徐亞超 濟(jì)寧市國有資產(chǎn)投資控股有限公司

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險防范的重要性

所謂內(nèi)控管理和風(fēng)險防范工作，就是指企業(yè)利用梳理、查找、評估等方式對企業(yè)業(yè)務(wù)及管理制度中的各類風(fēng)險，并制定科學(xué)合理的制度、流程來對這些風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后反饋等一系列的動態(tài)過程。通過這種機(jī)制，能有效對企業(yè)內(nèi)部信息有一個準(zhǔn)確的把握，可以更加精準(zhǔn)的識別、評估、防范企業(yè)風(fēng)險，從而降低企業(yè)風(fēng)險損失，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、目前國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范管理中存在的一些問題

目前，國有企業(yè)在日常工作開展中，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險防范還存在著一些問題，工作開展也受到了多方面因素的制約，具體而言，有以下幾個方面：首先是國有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)，存在著設(shè)置重疊，甚至職能相互交叉的現(xiàn)象。從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本大大上升，同時，運(yùn)營效率也隨之降低。其次，企業(yè)投資模式不科學(xué)，由于我國國有企業(yè)特性，很多國有企業(yè)投資模式傾向于粗放式的投資，企業(yè)管理者看重企業(yè)產(chǎn)值和營業(yè)額等量上的數(shù)據(jù)，對營業(yè)利潤比較忽視，因此在對外投資時，一旦判斷失誤，便會給企業(yè)帶來極大的損失。如一些國有企業(yè)沒有做好市場調(diào)查，大量生產(chǎn)貨物，導(dǎo)致存貨滯留，對企業(yè)現(xiàn)金流造成了一定影響，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了一定風(fēng)險。最后是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，從目前的我國大部分國有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)組成來看，國有企業(yè)負(fù)債率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民營企業(yè)和外資企業(yè)，債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，盡管有國家政府兜底，但每年破產(chǎn)或重組的國有企業(yè)不在少數(shù)。一旦負(fù)債不能及時償還，便會加重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，甚至使資金鏈斷裂，對企業(yè)造成毀滅性打擊。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險問題存在的原因分析

筆者發(fā)展，當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險問題存在的主要原因受到四個因素的影響：一是管理模式缺乏創(chuàng)新，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，傳統(tǒng)粗放性的管理模式不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，也影響了內(nèi)部控制管理的實(shí)際效果。二是管理人員上，從內(nèi)控來看，目前國有企業(yè)大多為行政部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，而涉及到風(fēng)險防范方面則沒有專職的管理人員，大多由企業(yè)會計(jì)人員兼任，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險防范能力不足，防范水平薄弱。三是在法律及政策方面，與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)受到政策法律的影響會更大。尤其是在知識產(chǎn)權(quán)、合同糾紛等方面，容易引起風(fēng)險問題。四是資金控制方面，在企業(yè)整個經(jīng)營過程，資金無疑貫徹其全過程，而任何失誤的資金決策都會給企業(yè)帶來一定的損失。如資金調(diào)配不合理、資金監(jiān)管不嚴(yán)格等。

四、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的措施

（一）營造良好的管理環(huán)境

國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理和風(fēng)險防范過程中，要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理環(huán)境和工作氛圍，健全責(zé)任制度，強(qiáng)化責(zé)任意識。明確各個崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)上的權(quán)利與責(zé)任，完善與責(zé)任相匹配的問責(zé)機(jī)制，一旦哪個環(huán)節(jié)出了問題，必須對該環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)，提高各崗位人員對內(nèi)控管理及風(fēng)險防范的重視。同時，國有企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的配合，建立有效的溝通協(xié)調(diào)渠道，企業(yè)管理者也要加強(qiáng)對內(nèi)部管理和風(fēng)險防范的重視，轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的思維觀念，樹立長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，從而為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制和風(fēng)險防范制度

首先，完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)控機(jī)制必須貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督、反饋等，必須把內(nèi)控制度落實(shí)到業(yè)務(wù)之中，通過完善的內(nèi)控管理體系來把企業(yè)指標(biāo)流、資金流、業(yè)務(wù)流相統(tǒng)一。具體而言，完善的內(nèi)部體系應(yīng)包括組織架構(gòu)控制、人力資源控制、合同管理控制、資產(chǎn)管理控制、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、黨建工作控制、社會責(zé)任控制等等。國有企業(yè)應(yīng)針對這些方面，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，制定有效措施，完善內(nèi)控體系。

其次，健全以業(yè)務(wù)流程為主的風(fēng)險防范制度。國有企業(yè)在全面排查和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上， 要健全優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險防范辦法。明確工作責(zé)任，建立起事前審核、事中監(jiān)督、事后糾正防范機(jī)制。同時，企業(yè)還要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況不斷調(diào)整風(fēng)險防范機(jī)制，并結(jié)合內(nèi)部控制制度，保證其科學(xué)性和合理性。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范能力

首先，國有企業(yè)管理人員要樹立風(fēng)險防控意識，學(xué)習(xí)專業(yè)知識，利用先進(jìn)的管理技術(shù)降低風(fēng)險發(fā)生概率。在實(shí)際工作中，一旦發(fā)現(xiàn)了問題要及時有效應(yīng)對，并對風(fēng)險問題進(jìn)行分析，以防下次發(fā)生相同問題。其次，要嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位相分離制度，加強(qiáng)各個層級管理人員的授權(quán)控制，完善歸口管理和流程控制，利用分級授權(quán)來降低企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為，減少以權(quán)謀私的行為發(fā)生。對一些重要的關(guān)鍵崗位，企業(yè)可以實(shí)施雙保險制度，并進(jìn)行輪崗。國有企業(yè)要促進(jìn)業(yè)務(wù)部門參與到風(fēng)險管理工作中來，聯(lián)合控制與監(jiān)督部門一起落實(shí)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范機(jī)制。最后，要加強(qiáng)對內(nèi)控及風(fēng)險防范的宣傳學(xué)習(xí)。樹立起企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任意識和風(fēng)險防范文化氛圍，定期總結(jié)各部門的工作情況，分析其內(nèi)控及風(fēng)險防范情況，相互交流，各部門取長補(bǔ)短，共同成長，從而提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

（四）加強(qiáng)信息化運(yùn)用，提高內(nèi)控效率和風(fēng)險識別能力

第一，國有企業(yè)能夠利用信息系統(tǒng)來測算之前所獲得的數(shù)據(jù)信息，對照一些參數(shù)指標(biāo)探究風(fēng)險產(chǎn)可能性的大小，或者以信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息為前提，開展可行性分析，從而給國有企業(yè)的決策提供決策依據(jù)。第二，國有企業(yè)可通過信息系統(tǒng)加強(qiáng)對一些重要業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程監(jiān)控，收集整理風(fēng)險信息，分析統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，從而得出科學(xué)的結(jié)論，并對重大風(fēng)險做出提前預(yù)警和有效應(yīng)對。此外，有效運(yùn)用信息系統(tǒng)還能提高對風(fēng)險的識別和把控，減少因人為因素而造成的風(fēng)險問題。