劉孜

關(guān)鍵詞：“營改增”;企業(yè)稅收;影響;稅收籌劃;建議

稅收最終被應(yīng)用到政府的日常運轉(zhuǎn)中，在過去，我國的稅收政策存在有一定的滯后性，不利于稅收的合理化發(fā)展，因此當(dāng)下稅收政策也有變化，企業(yè)的稅收成本在逐步下降，而且經(jīng)濟效益也有明顯提升。新時代背景下，國家重視可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的基本助力，在“營改增”稅后的改革下也有效增強了可持續(xù)發(fā)展能力，并且在“營改增”后，稅收管理更加精細化，使得企業(yè)稅收得到了規(guī)范，總的來看，“營改增”對企業(yè)稅收的影響中除積極影響外，也使得企業(yè)的稅收籌劃工作面臨較大難度，這便是對企業(yè)的消極影響。

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)稅收的影響

（一）降低了企業(yè)經(jīng)營成本

“營改增”下，給我國企業(yè)的發(fā)展提供了助力，尤其是一些中小企業(yè)，經(jīng)過“營改增”下背景下對企業(yè)稅收影響的調(diào)查分析來看，最直接的影響便是降低了企業(yè)經(jīng)營成本[1]。在傳統(tǒng)稅收模式下，由于稅收模式有一定的滯后性，使得其整體精細化程度不夠，因此可能會有稅收管理不科學(xué)的問題，甚至?xí)兄貜?fù)納稅的情況。目前在“營改增”下，這一稅收問題得到了有效解決，其不僅可以促使基本社會服務(wù)工作的有效進行，同時企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以通過銷項稅款來減少征稅，同時對于差額部分的增值稅則需自行繳納，如此一來企業(yè)的經(jīng)營成本能夠有效降低，使得多數(shù)企業(yè)不再需要為營業(yè)稅的繳納而發(fā)愁，這同時也有助于促進企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)重新煥發(fā)活力。

（二）加強了企業(yè)經(jīng)營類資產(chǎn)管理

目前，“營改增”稅收的實施也有助于加強企業(yè)經(jīng)營類資產(chǎn)管理。近年來，在全球化趨勢的影響下，世界各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系愈加密切，而且我國作為世界上的大國之一，與其他各國的經(jīng)濟聯(lián)系非常之多，許多企業(yè)屬于外向型企業(yè)，在實際發(fā)展中其整體經(jīng)營水平與世界經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)，然而在多數(shù)情況下，不僅要面對國內(nèi)其他企業(yè)的競爭，同時更要注重世界市場上的競爭[2]。而且在當(dāng)前時代背景下，大多數(shù)企業(yè)的資產(chǎn)管理相對不足，甚至是并未能夠重視資產(chǎn)管理，一旦面臨經(jīng)濟上的問題，極有可能會給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟危機。通過“營改增”稅收的改革，這一問題得到了改善，使得越來越多的企業(yè)開始重視資產(chǎn)管理，并且也對提高資產(chǎn)管理的有效性提供了重要幫助，給企業(yè)創(chuàng)設(shè)了經(jīng)營類資產(chǎn)管理氛圍。

（三）財務(wù)稅收工作風(fēng)險增加

“營改增”的實施不僅給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了積極影響，這其中也有許多的“挑戰(zhàn)”，首當(dāng)其沖的便是使得財務(wù)稅收風(fēng)險增加[3]。前文中提到，“營改增”的實施使得企業(yè)經(jīng)營成本下降，可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況納稅，但是在該過程中也存在有可能因企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額大而并無統(tǒng)一性的問題，這就使得稅收管理難度大大提高。其次，據(jù)相關(guān)調(diào)查來看，部分地區(qū)的稅務(wù)管理人員并無較高的專業(yè)素質(zhì)水平，價值稅收管理工作有較高的復(fù)雜性、困難性，這也使得稅收風(fēng)險加劇，甚至容易出現(xiàn)稅收數(shù)額不符合標準的問題，因此這對于企業(yè)來說也是一個不好的影響?？偠灾凇盃I改增”背景下企業(yè)要重視加強稅收籌劃工作，幫助明確稅收數(shù)額，降低涉稅風(fēng)險的發(fā)生[4]。

