朱冰玉

信息化時(shí)代，信息技術(shù)的應(yīng)用改變了各個(gè)行業(yè)的管理方式及發(fā)展理念，企業(yè)財(cái)務(wù)資金、運(yùn)營(yíng)、組織人事、戰(zhàn)略投資及政策研究等多個(gè)職能部門(mén)在管理方式及業(yè)務(wù)模式上發(fā)生了較大變化，陸續(xù)從“線(xiàn)下”走向“線(xiàn)上”，積極采用信息化技術(shù)，利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化工作流程。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，充分借助信息化手段，更加符合企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求。企業(yè)積極探索建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，借此不斷改進(jìn)所需要獲取的各類(lèi)審計(jì)資料及各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的精確度，提高內(nèi)部審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作局限性分析

當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要的轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)的外部環(huán)境日趨復(fù)雜，而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作大多依賴(lài)于人工處理數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的完整性及準(zhǔn)確性欠缺，審計(jì)在開(kāi)展前期工作時(shí)有時(shí)無(wú)法及時(shí)精確指向高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)及檔案管理手段限制了審計(jì)成果的復(fù)核與審計(jì)質(zhì)量的管理，傳統(tǒng)的審計(jì)工作在效率、覆蓋面及質(zhì)量控制等方面無(wú)法匹配現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展速度。

現(xiàn)代化企業(yè)可以充分利用信息技術(shù)進(jìn)一步充分放大內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與應(yīng)對(duì)工作中的效能，內(nèi)部審計(jì)人員不僅可以充分利用信息技術(shù)深入挖掘收集分析企業(yè)海量的經(jīng)營(yíng)管理信息，并能通過(guò)多種分析工具及時(shí)揭示相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)律，發(fā)現(xiàn)可疑線(xiàn)索，進(jìn)一步有針對(duì)性地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。大數(shù)據(jù)審計(jì)可解決傳統(tǒng)人工內(nèi)部審計(jì)成本高、效率低、時(shí)效差、抽樣少等問(wèn)題。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，是在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作理論基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作方法和內(nèi)部審計(jì)工作模式進(jìn)行的重大變革，可以豐富審計(jì)工作的組織方式與審計(jì)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用與價(jià)值。

二、信息化時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作開(kāi)展措施

1.完善配套設(shè)施與制度

在信息化時(shí)代發(fā)展背景下，企業(yè)需要做好內(nèi)部審計(jì)管理工作的完善措施，積極開(kāi)發(fā)和利用審計(jì)軟件和硬件系統(tǒng)，并科學(xué)合理地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。搭建信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、建立健全的審計(jì)配套制度及流程手冊(cè)是信息化審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，需要首先建立數(shù)據(jù)通用性和規(guī)范性的采集轉(zhuǎn)換接口，使審計(jì)人員能夠在短時(shí)間完成數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，并開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)審計(jì)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)中也需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)的使用、所采集數(shù)據(jù)和信息的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，梳理和明確信息化審計(jì)工作流程的數(shù)據(jù)采集、移交、存儲(chǔ)、分析、運(yùn)用和數(shù)據(jù)保密等各環(huán)節(jié)的管理要求，并以制度形式固化下來(lái)。同時(shí)還建議可通過(guò)將審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)數(shù)據(jù)資源的規(guī)范使用與內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤，研究制定差異化考核體系，從而強(qiáng)化信息化審計(jì)相關(guān)制度的剛性約束，為信息化的推廣營(yíng)造良好的制度環(huán)境。獲取數(shù)據(jù)是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的第一步，直接關(guān)系到審計(jì)證據(jù)獲取的充分性、可靠性及審計(jì)鑒證和評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。

