當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，文化演出企業(yè)正處于發(fā)展變革時期，優(yōu)化文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改變利潤增長方式，建設(shè)創(chuàng)新型文化企業(yè)成為迫切需求和戰(zhàn)略目標。但是現(xiàn)行預算執(zhí)行和控制仍然存在不足。首先，預算執(zhí)行和控制的理念尚未深入人心，存在只重視資金投入忽視管理和控制的現(xiàn)象；其次，預算執(zhí)行和控制制度未完善，未建立專門的文化演出項目預算執(zhí)行和控制制度；最后，預算執(zhí)行和控制約束作用不強，存在挪用、截留、虛報等問題。為解決當前預算執(zhí)行和控制存在的突出問題，文化演出企業(yè)需要完善預算執(zhí)行和控制的方式，更加注重過程管理、強調(diào)成本效益、優(yōu)化責任約束，著力提高財政資金和企業(yè)自有資金的使用效益，增強預算執(zhí)行能力和控制水平，為文化演出項目的順利完成提供制度、控制、監(jiān)督等多方面的保障。

一、文化演出項目執(zhí)行和控制的流程

首先是項目資金的申請和報批。文化演出項目資金可能來源于企業(yè)自籌資金，也可能來源于文化事業(yè)經(jīng)費支持。如果使用企業(yè)自籌資金完成項目，可向單位負責人提出申請，經(jīng)股東大會或權(quán)利機構(gòu)批準后按照項目預算執(zhí)行。如果使用文化事業(yè)經(jīng)費支持則需要報經(jīng)費主管單位批準，由主管單位撥付項目款。

其次是項目資金的劃撥和審批。在財務(wù)部門接到文化事業(yè)經(jīng)費支持類項目相關(guān)批復文件后，聯(lián)系主管部門及財政部門跟蹤專項資金到位情況，完善相關(guān)劃撥及使用手續(xù)。企業(yè)自籌資金則根據(jù)單位財務(wù)制度，由單位負責人審批后留存入檔。

再次是項目資金的使用。文化演出項目資金使用嚴格按項目資金申報計劃執(zhí)行，資金使用方式與項目預算同步配套。財務(wù)部門負責跟蹤、監(jiān)控專項資金的撥付、使用，定期對資金使用進行匯總、分析。

第四是對項目過程進行監(jiān)督。文化演出項目資金的使用與管理部門均為專項資金的監(jiān)督部門，有責任對項目資金的使用進行監(jiān)督。對監(jiān)督檢查中出現(xiàn)的問題進行歸類，提出整改、完善意見，保證項目資金使用到位、支出合理。

最后是對項目進行驗收。文化演出項目要按計劃推進，按時完成項目任務(wù)。結(jié)項時開展驗收工作，審查演出作品并進行專業(yè)評價。

二、預算執(zhí)行與控制的內(nèi)容

（一）按計劃安排執(zhí)行

按計劃執(zhí)行是指將項目計劃付諸實施，開展計劃中的各項工作。文化演出企業(yè)項目預算中明確了創(chuàng)作各階段的完成時間和要求，也明確了演出的時間，按照項目計劃完成作品創(chuàng)作和演出，實現(xiàn)藝術(shù)創(chuàng)作目標，如期完成演出任務(wù)。

（二）細分項目任務(wù)

根據(jù)項目執(zhí)行的內(nèi)容，層層分解、細化，明確每項計劃內(nèi)容的任務(wù)范圍。文化演出項目預算批復下達后，各預算執(zhí)行部門應認真組織實施，將藝術(shù)作品拆分為每一幕或每一章，由舞美人員分階段制作布景和道具，將臺前演出與幕后舞美安排落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行體系。

（三）項目質(zhì)量保證

質(zhì)量的保證包括按既定的方法和標準評價整個項目的實際工作的成果，并采取各種項目質(zhì)量保證和監(jiān)控措施，確保文化演出項目能夠達到預期演出效果。

（四）項目創(chuàng)作和演出團隊建設(shè)

項目創(chuàng)作和演出團隊建設(shè)是為提高項目執(zhí)行效率和對項目進行高效管理的前提。預算編制時已經(jīng)與主創(chuàng)人員和主要演員進行了溝通，項目參與人員應協(xié)調(diào)配合，互相合作，主創(chuàng)人員應將創(chuàng)作想法傳達給每個演員，演出人員應明確創(chuàng)作的意義，及作品要表現(xiàn)的核心思想，演員在充分理解基礎(chǔ)上，才能在舞臺上表現(xiàn)出作品的理念、傳達出作品的精髓。

