王君

近幾年來，嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新媒體的猛烈沖擊，全國報(bào)業(yè)呈現(xiàn)趨勢(shì)性下滑態(tài)勢(shì)。當(dāng)前中國報(bào)業(yè)經(jīng)營管理面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，當(dāng)前整個(gè)報(bào)業(yè)的改革創(chuàng)新、融合發(fā)展已成為報(bào)人的共識(shí)。

面對(duì)這樣的形勢(shì)與任務(wù)，報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理也面臨著重要的變革。報(bào)業(yè)越發(fā)展，融合越深入，財(cái)務(wù)管理任務(wù)越重，財(cái)務(wù)管理在報(bào)業(yè)經(jīng)營管理中的地位越重要。在此背景下，財(cái)務(wù)部門要自覺置身報(bào)業(yè)融合轉(zhuǎn)型的中心工作，以創(chuàng)造價(jià)值、服務(wù)發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)、履職盡責(zé)為核心，建立一系列的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，形成完善的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)工作從核算型財(cái)務(wù)向價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)型。

文化體制改革后，全國報(bào)業(yè)基本都已經(jīng)發(fā)展為報(bào)業(yè)集團(tuán)公司。集團(tuán)公司是母子公司經(jīng)營管理體制，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理包含母公司自身、各子公司自身的財(cái)務(wù)管理以及母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，做好母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。母公司設(shè)立財(cái)務(wù)中心作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的職能部門，負(fù)責(zé)向各子公司派駐財(cái)務(wù)管理人員，集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，預(yù)算管理制度的制定和實(shí)施等，各子公司則設(shè)有各自的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作。

會(huì)計(jì)核算

母公司對(duì)子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理首先離不開會(huì)計(jì)核算。母公司從集團(tuán)公司整體出發(fā)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況建立統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，選擇適合集團(tuán)公司持續(xù)發(fā)展的會(huì)計(jì)政策，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、固定資產(chǎn)的折舊政策等。合并范圍內(nèi)的子公司均使用統(tǒng)一開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件，系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目編碼及核算內(nèi)容，以滿足集團(tuán)公司對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一、規(guī)范性的要求，同時(shí)可提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和可比性，便于實(shí)現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)子公司可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程統(tǒng)計(jì)、匯總分析，以便母公司對(duì)子公司的經(jīng)營狀況的實(shí)時(shí)了解及監(jiān)督，從而確保整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

資金管理

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，資金控制是母子公司控制最直接最有效的手段。通過資金控制，在事前、事中和事后對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用。為加強(qiáng)資金管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮資金使用效率，集團(tuán)公司的資金管理主要采取集中結(jié)算模式，總部建立“現(xiàn)金池”，對(duì)資金集中管理和使用。

母公司對(duì)全集團(tuán)的資金賬戶集中管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的全面預(yù)算、統(tǒng)一計(jì)劃、集中運(yùn)作。為了實(shí)現(xiàn)資金聚集的規(guī)模效應(yīng)、強(qiáng)化集團(tuán)的資金管理，母公司頒布相應(yīng)的資金集中管理辦法，對(duì)集團(tuán)及下屬子公司的資金進(jìn)行集中管理。要求子公司在指定銀行開戶，撤銷、清理不必要的銀行賬戶，聚攏起資金，并借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)通，隨時(shí)查詢及調(diào)度資金，對(duì)子公司的資金流向進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)在資金集中管理模式下，通過與銀行簽訂的一攬子協(xié)議，集團(tuán)公司可統(tǒng)籌管理集團(tuán)子公司企業(yè)資金，提高集團(tuán)內(nèi)的資金使用效率，減少了資金使用成本，每年可大大節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

預(yù)算管理

全面預(yù)算是一種以目標(biāo)利潤和現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算，是全員、全過程、全方位的預(yù)算，集團(tuán)所屬各子公司年初均需編制預(yù)算，確保集團(tuán)公司經(jīng)營目標(biāo)的分解與最終實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中，母公司財(cái)務(wù)部門做好日常統(tǒng)計(jì)等工作，加強(qiáng)母公司對(duì)下屬子公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析，及時(shí)監(jiān)督和反饋預(yù)算執(zhí)行情況。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)和子公司共同找出原因并進(jìn)行分析，根據(jù)程序及時(shí)上報(bào)。同時(shí)通過完善考核辦法，加大對(duì)下屬單位管理力度，根據(jù)預(yù)算完成情況對(duì)各子公司管理層進(jìn)行考核。

資產(chǎn)管理

為有效地管理集團(tuán)資產(chǎn)，集團(tuán)可推行資產(chǎn)管理電子系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)細(xì)化資產(chǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)“一物一卡”管理，將管理對(duì)象分解到具體的資產(chǎn)實(shí)物上。在每個(gè)資產(chǎn)的卡片中詳細(xì)記錄該資產(chǎn)的狀態(tài)、變動(dòng)情況等，并對(duì)每個(gè)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行“全生命周期”管理，實(shí)現(xiàn)從申請(qǐng)、采購、驗(yàn)收、日常維護(hù)到報(bào)廢處置全過程的信息跟蹤與管理。同時(shí)，集團(tuán)資產(chǎn)的購置嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)涉及金額較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，采用專家小組審核，通過招標(biāo)形式購置的方式，可有效提高采購的透明度，保證資產(chǎn)整個(gè)購置過程的公平公正。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派和管理

