孫鵬

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;審計;機制

一、“專業(yè)監(jiān)督”機制與內(nèi)部審計概述

（一）“專業(yè)監(jiān)督”機制

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作中，如何充分利用“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機制的建設(shè)的有利形勢，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作的進一步發(fā)展，提供重要契機，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作提供了新的途徑與工作抓手，充分利用這一有利條件，積極提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作的能力，這是一項極其具有理論與現(xiàn)實意義的研究課題。

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防體系建設(shè)中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作牽頭部門，應(yīng)當(dāng)充分認識“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機制重要意義，認真學(xué)習(xí)“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機制要求，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控工作中，充分發(fā)揮“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機制的積極作用，按照內(nèi)部風(fēng)險防控目標要求，落實企業(yè)重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部風(fēng)險防控任務(wù)，探索建立部門業(yè)務(wù)過程同步開展專業(yè)監(jiān)督，從而形成一套基于“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機制，具有企業(yè)特色的內(nèi)部風(fēng)險防控體系。

（二）內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的發(fā)揮著“助推器”和經(jīng)營風(fēng)險“安全帶”的功能和作用?！盎A(chǔ)不牢，地動山搖”，內(nèi)部審計工作是否能夠扎實有效開展，直接關(guān)系到企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)精益化管理和依法治企工作的不斷深入，企業(yè)管理的體制機制也發(fā)生著深刻變化，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作也提出了新的要求，審計工作面臨新的形勢。企業(yè)內(nèi)部審計需要緊緊圍繞中心工作，服務(wù)改革發(fā)展，不斷夯實基礎(chǔ)、強化管理，不斷推進審計工作創(chuàng)新，加強審計工作開展，充分發(fā)揮審計預(yù)防、揭示和抵御風(fēng)險的“免疫系統(tǒng)”功能，促進依法治企、規(guī)范管理，為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供堅強支撐。

二、內(nèi)部審計的主要工作

（一）內(nèi)部審計的工作流程及做法

（1）內(nèi)部審計流程圖

（2）內(nèi)部審計主要做法

根據(jù)上級審計工作部署和企業(yè)重點工作情況，由單位確定審計意向。審計部門進行審計前期調(diào)查，形成審計方案報單位審批后，組織審前培訓(xùn)，組織方案實施，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行歸集，形成審計報告，提出審計建議。審計報告經(jīng)企業(yè)主要負責(zé)人批準后，審計建議通報相關(guān)部門，由相關(guān)部門提出整改措施。

（3）內(nèi)部審計的組織保證

企業(yè)應(yīng)該成立以單位主要負責(zé)人為組長、由單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)，審定工作方案，審批審計組人員組成。

要成立內(nèi)部審計工作辦公室，具體負責(zé)審計工作的組織實施。

參加審計工作的部門與人員，應(yīng)明確各自的職責(zé)，及時進行審計培訓(xùn)，做到有領(lǐng)導(dǎo)、有協(xié)調(diào)，有考核，為有力有序有效推進審計工作提供了強有力的保障。

（4）內(nèi)部審計的績效考核與控制

為突出審計工作重點，加大審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護財經(jīng)秩序、促進企業(yè)改革發(fā)展、加強廉政建設(shè)等方面的重要作用，審計工作實行專業(yè)考核，應(yīng)從以下方面進行考核。

1）維護財務(wù)秩序。是否通過審計，進一步規(guī)范了財務(wù)收支管理，在收入方面，不斷加強對各項收入項目審計，做到應(yīng)收盡收;在支出方面，有效防止損失浪費，促進支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2）規(guī)范經(jīng)濟活動管理。是否以合同管理為主線，以科學(xué)化、制度化、規(guī)范化為目標，落實合同管理制度為核心的經(jīng)濟活動制度流程，統(tǒng)一標準，嚴格要求，提高了以經(jīng)濟活動的質(zhì)量和效率。

3）管理水平提升和制度建設(shè)。是否針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出了切實可行的審計建議，促進企業(yè)不斷加強精益化管理水平，不斷完善業(yè)務(wù)制度流程。

（二）內(nèi)部審計的指標體系及目標值

（1）指標體系

內(nèi)部審計能夠做好做實，能否正確評價審計的作用，關(guān)鍵在于建立正確的評價體系，我們通過反復(fù)比對研究與實踐總結(jié)，認為內(nèi)部審計指標體系可以確定為：兩個重點、三項工作。兩個重點即審計質(zhì)量和隊伍建設(shè);三項工作即工程審計、合同審核、招標采購過程審計監(jiān)督。

（2）目標值

有了可行的指標體系，必須以其為依托，確定明確的目標，實現(xiàn)各項工作目標，經(jīng)過多年實踐，我們認為目標值可以定為：抓好兩個重點，突出三項工作。

1）抓好兩個重點

一是審計質(zhì)量。要嚴格落實審計規(guī)章制度，確保實事清楚、證據(jù)充分、定性準確、結(jié)果公正。二是隊伍建設(shè)。隊伍建設(shè)的根本問題是審計人員素質(zhì)的提高。

2）突出三項工作

一是突出效益，做好重點項目審計。對項目的審計工作的重點是結(jié)算審計和過程控制。二是突出重點，做好合同的審核工作。落實合同管理的各項制度，嚴格執(zhí)行合同管理流程，協(xié)調(diào)各部門嚴格按照制度履行各自職責(zé)，做好合同歸口管理和全過程管理。三是突出過程監(jiān)督，積極參與招標采購過程的審計監(jiān)督。