（五）信息溝通

信息溝通是指建立信息傳遞的渠道，讓項目相關(guān)人員及時獲得必要的項目信息。作品內(nèi)容的修改要及時傳達給演出人員，舞美布景更換要及時傳達給舞美制作人員，曲目順序的調(diào)換要及時傳達給指揮和演奏人員，每個服裝道具的完善都需要和制作方及參演人員溝通。演出前裝臺時間的確定，正式演出時間的精準把控都需要信息溝通準確、無誤。

（六）材料采購

文化演出項目執(zhí)行時需要購置舞美材料、道具、服裝、樂器等，一般材料的采購可直接從市場購買，超過一定金額的采購需要進行招投標程序。采購材料時應注意市場價格的變化，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的商品，取得符合財務(wù)報銷要求的發(fā)票和明細。到貨時應核對數(shù)量、質(zhì)量等，無誤后辦理支出手續(xù)。

（七）合同管理

合同管理包括管理好項目參與方的合同關(guān)系以及合同履行情況。作品的編劇、導演、作曲等在項目預算前期應簽訂合作意向合同，在項目創(chuàng)作時簽訂正式合同，按照合同內(nèi)容履行創(chuàng)作、導演工作或參加排練。合同管理是過程管理，從簽訂合同之日起，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，當事人應認真履行合同的義務(wù)，行使合同的權(quán)利，同時文化演出企業(yè)要整理留存好合同資料、檔案，方便后續(xù)管理。

三、預算執(zhí)行與控制的方法

（一）制度建設(shè)

項目執(zhí)行和控制制度應包含責任分配制度、執(zhí)行和控制流程制度、預算執(zhí)行進度報告制度、項目支出報表編制制度、項目預算分析和監(jiān)督制度等。不同的制度規(guī)范不同的領(lǐng)域，健全執(zhí)行和控制的制度體系，使文化演出項目規(guī)范、科學、合理的執(zhí)行。

（二）預算執(zhí)行的控制

對于文化演出企業(yè)財務(wù)部門應強化對資金使用的審核、支付管理，根據(jù)項目預算資金總額，嚴格控制預算資金支出，使資金收付平衡，控制財務(wù)風險。會議費支出要審核會議規(guī)模與參會人數(shù)，是否符合支出要求，會議邀請的專家補助支出是否符合相關(guān)規(guī)定和補助標準，會議次數(shù)是否合理，防止頻繁開會研究，造成預算超支；差旅費按照本企業(yè)差旅費管理辦法執(zhí)行，厲行節(jié)約杜絕浪費，完善公務(wù)和業(yè)務(wù)活動的管理，嚴格控制出差人數(shù)、審核出差天數(shù)，嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容的差旅費支出。審核支付單據(jù)直接關(guān)系到財務(wù)監(jiān)督和控制是否合理、有效，強有力的監(jiān)督和控制才能降低支付風險，避免產(chǎn)生票據(jù)不規(guī)范，合同不嚴謹，單據(jù)不完整等問題。對于數(shù)額較大的支付項目，應考察對方單位的財務(wù)狀況，履行合同的能力，審核營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍等，杜絕由于資金鏈斷裂或者訴訟事項給演出項目造成巨大損失，避免無法開具發(fā)票形成長期預付賬款給企業(yè)造成嚴重影響。只有全面、認真、扎實做好預算執(zhí)行控制工作，規(guī)范每個階段財務(wù)管理，使得每筆賬目都痕跡清晰，資金流向明確，體現(xiàn)科學化、精細化的財務(wù)管理水平。

財務(wù)部門按合同一次或分次支付款項后，創(chuàng)作、演出、舞美等業(yè)務(wù)部門應按照文化演出企業(yè)的財務(wù)制度、合同要求執(zhí)行，確保對每筆資金的使用情況落實到位，根據(jù)預算明細表核對購買數(shù)量和類型，做到采購明細與實際數(shù)量、類型一致。由于編制預算表時不能具體的估計出采購的數(shù)量和類型，當樂曲制作完成后，才能明確樂器的使用類型和數(shù)量，因此，實際采購時，要與演出部門的采購明細表逐一核對，確保配器情況符合演出要求。關(guān)于舞美道具的支出，應由舞美部門檢查道具材料的規(guī)格、型號、質(zhì)量是否符合合同內(nèi)容及演出要求，同時檢查用于保護演員人身安全的特殊裝置是否齊備，業(yè)務(wù)部門重點審核實物，財務(wù)部門重點審核單據(jù)。差旅費借款應按要求審批，不能用于支付個人消費或其他與項目無關(guān)的支出。由于文化演出行業(yè)的獨特性，演出部門對演出人員成本費用的核算時，應考慮正式演出時演員無法登臺的情況，可設(shè)置替換演員，即同一角色設(shè)AB角，排練費用應計入本項目人工成本，臨時雇傭的B角應按勞務(wù)報酬計算人工成本并代扣代繳勞務(wù)報酬稅。