2.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)代化企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中遇到的問(wèn)題與瓶頸，詳細(xì)分析內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)信息系統(tǒng)有哪些應(yīng)用需求，從而明確審計(jì)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)、內(nèi)容，合理規(guī)劃建設(shè)框架，突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌規(guī)劃，做好內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)?，F(xiàn)代化企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真理清內(nèi)部審計(jì)工作程序，設(shè)計(jì)好內(nèi)部數(shù)據(jù)收集途徑，以及統(tǒng)計(jì)、分析和利用流程，并進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)制度予以流程化，流程予以表單化，再將梳理出的表單予以信息化，循序漸進(jìn)地將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)從“線(xiàn)下”推向“線(xiàn)上”。此外，企業(yè)在發(fā)展中產(chǎn)生的審計(jì)內(nèi)容要做好全面的整理和匯集，確保所積累的歷史數(shù)據(jù)能夠成為審計(jì)工作的重要資源，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)集成企業(yè)各類(lèi)數(shù)據(jù)，成為連接運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互融合的信息平臺(tái)，各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)圖表，通過(guò)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的比對(duì)，分析異常變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索并進(jìn)一步深入核查，積極探索信息化審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重大投資、資金管控等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的實(shí)時(shí)監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)還應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)做好銜接與互動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)超過(guò)預(yù)警閾值時(shí)可自動(dòng)觸發(fā)審計(jì)工作流程的機(jī)制，有效防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)。

現(xiàn)代化企業(yè)中還需要將內(nèi)部審計(jì)整改工作納入信息化平臺(tái)，并與oa辦公平臺(tái)和移動(dòng)辦公端整合，提高審計(jì)工作的效率。此外，還可將歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、國(guó)家審計(jì)公告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相關(guān)法律政策規(guī)定等整理出來(lái)，形成審計(jì)問(wèn)題庫(kù)、法規(guī)庫(kù)，嵌入在內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)中，可供快速匹配與檢索。內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)還可嘗試將發(fā)布的問(wèn)題與法規(guī)庫(kù)自動(dòng)匹配，實(shí)現(xiàn)審計(jì)依據(jù)規(guī)范化。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

為了進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)，現(xiàn)代化企業(yè)除了要打造出集成的內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)、制定出完善的配套制度、梳理出標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審計(jì)流程之外，還需要具備懂技術(shù)、懂專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)提供助力，把內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮出來(lái)。首先，可在企業(yè)中設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信息審計(jì)工作崗位，并配備有專(zhuān)業(yè)技術(shù)背景的內(nèi)部審計(jì)人員。其次，針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員持續(xù)、分層次開(kāi)展技能培訓(xùn)（如數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)法語(yǔ)義知識(shí)、數(shù)據(jù)分析工具使用、網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)等技術(shù)），來(lái)提升團(tuán)隊(duì)整體信息技術(shù)水平。要定期梳理已經(jīng)成熟的信息化審計(jì)工作思路和工作方法，或者通過(guò)經(jīng)驗(yàn)積累自主研發(fā)數(shù)據(jù)分析模型，形成符合企業(yè)發(fā)展特色的信息化審計(jì)手冊(cè)和案例庫(kù)，組織企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)案例分享，將信息化審計(jì)工作開(kāi)展情況納入內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核體系，不斷豐富工作團(tuán)隊(duì)整體信息化審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)并提高技能，積極響應(yīng)習(xí)近平總書(shū)記“善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)”的號(hào)召。

三、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境比較薄弱，配套體制、機(jī)制不夠成熟。因此，現(xiàn)代化企業(yè)治理層與管理層需要不斷提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視程度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和信息化部門(mén)要相互配合，并協(xié)調(diào)其他相關(guān)職能部門(mén)主動(dòng)推進(jìn)軟件和硬件基礎(chǔ)設(shè)施的技術(shù)改造與轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)信息化手段去探索在督促落實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、形成震懾等方面的監(jiān)管合力。同時(shí)，創(chuàng)新審計(jì)管理理念和審計(jì)工作內(nèi)容，招聘更多熟悉信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才，補(bǔ)充到審計(jì)人才隊(duì)伍中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中的第三道防線(xiàn)功能，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。