靳嫻

摘要：自改革開放以后，特別是稅制改革以來，財政稅收工作獲得了突破性的進展，轉(zhuǎn)變了稅制，建立健全了新型流轉(zhuǎn)稅制度，分稅制度及財政轉(zhuǎn)移支付等相關(guān)制度都得到了完善，財政稅收工作可以有效確保資源合理配置，社會收入分配更加協(xié)調(diào)，使社會發(fā)展更加的公平和諧。黨的十八大報告指出，要完善國家公共財政體系，構(gòu)建地方稅務(wù)體系，確保財政稅收制度能夠為促進社會公平、優(yōu)化結(jié)構(gòu)創(chuàng)造有利條件。從目前的財政稅收工作來看，還存在著一些問題亟待解決。文章分析了財政稅收的內(nèi)涵，對當(dāng)前財政稅收工作中存在的問題進行了詳細(xì)的分析，并提出了針對性的解決策略。

關(guān)鍵詞：財政稅收;問題;策略

利用稅收行為可以實現(xiàn)政府的基本職能，而且稅收是一種具有強制性并且是無償?shù)墨@得財政收入的方式，稅收是財政收入的主要來源，資源稅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅是目前最主要的稅收類型。稅收是由許多復(fù)雜的結(jié)構(gòu)組成，對于稅收的管理也是十分有難度的，導(dǎo)致財政活動中的稅收功能無法實現(xiàn)，這樣一來，既會影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，同時也會損害國家的經(jīng)濟利益，削弱對現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)管力度，所以，探索出有效的財政稅收工作策略是十分有必要的。

一、財政稅收的概述

財政稅收指的是政府以滿足履行職能、實施公共政策和提供公共物品與公共服務(wù)的需求為目的獲取一切資金的總和。財政稅收對國家經(jīng)濟發(fā)展和社會的發(fā)展都具有重要的促進作用。同時，財政稅收是政府財政管理工作中的一項重要組成部分。現(xiàn)階段，在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位的就是市場經(jīng)濟，由于市場在資源配置方面還有著較大的局限，例如：針對經(jīng)濟領(lǐng)域的行業(yè)壟斷現(xiàn)象無法緩解，社會需求的公共設(shè)施無法得到滿足等。因此，政府要通過一些宏觀調(diào)控手段來改變這一現(xiàn)狀，通過稅收政策為建立公共設(shè)施提供充足的保障，而且稅收可以使壟斷性質(zhì)的企業(yè)和經(jīng)濟領(lǐng)域得到有效轉(zhuǎn)變，促進資源的優(yōu)化配置。同時，財政稅收對于收入分配的調(diào)節(jié)、社會公平地實現(xiàn)、社會收入差距的縮小等方面具有重要作用。收入差距在市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)下的分配制度作用大大增加，而財政稅收恰恰可以使收入差距得到有效縮減，有利于營造和諧公平的社會環(huán)境。此外，經(jīng)濟領(lǐng)域在市場調(diào)節(jié)下的局限性導(dǎo)致了不公平競爭現(xiàn)象的出現(xiàn)，比如：利用資源和價格的優(yōu)勢來取得更好的利潤，市場機制失去平衡能力，此時，就需要政府來進行適當(dāng)調(diào)節(jié)，稅收是政府采取的有效手段，使經(jīng)濟環(huán)境處于平等競爭的條件。再者，在國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，經(jīng)濟活動可以在稅收政策下得到有效的監(jiān)督。政府可以通過稅收對企業(yè)的運行狀況和資金來源的合法性進行及時的掌握，并與其他司法部門進行配合，壓制一系列的違法行為，確保經(jīng)濟活動始終處于健康的環(huán)境中，進而確保社會和諧發(fā)展。

二、財政稅收工作中存在的問題

（一）缺乏完善的財政稅收制度

稅收體制的局限性是一個長期存在的問題，會給稅收的管理和實施帶來負(fù)面影響。政府收入的劃分會受到以中央財政為主的管理方式的影響，無法實現(xiàn)合理劃分;財政管理中只重視稅收收入，對于非稅收收入缺乏重視，就會帶來財政管理問題，財政收入管理系統(tǒng)中沒有全面納入以國有資產(chǎn)和資產(chǎn)收入為代表的非稅收收入，缺乏健全的稅收種類;財政稅收結(jié)構(gòu)不合理，缺乏合理的財政轉(zhuǎn)移性支出、稅制結(jié)構(gòu)以及財政支出結(jié)構(gòu)，給財政稅收工作帶來了不利影響;財政轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性，轉(zhuǎn)移時間長、缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移流程、缺乏現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)移模式等重要問題長期存在于財政資金轉(zhuǎn)移的過程中，雖然相關(guān)部門會采取措施來解決這些問題，但依然沒有得到根本性的解決，所以，建立健全的財政稅收管理制度是十分有必要的。