材料費支出應區(qū)分項目支出和非項目支出，要求供應商提供銷貨明細，再由業(yè)務(wù)部門核對，按照材料的用途，將屬于本項目的材料進行分類、歸集，確保財務(wù)計量、核算的準確性。由于實際操作中經(jīng)常發(fā)生材料混用，同一批材料可能用于A演出項目、B演出項目、日常演出、維修道具等，此時，需要業(yè)務(wù)部門合理估計材料費用分攤數(shù)額，列出材料費用分攤明細表。由于文化演出產(chǎn)品的特殊性，所以材料的分攤方法主要依據(jù)業(yè)務(wù)部門人員的經(jīng)驗，分攤方式主觀性較強。分攤結(jié)果應由財務(wù)部門審核后，計入所屬項目的成本。

文化演出項目的執(zhí)行是一個復雜的過程，各部門要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一配合，明確各方預算執(zhí)行內(nèi)容，增強企業(yè)預算執(zhí)行的統(tǒng)籌能力，優(yōu)化資金使用流程，調(diào)動項目參與人員的積極性、主動性，使預算資金控制在合理的范圍內(nèi)。

（三）進度報告的編制

企業(yè)應編制項目進度報告，包含預算執(zhí)行進度報告和預算支出明細報告兩項內(nèi)容。以業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個部門的角度對項目執(zhí)行情況進行填報和說明。對于預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)較大偏差的支出內(nèi)容，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門應查找原因，提出改進項目管理的措施。

業(yè)務(wù)部門編制預算執(zhí)行進度報告，包括文化演出項目本期進度、本期完成情況、當前狀態(tài)、完成率、是否延期、項目費用支出情況等，如果項目計劃完成時間與實際執(zhí)行情況不一致，可能導致項目進度延遲時，應當在進度報告中說明項目計劃未完成的原因、遇到的困難，以及是否存在作品修改使計劃進度拖延的情況。如果涉及整個作品的重大修改，應寫明修改的原因和修改對原先項目計劃的影響，慎重考慮修改對實際演出時間的影響，防止由于超出規(guī)定時限給企業(yè)造成損失。業(yè)務(wù)部門還應與財務(wù)部門及時溝通，及時核對賬目，若項目的實際成本和預算費用產(chǎn)生偏差，則需要在進度報告中明確指出，并寫明超支的原因。

另一方面，財務(wù)部門應編制預算支出明細報告，根據(jù)對業(yè)務(wù)部門報銷的項目費用進行分類匯總，將預算支出進度明細表與項目預算的格式掛鉤，分別列示預算金額與實際發(fā)生額，計算超支與結(jié)余金額、預算金額使用率、超支率等，對于有超支可能的支出項目，應及時與業(yè)務(wù)部門溝通，使其盡早采取相應措施。創(chuàng)作、演出、舞美部門應利用財務(wù)報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時掌握項目執(zhí)行進度、執(zhí)行差異等財務(wù)信息，優(yōu)化文化演出項目支出分配，圓滿完成演出任務(wù)。

（四）預算執(zhí)行分析與考核

項目負責人應定期了解、掌握文化演出項目的執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行情況，出具分析報告，針對預算執(zhí)行的偏差，應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交企業(yè)負責人及權(quán)利機構(gòu)研究解決方式。依據(jù)項目預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。預算項目考核標準按企業(yè)下發(fā)的相關(guān)績效考核辦法執(zhí)行。

（五）項目執(zhí)行的監(jiān)督與檢查

由項目負責人及各部門負責人對企業(yè)預算管理進行檢查監(jiān)督。應當關(guān)注預算審批和調(diào)整是否符合相應的審批程序，重點檢查是否符合規(guī)范；關(guān)注監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，重點檢查是否偏離項目預算目標；檢查分析、考核的情況是否客觀。監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的預算管理中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求執(zhí)行人糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向單位負責人匯報，以便及時采取措施。定期組織文化演出項目內(nèi)部審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。通過建立專家咨詢機制，引導和規(guī)范第三方機構(gòu)參與項目預算管理和審計，通過外部第三方的監(jiān)督和檢查，完善企業(yè)的項目管理制度，吸收先進的管理經(jīng)驗。

綜上所述，項目預算的執(zhí)行和控制是文化演出企業(yè)提升文化項目質(zhì)量的必然選擇，是項目收支平衡的前提條件，是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)在要求。