更是稀缺，商業(yè)銀行開展預算管理的重要基礎就是實行預算編制，在這一過程中，預算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響了預算編制的科學性和準確性。

三、 商業(yè)銀行加強全面預算管理的對策建議

（一）強化全面預算管理意識

商業(yè)銀行要想取得可持續(xù)的高質量發(fā)展，必須要全力提升預算管理的效率、質量與水平，以全面預算管理作為保障。因此要求商業(yè)銀行在日常業(yè)務運營活動過程中，管理層必須要重視全面預算管理工作，要將全面預算管理放在整個業(yè)務活動的重要位置，根據(jù)自身目前的業(yè)務經(jīng)營特點和具體的業(yè)務活動，科學合理地制定和安排全面預算管理工作。商業(yè)銀行高層管理人員通過對預算指標的審核和分析，及時了解商業(yè)銀行整體經(jīng)營運行情況及風險控制情況，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有力的保障。同時，高層管理人員定期通過“走出去、引進來”等方式加強預算管理知識和技能的學習和培訓，通過不間斷培訓學習來提升自身的預算管理意識，進而將預算管理全面落實到商業(yè)銀行管理工作當中。

（二）建立完善的組織體系和管理制度

為確保全面預算管理有效執(zhí)行，商業(yè)銀行需建立完善的組織體系和管理制度，使全面預算管理能夠得到有效落地實施。首先，商業(yè)銀行應制定完善的內部職能部門，通過內部職能部門工作職責的劃分切實提高全面預算管理體系，使整個預算管理系統(tǒng)貫穿于全行的業(yè)務領域，其次，設立專門的職能部門及人員進行事中監(jiān)測和事后考核，通過監(jiān)督全面了解各部門和分支機構全面預算管理制度體系的運行情況，從而充分了解商業(yè)銀行整體經(jīng)營及風險控制情況，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有利的條件。

（三） 優(yōu)化預算編制方法，增強預算編制的科學性

為有效提升商業(yè)銀行預算編制的整體水平，商業(yè)銀行需結合自身的實際情況，不斷調整和優(yōu)化預算編制方法，從根本上提高預算編制的科學性與合理性。首先，商業(yè)銀行在編制預算時可采取“兩上兩下、上下結合”的方式，通過總行與下級分行的充分溝通，提高預算編制的可行性。其次，在預算編制方面，采用零基預算這一方法可以有效提升預算管理水平，零基預算是商業(yè)銀行在每年編制預算的時候沒有固定的基數(shù)，不完全依托上年的完成情況進行調整，可以在一定程度上減少商業(yè)銀行的浪費現(xiàn)象。此外，商業(yè)銀行在進行預算編制過程中，還要對預算的方法進行不斷調整和優(yōu)化，從根本上提高預算編制的科學性與合理性，從而提升預算編制工作的質量與水平。

（四）加大預算執(zhí)行力度，強化預算監(jiān)督

商業(yè)銀行在預算管理制定過程中，一方面要重視預算編制的合理性和科學性，另一方面，在預算執(zhí)行力度方面更需加強，即使預算管理計劃制定的很科學、合理，如果沒有有效的監(jiān)督，最終也起不到應有的效果，因此商業(yè)銀行要依據(jù)已編制的預算管理計劃，嚴格落實預算管理相關制度和執(zhí)行，為實現(xiàn)既定的預算管理目標提供可靠的保障。全面預算管理需要全體員工的共同參與，尤其是高層管理人員要以身作則，嚴格控制預算的執(zhí)行力度和預算的審核標準，通過加大預算執(zhí)行和監(jiān)督力度，促進商業(yè)銀行的可持續(xù)高質量發(fā)展。在預算管理執(zhí)行過程中因突發(fā)事件、外部環(huán)境變化導致預算不能按照既定的流程執(zhí)行時，需要及時調整預算，并制定和規(guī)范調整程序，保證全面預算管理的有效施行。

（五）培養(yǎng)和錄用優(yōu)秀的全面預算管理人才

為有效提高預算的準確性、科學性及推動全面預算的有效執(zhí)行，積極引進和培養(yǎng)大量的高素質、高水平的復合型人才非常重要，這就要求商業(yè)銀行通過內部培養(yǎng)專業(yè)人才和外部引進高技能人才雙重考慮，通過內部崗位輪換等方式培養(yǎng)業(yè)務知識精湛的高素質財務專業(yè)人才，同時，在相應業(yè)務知識的培訓和考試方面也要引起足夠重視，不斷提升預算管理人員的專業(yè)素質和能力，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動力。

四、結語

隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展及金融體系制度的改革，全面預算管理的有效實施為商業(yè)銀行穩(wěn)健運行起到了保駕護航的積極作用，但從目前商業(yè)銀行實際情況來看，商業(yè)銀行全面預算管理在日常運營過程中存在著一定的問題和不足，銀行要針對不同的問題找出相應的解決方法，因此，通過管理層高度重視制度體系建設，優(yōu)化內部組織結構，科學合理地編制預算，強化執(zhí)行監(jiān)督，積極培養(yǎng)和引入高素養(yǎng)專業(yè)人才等方式，保證商業(yè)銀行全面預算管理工作的有效開展，從而為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。

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（作者單位：甘肅臨澤農村商業(yè)銀行股份有限公司）