（二）缺乏對財政預(yù)算的管理

現(xiàn)階段，財政預(yù)算缺乏有效的制度約束，這不僅是因為國家在周期性財政預(yù)算制度和中長期性財政預(yù)算制度方面缺乏合理的建設(shè)，同時也是因為財政稅收的預(yù)算制度設(shè)計的范圍過小，影響著宏觀調(diào)控的有序進行。國家遲遲沒有落實財政稅收的預(yù)算管理制度，是導(dǎo)致國家財政預(yù)算頻現(xiàn)漏洞、無法進行高效審批的最主要原因，進而給財政稅收預(yù)算制度作用的發(fā)揮帶來了重重阻礙。

（三）缺乏完善的財政稅收監(jiān)督體制

從我國財政稅收的可靠性和穩(wěn)定性等方面可以看出，我國的財政稅收還是獲得了極大的發(fā)展，但這并不代表我國的財政稅收沒有漏洞，諸如逃稅、漏稅、偷稅等不法行為還是會頻繁出現(xiàn)，這些問題就說明我國的財政稅收監(jiān)督體制還有待進一步完善。常常會有人游走在法律的邊緣尋找法律的漏洞來獲取不合法收入，比如：使用倒賣或偽造的增值稅專用發(fā)票等。另外，巨大的稅收差額是財政稅收工作中的又一大問題，稅收差額會占整個稅收的40%甚至更多，有些企業(yè)和經(jīng)銷商缺乏合法的經(jīng)營指標(biāo)，將造假數(shù)據(jù)上報給財政稅收部門，這些不法企業(yè)之所以會有可乘之機，就是因為財政稅收監(jiān)督機制的不健全，逃避繳稅，降低了財政稅收部門的稅收數(shù)額。

（四）財政稅收工作信息化程度低

經(jīng)濟行業(yè)的信息化指的是經(jīng)濟行業(yè)有效利用信息化技術(shù)來進行生產(chǎn)管理和經(jīng)營，提升運行效率、勞動生產(chǎn)效率以及財政企業(yè)市場競爭力。目前，許多企業(yè)都缺乏全面的公共服務(wù)信息化平臺，同時，經(jīng)濟行業(yè)在市場經(jīng)濟中也沒有有效的運用信息技術(shù)，相關(guān)部門和企業(yè)之間的資源交流與合作沒有得到開展，局限了用戶信息資源的獲取力，進而導(dǎo)致用戶無法對市場的走向進行精準(zhǔn)的預(yù)測。另外，有不少地區(qū)不具備先進的互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，存在信息化程度和文明程度都比較低下的的情況，直接影響財政稅收的工作效率，盲目跟風(fēng)會給財政稅收帶來較大的風(fēng)險。

（五）缺乏專業(yè)的財政稅收人員

相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在一個中小型城市，財政稅收隊伍的在編人員有70人左右，從學(xué)歷來看，其中有8%為碩士研究生，44%為大學(xué)本科畢業(yè)生，32%為?？飘厴I(yè)生，12%為高中及以下學(xué)歷，從這些數(shù)據(jù)來看，財政稅收工作隊伍的學(xué)歷整體偏低。從職稱方面來看，有17%為副高級職稱，15%為中級職稱，25%為初級職稱，43%無職稱，由此可以看出該財政稅收隊伍缺少專業(yè)型人才，還有些人為了獲得職稱對于一些專業(yè)知識沒有進行深入的了解而是死記硬背。在一些重要的工作崗位，約有31%的工作人員是財政學(xué)專業(yè)、經(jīng)濟學(xué)專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)的專業(yè)人才，而非經(jīng)濟行業(yè)相關(guān)專業(yè)的工作人員高達70%，可見，具備綜合技能的工作人員較少。特別是在一些基層財政稅收部門，專業(yè)的財政稅收人員非常缺乏，許多都是由“老帶新”帶出來的，在開展工作的過程中都是憑經(jīng)驗來進行。

三、財政稅收工作的改進策略

（一）完善財政稅收制度

為了有效解決財政稅收工作中面臨的問題，必須要對財政稅收制度進行完善。首先，要對國家的財政稅收相關(guān)法律法規(guī)以及地方的財政稅收體制進行完善;其次，對政府職能進行合理分配。對政府職能的劃分進行完善是順應(yīng)我國基本國情，解決財政稅收工作問題的有效手段。建立“分級分權(quán)”的財政稅收制度，對各級部門的財政職責(zé)和財政權(quán)利進行合理分配，將權(quán)利下放給地方政府，在確保我國財政稅收平穩(wěn)增長的前提下，賦予地方更多的財政使用權(quán)，使地方能夠結(jié)合稅種的范圍對稅收減免權(quán)、稅收立法權(quán)等主要權(quán)利進行自主合理的使用，對地方資源進行進一步優(yōu)化，在促進地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展的同時促進國家財政稅收收入;再者，對于非稅收收入的管理要進行合理的定位。目前政府的非稅收入已經(jīng)成為財政收入的重要組成部分，對于非稅收收入的管理要結(jié)合財政稅收的整體要求來進行，要始終堅持科學(xué)管理的原則，協(xié)調(diào)非稅收收入與企業(yè)稅收收入管理模式，結(jié)合我國的基本國情與國外的非稅收收入管理經(jīng)驗，制定完善的非稅收管理;最后，對財政轉(zhuǎn)移支付體系進行完善。對主體功能能夠進行合理劃分，建立健全財務(wù)轉(zhuǎn)移支付制度，對一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進行合理搭配。增加一般性轉(zhuǎn)移支付比例，對專項轉(zhuǎn)移支付比例進行合理分配，對稅收返還和增值稅分享制度進行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來源的穩(wěn)定性。通過建立科學(xué)的資金分配體系促進轉(zhuǎn)移支付分配方法的改革，使資金來源的分配更加可靠。

