張妍

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的這個進程當中，會計的內(nèi)部控制工作可以說是企業(yè)各項制度的核心，也是在當下企業(yè)進行內(nèi)部治理當中必不可少的一部分。近幾年來我國個別企業(yè)出現(xiàn)了一些比較嚴重的問題，比如說財務舞弊現(xiàn)象，這是非常嚴重的一個問題，有的企業(yè)因為這個問題甚至可能會面臨倒閉，這和內(nèi)部控制制度的不健全是有一定聯(lián)系的。在當前市場經(jīng)濟推行的速度不斷的加快，企業(yè)之間的競爭相應的也會變得更加的激烈。會計內(nèi)部控制工作是在企業(yè)資金的基礎之上所開展的，各項管理和企業(yè)所進行的投資經(jīng)營活動是有一定聯(lián)系的，甚至可能會對企業(yè)的未來有一定的影響。

關鍵詞：會計;內(nèi)部控制制度;完善;途徑研究

現(xiàn)在企業(yè)面臨的競爭更加的嚴重，如果對于內(nèi)部的財務控制工作以及會計內(nèi)部控制管理工作都無法保證做好，那么肯定無法提高自身的核心競爭能力，在未來的發(fā)展當中占據(jù)劣勢的地位，無法為企業(yè)未來的進一步奠定堅實的基礎。企業(yè)在現(xiàn)在內(nèi)部治理工作開展的這個進程當中，也需要做好會計內(nèi)部控制，只有做好了內(nèi)部控制工作，才能夠為后續(xù)的發(fā)展提供一定的保障，才能夠確保企業(yè)的財務資金更加的清晰，更加的明確，才能夠提高資金的利用效率，努力的為企業(yè)的發(fā)展提供一定的優(yōu)勢和基礎。

1企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和作用

對于企業(yè)來說，在當下所進行的各種管理工作就是非常重要的，而其中的內(nèi)部控制制度則是這些所有管理工作當中的核心和必不可少的一部分。概括性來說，就是企業(yè)在實際進行控制的這個進程當中，還是需要確保設計其中的會計信息所具備的真實性以及這些信息的完整性，這樣才能夠突出經(jīng)濟和財務管理所起到的作用和效果，這也是為企業(yè)實現(xiàn)相應經(jīng)營目標所提供的一種有效的方式，當然也是要必須落實的一種管理方法。

在新的會計制度準則實施的基礎之上，企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的重視程度一定要有所提高，分配好各個部門的責任，分配好各個部門應該獲取的資金流動，做好投資經(jīng)營管理工作，確保各個部門可以彼此相互配合協(xié)調(diào)性發(fā)展。也需要對各種程序進行合理的組織規(guī)劃，確保資金可以得到高效的利用。從企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有效改革的發(fā)展背景上進行分析，能夠了解到這是在現(xiàn)代企業(yè)制度實施策略得到完善的基礎之上所開展的，對于國外的經(jīng)驗是有一定借鑒和總結(jié)的，和會計工作和財務工作兩者之間是有相應區(qū)別和差異的，更加關注到企業(yè)內(nèi)部全面的管理和更加全面的控制。針對企業(yè)實際的經(jīng)營狀況來分析，能夠發(fā)現(xiàn)完善內(nèi)部控制制度，有利于使得會計工作的秩序更加的科學，更加的規(guī)范，相應的工作流程也能夠更加符合標準，可以嚴格的將工作順序落實下去，發(fā)揮會計工作的具體職能。在一定意義上來分析，就能夠了解到會計內(nèi)部控制制度和企業(yè)的經(jīng)營績效兩者是緊密聯(lián)系的，是確保資金可以合理應用的，能夠為企業(yè)各項工作以及活動的開展提供有效的指導，幫助企業(yè)完成每一階段的經(jīng)營目標，使得企業(yè)搜集信息的精準程度得到進一步的提升。最后對會計內(nèi)部控制制度進行完善，還可以將審計工作當中的兩部分內(nèi)容相互結(jié)合，從而測評企業(yè)的組織經(jīng)營具體狀況，盡量的降低在經(jīng)營過程當中的各方面風險，有效的推動審計工作開展的更加順利。

2當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容比較多，本身就相對比較復雜，對于企業(yè)資金的合理利用所起到的作用也是非常重要的。在當下我國各個企業(yè)因為受到了原先落后經(jīng)營理念和固有的經(jīng)營管理方式的影響，對于內(nèi)部控制浙江工作的認知不夠全面，甚至走入到了誤區(qū)，制度內(nèi)容上也存在著一定的漏洞和不足。

2.1對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度認識不到位

在當下有很多企業(yè)的領導對于經(jīng)營環(huán)節(jié)的重視程度都是非常高的，在經(jīng)營環(huán)節(jié)投入了更多的關注和更多的資源，也更加關注在這個環(huán)節(jié)資金效益的獲取。但是卻對企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部控制制度的作用有所忽視，沒有關注到這些制度的落實和實施，對于這些制度沒有理論方面的了解和認知，在實際進行管理的進程當中也沒有對應用的控制體系進行健全?？梢哉f其中的制度內(nèi)容是殘缺的，也是非常零散的，具體的工作流程不是非常的規(guī)范，且不具備相應的靈活性，根本無法為工作人員提供更加正確的發(fā)展流程。

