鄭錦河

關(guān)鍵詞：工業(yè)制造企業(yè)：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度：建設(shè)

一、內(nèi)部控制意義

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)主要包含以下幾部分：①戰(zhàn)略性目標(biāo)。科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，檢測(cè)出企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作存在的問(wèn)題，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)定。②規(guī)范性目標(biāo)。企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中理應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)條例，將內(nèi)部控制和企業(yè)運(yùn)作做到互助效果，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;③資產(chǎn)目標(biāo)。提升企業(yè)資本增值是企業(yè)運(yùn)作的主要目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)Y產(chǎn)起到安全保護(hù)作用。④準(zhǔn)備目標(biāo)。企業(yè)借助內(nèi)部控制提升信息預(yù)備質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部信息應(yīng)用人員提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù);⑤運(yùn)作目標(biāo)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制字提升運(yùn)作管控質(zhì)量和效率[1]。

（二）內(nèi)部控制構(gòu)建依據(jù)

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、控制監(jiān)管等成為內(nèi)部控制構(gòu)建的主要依據(jù)。其一，內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其包含組織架構(gòu)、發(fā)展導(dǎo)向、企業(yè)文化等內(nèi)容;其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其具體流程是規(guī)劃目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)-風(fēng)險(xiǎn)分類-風(fēng)險(xiǎn)處理;其三，信息交流，積極采集真實(shí)性管理內(nèi)容，將其作為內(nèi)部控制主要部分，內(nèi)部控制工作中所包括是信息傳送和交流包含信息系統(tǒng)、舉報(bào)制度等;其五，完整的監(jiān)管政策有利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有利于企業(yè)內(nèi)部控制具有合理性。

（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方法

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方法主要體現(xiàn)在以下幾方面：①牽制制度。企業(yè)大項(xiàng)目和現(xiàn)金代收工作都需要經(jīng)過(guò)兩位以上工作人員進(jìn)行相互監(jiān)督和合作，避免不良行為產(chǎn)生。②內(nèi)部核對(duì)制度，內(nèi)部核對(duì)主要是對(duì)賬目核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)和賬證核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須立即解決。③內(nèi)部控制制度，需要對(duì)企業(yè)不包含會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行控制，并在實(shí)施過(guò)程中不斷豐富和完善。

二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)

工業(yè)制造企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，企業(yè)未能及時(shí)掌握自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)在實(shí)施過(guò)程中顯現(xiàn)出不確定影響。尤其是對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，具有很大安全風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成很多問(wèn)題，如果企業(yè)財(cái)務(wù)不具有較強(qiáng)透明效果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)只存在表面形式，很難展開企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不全面

工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制不全面，就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門造成很大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，良好的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)作的財(cái)務(wù)進(jìn)行管控，為企業(yè)發(fā)展提供有效幫助。盡管如此，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不全面，不僅會(huì)產(chǎn)生人為影響，還會(huì)因企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式造成很多阻礙。由于工作人員的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不穩(wěn)定，并在不完整財(cái)務(wù)控制制度背景下，財(cái)務(wù)管理模式也只是處于表面狀態(tài)，無(wú)法發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)不完善

無(wú)論是在任何企業(yè)或者是單位，都將內(nèi)部控制作為主要內(nèi)容，但是一些工業(yè)制造企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中依舊沒能意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，出現(xiàn)明顯內(nèi)部控制意識(shí)不完善效果。部分企業(yè)管理人員都會(huì)將財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部控制選用共同執(zhí)行方式，以至于工作人員很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)做到實(shí)質(zhì)性了解和掌握，還有很多人員覺得企業(yè)內(nèi)部控制沒有對(duì)企業(yè)運(yùn)作起到作用，甚至認(rèn)為其會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成阻礙。由于企業(yè)整體都缺少嚴(yán)重內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中無(wú)法意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，促使企業(yè)在運(yùn)作中顯現(xiàn)出很多問(wèn)題，嚴(yán)重情況還會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)隱患[2]。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制不到位