（二）完善財政預(yù)算管理

在財政稅收體制改革有序進行的背景下，要不斷加強對財政稅收中的預(yù)算管理力度。財政預(yù)算管理的重點內(nèi)容就是預(yù)算評審和績效管理，做好這兩項工作可以有效促進財政預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新。由于財政預(yù)算評審中心的評審團隊具有專業(yè)性和權(quán)威性，因此，評審團隊?wèi)?yīng)該結(jié)合國家社會的技術(shù)力量進行預(yù)算管理工作，為這一工作提供強大的技術(shù)支持，有利于財政預(yù)算管理工作得到有效實現(xiàn)。首先，要建立健全預(yù)算評審制度并在部門預(yù)算和管理中做到嚴(yán)格執(zhí)行，同時要將預(yù)算評審中心的職能充分發(fā)揮出來，確保真實、合理的進行預(yù)算編制;其次，對于預(yù)算績效的管理要進行全過程的監(jiān)督，使財政資金的利用率和服務(wù)質(zhì)量得到相應(yīng)的提升。

（三）完善財政稅收監(jiān)督體制

首先，完善財政稅收專業(yè)人才隊伍的建設(shè)，提高人才培養(yǎng)的數(shù)量和質(zhì)量，從工作態(tài)度、工作能力等方面培養(yǎng)其綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)其奉公守法的工作原則;其次，強化財政稅收監(jiān)管，派遣專門的監(jiān)督人員進行定期與不定期的監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督方式，加強審查力度，堅決處置弄虛作假、違法亂紀(jì)的行為;強化績效考核力度，促進政府辦事效率快速的提升，進而促進服務(wù)型政府的實現(xiàn);結(jié)合基本國情和先進的監(jiān)督體制，完善并創(chuàng)新我國的財政稅收監(jiān)督體制。

（四）提高財政稅收信息化程度

政府要發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃作用，引導(dǎo)并鼓勵社會各界對信息化技術(shù)進行合理的使用，實現(xiàn)經(jīng)濟行業(yè)數(shù)字化、信息化的發(fā)展目標(biāo)，這有利于精確化生產(chǎn)和信息化交流模式的實現(xiàn)。另外，建立專門服務(wù)于經(jīng)濟行業(yè)的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將經(jīng)濟行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及與之有關(guān)的信息上報機制納入其中，確保經(jīng)濟行業(yè)相關(guān)信息的有效性和準(zhǔn)確性，為財政稅收的創(chuàng)新與發(fā)展提供大數(shù)據(jù)支持。

（五）提高財政稅收人員的專業(yè)能力

提高財政稅收人員的專業(yè)能力是確保財政稅收工作良好發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，專業(yè)的財政稅收工作隊伍可以為財政稅收工作提供專業(yè)的知識與技能的支持。對于現(xiàn)有的財政稅收人員要定期組織相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，提高其專業(yè)知識和技能;其次，要完善財政稅收人員考核機制，將工作人員的培訓(xùn)成果和工作態(tài)度、能力等納入考核內(nèi)容中，并采取相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵來提高工作人員參與培訓(xùn)與工作過程的積極性，提高財政稅收工作的質(zhì)量和效率;再者，積極引進優(yōu)秀的財政稅收相關(guān)專業(yè)的高素質(zhì)人才，建立健全人才引進機制，為其提供良好的工作空間以及發(fā)展空間，留住人才，進而促進財政稅收工作的工作效率和工作質(zhì)量的雙重提升。

四、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟快速發(fā)展和財政稅收體制不斷完善的背景下，財政稅收取得了較大的進步，為國家和各領(lǐng)域的發(fā)展都帶來了積極的促進作用，財政稅收為全面建設(shè)小康社會的實現(xiàn)提供了重要的物質(zhì)保障。目前，國際形勢日益復(fù)雜，只有與時俱進才能夠?qū)⒍愂罩贫扰c經(jīng)濟發(fā)展進行有效結(jié)合，因此，要明確財政稅收工作中存在的問題，不斷的采取創(chuàng)新手段和策略進行針對性的解決，通過完善財政稅收制度、完善財政預(yù)算管理、完善財政稅收監(jiān)督體制、提高財政稅收信息化程度、提高財政稅收人員的專業(yè)能力等方面入手，以提高財政稅收工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻：

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（作者單位：山西省孝義市財政局）