2.2會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較弱

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的展開，不僅僅要有更加健全，更加科學的制度體系作為支持，而且還需要更加嚴格的進行落實，更加嚴格的展開相應的管理。有的企業(yè)的會計制度執(zhí)行的相關工作人員在具體的工作過程當中沒有一定的執(zhí)行力，他們辦的各方面事情都不是非常的果斷，非常的猶豫，那么在這種情況下就會導致會計信息出現(xiàn)失真的情況，內(nèi)部控制工作形同虛設流于形式，監(jiān)管也自然無法做到位。比如說科龍的董事長顧雛軍挪用了上市公司的資金，資金高達了三個億，將上市公司的資金利用非法的渠道運輸?shù)狡煜碌钠髽I(yè)當中去。這一案例產(chǎn)生的具體原因就是因為在他們企業(yè)內(nèi)部所開展的會計控制非常的薄弱，無法起到一定的作用，也不具備相應的執(zhí)行力，所以說有效的加強會計內(nèi)部控制制度落實的力度是非常重要的，也是必要的一件事情。

2.3會計內(nèi)部信息披露不透明

除了企業(yè)有所規(guī)定的各項信息不能夠公布以外，企業(yè)需要將日常經(jīng)營和管理費的各種資金數(shù)據(jù)進行披露，這樣可以讓企業(yè)內(nèi)部全體員工有一個較為基礎的了解并且對涉及其中的會計信息進行有效的監(jiān)管。但是在當下很多企業(yè)所披露出來的會計信息范圍相對比較狹窄，數(shù)據(jù)并不多，缺乏一個統(tǒng)一規(guī)范的標準，信息披露的形式也非常的單一，內(nèi)容不明確，透明度沒有達到理想的標準，導致監(jiān)管工作開展的并不順利，無法下手，這樣不利于公開的進行管理以及科學的評價。

2.4監(jiān)督工作不到位

監(jiān)督工作是當下管理工作開展的保障，也是企業(yè)會計工作內(nèi)部控制制度有效落實得到完善的關鍵，更是減少信息出現(xiàn)錯誤的重要基礎。但是在當下很多企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制制度進行完善，相關監(jiān)督的體系不是科學的，也不是透明的，監(jiān)管工作執(zhí)行的不到位，沒有較為系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，非常容易導致內(nèi)部出現(xiàn)更多的問題，也可能會影響到信息統(tǒng)計的正確率。

3完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效方法

3.1提高企業(yè)領導者對會計內(nèi)部控制制度的認識

企業(yè)領導者身為當下企業(yè)各種經(jīng)營管理的決策者，他們所制定的各種決定會直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展以及企業(yè)的建設工作，一旦他們的決策出現(xiàn)了相應的問題或者是決策不夠科學不夠合理，不符合企業(yè)實際的發(fā)展狀況，也會影響到管理工作的順利展開。另外企業(yè)領導是當下各項管理工作開展的核心，一定要起到一定的以帶頭作用，從企業(yè)實際發(fā)展狀況出發(fā)，對內(nèi)部控制制度進行完善，轉(zhuǎn)變原先落后的觀念，對會計制度進行改革，將工作的具體流程進行優(yōu)化和分配，帶領人們?nèi)嫦到y(tǒng)地進行學習，嚴格的對思想觀念進行把控，確保會計制度的執(zhí)行力達到標準。

3.2建議增加對內(nèi)部控制信息的披露要求

內(nèi)部控制信息是當下企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的一個關鍵內(nèi)容，也是信息當中所具有價值最高的一部分，對這些信息進行披露和有效的公開，能夠及時的發(fā)現(xiàn)其中存在著的各個方面的問題和缺陷，及時的對內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化進行改進，提高會計信息質(zhì)量的水平。在當下關于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的程序，還不是非常的系統(tǒng)和規(guī)范，科學上有所影響，導致上市公司的披露無法取得良好的效果，也沒有起到相應的監(jiān)督作用。

3.3內(nèi)部和外部監(jiān)督協(xié)同發(fā)揮作用

首先企業(yè)在內(nèi)部就應該設置相應的審計機構，又或者是直接在內(nèi)部建立自我評估的體系，有效的提高加強自我監(jiān)督的能力和進行評估的水平，及時的發(fā)現(xiàn)在制度方面存在的一些漏洞以及相應環(huán)節(jié)當中存在的一些薄弱點。針對這些出現(xiàn)的新的問題和全新的情況進行完善和科學的修訂，確保這些問題和情況可以及時的被解決在更大的背景下發(fā)揮一定的作用和價值。其次對于外部的監(jiān)督也需要有所加強，比如說工商，稅務還有審計等多個部門需要聯(lián)合在一起，充分的發(fā)揮出監(jiān)督的作用，內(nèi)外相互結(jié)合，共同促使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度可以得到落實和有效的實施，盡量的杜絕企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關缺陷和漏洞。內(nèi)部控制實施的關鍵就是全體員工都需要進行有效的控制，各個部門彼此之間要進行協(xié)調(diào)，這樣才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，盡量的做到企業(yè)的內(nèi)部控制不留死角，也能夠充分的降低在其中活動所面臨的各種風險。

結(jié)束語

在當下我們已經(jīng)對企業(yè)內(nèi)部控制工作，特別是會計方面的控制工作存在的不足有所認知，就需要充分的采取措施彌補這些不足，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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