為了維護(hù)出資人合法權(quán)益，確保國有資產(chǎn)保值增值，對(duì)于重要的子公司集團(tuán)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作主要是對(duì)子公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，參與子公司的日常管理，為母公司提供決策支持。委派人員應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的要求，定期向財(cái)務(wù)中心述職，重大事項(xiàng)隨時(shí)報(bào)告，從而在集團(tuán)與下屬公司之間建立更加有效的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制。

財(cái)政部發(fā)布了《管理會(huì)計(jì)基本指引》，自2016年6月22日起施行，標(biāo)志著我國管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)取得新的重大突破。未來會(huì)計(jì)從業(yè)人員從“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”到“管理會(huì)計(jì)” 的轉(zhuǎn)型已是大勢(shì)所趨，我國“管理會(huì)計(jì)”時(shí)代已經(jīng)全面來臨。”

作為財(cái)務(wù)管理者，要認(rèn)真研究在傳統(tǒng)報(bào)業(yè)與新興媒體融合發(fā)展中，財(cái)務(wù)工作遇到的新情況、新問題，推動(dòng)融合發(fā)展健康發(fā)展。報(bào)社的財(cái)務(wù)活動(dòng)滲透到報(bào)業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)方面，每一個(gè)角落，從過去的發(fā)行、廣告、印刷經(jīng)營，到融合發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種新情況，碰到的各種新問題，從融合發(fā)展資金使用的監(jiān)督，到對(duì)內(nèi)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制等等，都關(guān)系到報(bào)社經(jīng)濟(jì)效益的高低，需要科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

嚴(yán)細(xì)深實(shí)抓好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和服務(wù)型的特殊工作，嚴(yán)細(xì)深實(shí)的工作態(tài)度和工作作風(fēng)貫穿于工作的始末，以充分發(fā)揮部門職能作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而助力報(bào)業(yè)融合發(fā)展。嚴(yán)，要執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度；細(xì)，細(xì)致是財(cái)務(wù)工作的基本要求，財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定了財(cái)務(wù)工作者必須要細(xì)致，財(cái)務(wù)工作容不得一點(diǎn)的粗心大意、大而化之；深，要善于透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入反映經(jīng)營管理工作中的深層次問題，善于提出意見和建議，做好領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策的參謀助手，成為經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)伙伴；實(shí)，要以扎實(shí)的作風(fēng)，踏踏實(shí)實(shí)地做好每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，取得實(shí)實(shí)在在的工作效果。

加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合算好“三本賬”

在媒體融合發(fā)展的背景下，報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)也要做到不斷融合。任正非說“不懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)只能提供低價(jià)值的會(huì)計(jì)服務(wù)”。會(huì)計(jì)核算如果僅是事后的記錄，日復(fù)一日簡(jiǎn)單重復(fù)，會(huì)計(jì)核算崗位的可替代性很高。會(huì)計(jì)記賬在未來可能變得越來越低端，甚至人工智能興起后會(huì)計(jì)記賬有可能由系統(tǒng)自動(dòng)完成。財(cái)務(wù)要懂業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員必須重視業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)一線，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)有效銜接起來，深入研究媒體融合和報(bào)業(yè)轉(zhuǎn)型過程中遇到的財(cái)務(wù)管理新問題，推進(jìn)財(cái)務(wù)向新的業(yè)務(wù)領(lǐng)取擴(kuò)展。所以會(huì)計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)由核算型會(huì)計(jì)向價(jià)值創(chuàng)造型的轉(zhuǎn)變。

在媒體融合的大環(huán)境背景下，財(cái)務(wù)人員要從“有借必有貸，借貸必相等”的核算型會(huì)計(jì)，成長為具備一定分析與解決能力，能日益算準(zhǔn)“核算賬”、算清“明白賬”、算好“政策賬”，具備價(jià)值創(chuàng)造能力的財(cái)務(wù)管理者。

完整定義財(cái)務(wù)工作內(nèi)容創(chuàng)造部門價(jià)值

在媒體融合背景下，財(cái)務(wù)管理模式也面臨著重要的挑戰(zhàn)，從偏重會(huì)計(jì)核算、報(bào)表出具的實(shí)務(wù)操作到通過分析挖掘數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營分析、提供決策的財(cái)務(wù)職能服務(wù)，將會(huì)計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到對(duì)數(shù)據(jù)的搜集、整合、處理以及分析上面來。財(cái)務(wù)工作要有清晰的目標(biāo)和方向，要主動(dòng)圍繞集團(tuán)中心任務(wù)開展工作，提供服務(wù)，不能“兩耳不聞經(jīng)營事，埋頭只做核算賬”。核算是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)工作絕不僅僅是把賬算準(zhǔn)，把報(bào)表做好，更要善于透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘背后的業(yè)務(wù)原因，指出問題，與業(yè)務(wù)部門一起找出對(duì)策，落實(shí)責(zé)任，激勵(lì)考核。

財(cái)務(wù)部門要運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息，做好有關(guān)事項(xiàng)特別是投融資發(fā)展中有關(guān)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中協(xié)調(diào)、控制和事后分析工作，參與到投融資決策和投融資效益管理中，及時(shí)對(duì)經(jīng)營成果或某方面問題做出評(píng)價(jià)、判斷，提出建議或供選擇的方案，積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀助手和業(yè)務(wù)單位合作伙伴的角色，從而實(shí)現(xiàn)從出數(shù)字到出主意，從核算會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)，從記錄價(jià)值到創(chuàng)造價(jià)值的轉(zhuǎn)變。如此財(cái)務(wù)就突破了核算的范疇，提升了部門職能，與業(yè)務(wù)部門一樣可以創(chuàng)造價(jià)值和利潤。

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