二、優(yōu)化稅收籌劃的方案分析

（一）加強稅收籌劃

新時代背景下，稅收政策緊跟時代趨勢發(fā)生了變化，更加貼合各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)要想在未來發(fā)展中不斷提高自身核心競爭力，就要嚴格遵循稅收法規(guī)定期納稅[5]。從前文分析可見，“營改增”的實施給企業(yè)發(fā)展帶來了較大的推動力，但是其中也有一定的負面影響，若未能夠重視也有可能會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失;基于此，企業(yè)在未來發(fā)展中應(yīng)當(dāng)提高稅收安全意識，注重稅收籌劃工作的實施，在“營改增”基礎(chǔ)上繼續(xù)加強稅收籌劃，進一步降低稅收成本。同時，稅收具有強制性、固定性和無償性，因此在實施稅收籌劃工作時，企業(yè)要嚴格遵循合法性、時效性和企業(yè)經(jīng)濟效益三方面原則，尤其是要嚴格保障合法性。每一次的稅收籌劃均要明確當(dāng)前最新的稅收法規(guī)，綜合分析自身企業(yè)的業(yè)務(wù)與稅收的相關(guān)性，以此為依據(jù)來提高稅收規(guī)劃的合理性、科學(xué)性以及可行性[6]。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、負責(zé)層均要能夠嚴格遵循合理納稅原則，樹立應(yīng)有的納稅意識，促使企業(yè)能夠在法律法規(guī)的保護下可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善企業(yè)稅收籌劃機制

現(xiàn)如今許多企業(yè)非常重視稅收籌劃工作的實施，然而多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面并無完善的稅收籌劃機制，而是在需要進行稅收籌劃時才面向社會尋找相關(guān)的稅收籌劃人才制定相關(guān)規(guī)劃[7]。同時，許多企業(yè)在過去對稅收籌劃的重視度不高，但是由于稅收本身便是一項非常復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，加之企業(yè)經(jīng)營數(shù)額、資產(chǎn)數(shù)額大，極有可能會在納稅時出現(xiàn)錯誤，甚至是導(dǎo)致涉稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來麻煩?；诖?，要重視該問題，提高對稅收籌劃的重視度，而且要建立健全專門的企業(yè)稅收籌劃機制，例如可設(shè)立稅收籌劃部門，專門負責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作，并且在該工作中嚴格、規(guī)范、綜合地分析企業(yè)情況，制定相應(yīng)的稅收籌劃。另外，企業(yè)在稅收籌劃中難免可能會遇到一些問題，基于此要設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機制，一旦發(fā)現(xiàn)可能面臨的涉稅風(fēng)險，便及時由稅收籌劃部門發(fā)出警告，從而可以為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

（三）加強會計核算

企業(yè)發(fā)展過程中加強稅收籌劃最根本的目的便是降低成本，對此企業(yè)內(nèi)部也要加強會計核算，如必須要做到價稅分離，并且隨后也要進行分離核算，確保數(shù)據(jù)的一致性;其次，在“營改增”后，增值稅發(fā)票作用非常大，基于此企業(yè)應(yīng)建立專門的會計賬簿，并且銷售、稅金、采購等多方面的款項支出均應(yīng)有完整的賬目記錄，并定期進行核算。

（四）提升稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)

“營改增”下，企業(yè)稅收籌劃工作要嚴格注重稅收籌劃，而在該方面工作中籌劃人員是其中的重要參與者、實施者，在企業(yè)稅收籌劃工作起到了至關(guān)重要的作用，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，降低涉稅風(fēng)險。據(jù)相關(guān)調(diào)查分析，許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中過于重視自身經(jīng)濟效益的提升，雖然也通過稅收籌劃來控制經(jīng)營成本，但是由于籌劃人員自身素質(zhì)不佳的問題，使得其稅收籌劃工作存在不合理、不科學(xué)的問題。那么對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層均要提高重視度，不僅要創(chuàng)設(shè)專門的稅收籌劃部門并建立稅收籌劃機制，更要完善稅收籌劃人才培養(yǎng)機制，面向社會吸引高素質(zhì)稅收籌劃人才，并組建稅收籌劃隊伍。

結(jié)語：“營改增”背景下，企業(yè)發(fā)展受到了影響，這其中不僅包括積極影響，同時也帶來了消極影響，企業(yè)如何在“營改增”背景下提高自身發(fā)展速度并做好稅收籌劃工作是首要解決的問題。在本文中，深入探討了“營改增”下對企業(yè)稅收的影響，同時也圍繞加強稅收籌劃、完善稅收籌劃機制、提升稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)等方面提出了企業(yè)的發(fā)展建議，希望可以對促進企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

參考文獻：

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