很多專業(yè)人士對(duì)會(huì)計(jì)做出合理認(rèn)知，通過(guò)專業(yè)人士研究表明企業(yè)流程控制和思想所形成會(huì)計(jì)工作。我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員賦予一定權(quán)利和職責(zé)，會(huì)計(jì)工作不僅保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)增值利益，還能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)利益作出針對(duì)性服務(wù)。盡管如此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員只是將核算和結(jié)果作為主要依據(jù)，自身不具有主動(dòng)效果，無(wú)法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)展開監(jiān)管工作，依舊遵守高層人員要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)制度一直沒能發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。

三、強(qiáng)化注重工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)解決措施

（一）完善全面預(yù)算管理工作

要想構(gòu)建完整的工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，必須利用全面預(yù)算管理模式，增強(qiáng)企業(yè)自身水平和經(jīng)濟(jì)能力。全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮主要作用，成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展導(dǎo)向的根本方法，保證企業(yè)資源完善。與此同時(shí)，企業(yè)必須對(duì)經(jīng)營(yíng)程序進(jìn)行合理分析，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提供有效幫助。在實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，具體包括運(yùn)作預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、資質(zhì)運(yùn)算三個(gè)管理制度，這三個(gè)預(yù)算管理制度相互協(xié)助，形成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。針對(duì)預(yù)算中的銷售內(nèi)容和材料預(yù)算、人力資源預(yù)算，與生產(chǎn)制造費(fèi)用相結(jié)合，形成現(xiàn)金預(yù)算。在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資資產(chǎn)和投資效益等進(jìn)行全面管控。工業(yè)制造企業(yè)自身具有全面預(yù)算管理工作，科學(xué)選用由上向下的方式，借助企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施工作。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能夠直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要想增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度水平，工業(yè)制造企業(yè)必須將財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)作為關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)豐富財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作水平。與此同時(shí)，結(jié)合通實(shí)際操作情況分析，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須制定完整培訓(xùn)方法，合理分配培訓(xùn)時(shí)間，實(shí)行針對(duì)性財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作[3]。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要與現(xiàn)代社會(huì)共同進(jìn)步，積極學(xué)習(xí)有關(guān)技能，科學(xué)引用先進(jìn)會(huì)計(jì)制度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效采取崗位輪流制度，保證會(huì)計(jì)人員綜合能力不斷提升。

（三）增加內(nèi)部控制意識(shí)

工業(yè)制造企業(yè)管理人員必須對(duì)內(nèi)部控制有著充分認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)注重內(nèi)部控制，做到有效實(shí)施，將內(nèi)部控制成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的主要措施，加大推廣和宣傳企業(yè)內(nèi)部控制理念，改善企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，引導(dǎo)所有工作人員參與其中，對(duì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、完整程序、注重內(nèi)部控制成為自身職責(zé)要點(diǎn)。與此同時(shí)，對(duì)股東、董事、監(jiān)管做好明確分工，尤其是監(jiān)管工作，有利于企業(yè)內(nèi)部管控監(jiān)督制度完善，促進(jìn)溝通信息方式形成綜合性，防止不良行為的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)造成不良后果。

（四）績(jī)效考核制度落實(shí)到位

績(jī)效考核制度的實(shí)施會(huì)直接決定企業(yè)內(nèi)部控制是否落實(shí)到位，企業(yè)必須定期對(duì)部門內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)估，要求企業(yè)將自查和外查相結(jié)合，通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)施效果和企業(yè)管理人員年終考核相關(guān)聯(lián)，確保獎(jiǎng)懲明確劃分，促進(jìn)企業(yè)制度條件落實(shí)到位。

（五）構(gòu)建完整監(jiān)管制度

企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中具有明顯局限性，加強(qiáng)提升工業(yè)制造企業(yè)有利于內(nèi)部控制工作發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。因此，工業(yè)制造企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展情況規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，有效創(chuàng)建完整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管制度。與此同時(shí)，要求企業(yè)必須建立一支高質(zhì)量監(jiān)管隊(duì)伍，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品制造流程，增加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)確性[4]。

總結(jié)：

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了工業(yè)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益起到安全保護(hù)作用?，F(xiàn)如今，工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，企業(yè)必須根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，加大宣傳內(nèi)部控制制度內(nèi)容，注重監(jiān)管力度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度完善性，保證溝通不會(huì)受到限制，為工業(yè)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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