張冬萍 嵊州市測繪設計有限公司

步入21世紀后，我國涌現出了許多的新興行業(yè)跟產業(yè)，企業(yè)的數量也隨之增加，市場環(huán)境愈發(fā)復雜，企業(yè)面臨著競爭壓力跟市場風險也越來越多。較為常見的風險有貸款風險、財務風險、信用風險、供需風險、信息泄露風險等等，如果沒有一套科學合理的會計內控制度來預警跟管控這些風險，必然會影響企業(yè)資金的健康運轉，影響企業(yè)項目活動的正常開展，進而降低企業(yè)的盈利能力，甚至讓企業(yè)面臨破產倒閉的困境。所以，分析企業(yè)會計內部控制制度存在的缺陷跟面臨的風險，并對其進行相應的優(yōu)化，能夠提高企業(yè)的抗風險能力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計內部控制的含義、內容跟要素

（一）企業(yè)會計內部控制的含義

企業(yè)會計內部控制是指企業(yè)為了確保自身資產配置的合理性，確保會計核算的準確性，確保企業(yè)的經濟效益能夠最大程度地發(fā)揮，通過多種管理模式跟方法措施來提高企業(yè)管理質量跟管理效率的內部管控活動總稱。企業(yè)會計內部控制的核心目的就是讓企業(yè)能在合法經營的前提下，能夠做到財務健康，正常運轉，從而提高企業(yè)的盈利能力。

（二）企業(yè)會計內部控制的基本內容、要素

企業(yè)會計內部控制的基本內容包括材料采購成本管控、項目預算成本管控、融資成本管控、投資金額管控、銷售預收款管控等等，凡是涉及企業(yè)資金的活動內容都屬于企業(yè)會計內部控制的管理內容。會計內部控制的基本要素通常包括控制活動、信息與溝通、風險評估以及監(jiān)督管理、控制環(huán)境等。

二、當前企業(yè)會計內部控制存在的主要風險分析

（一）會計信息失真風險

會計信息是企業(yè)進行重大決策時的基礎依據，也是企業(yè)確定各種項目、活動預算時的重要參考。只有確保會計信息全面準確、客觀有效才能確保企業(yè)制定的各種經營發(fā)展決策符合企業(yè)的實際情況，才能確保賬實相符，進而降低企業(yè)面臨的財務風險。但是現階段我國很多企業(yè)存在部門信息分割嚴重，聯動協作嚴重不足的問題，企業(yè)各部門為了實現自身利益的最大化，提供給財務部門的信息并不全面，并不準確。一些部門甚至還存在著故意偽造虛假財務信息的現象，這就引發(fā)了會計信息失真風險。財務部門掌握的信息跟企業(yè)企圖部門掌握的信息是不對等的，因為財務部門所掌握信息的真實性跟全面性就需要打上問號，如果以這些不準確，不全面的信息為決策基礎，必然會誤導決策者作出不切實際的、錯誤的決策，企業(yè)制定的決策必然也會出現各種問題，從而增大企業(yè)面臨的風險。據相關研究表明，信息失真問題在企業(yè)是普遍存在的，近有80%的企業(yè)存在這樣的問題，這不僅不利于企業(yè)正確決策的制定，更加大了社會監(jiān)督機構的監(jiān)管難度。

（二）企業(yè)會計監(jiān)督不力風險

受到企業(yè)會計內控制度不健全的影響，企業(yè)會計內部控制工作常常出現事前預警不及時，事中監(jiān)督不積極，事后管控不力的情況。我國很多企業(yè)都存在會計監(jiān)督不到位的問題，企業(yè)高管利用信息差異侵占股東利益的現象時有發(fā)生，企業(yè)會計人員偽造財務信息謀取私利的現象屢見不鮮，企業(yè)財務人員挪用公款，侵吞資產的行為已經司空見慣……這是由于部分企業(yè)的會計內部控制監(jiān)管機制不完善，監(jiān)管內容不全面，不細致引發(fā)的。一些企業(yè)根本沒有制定出相應的監(jiān)督機制來確保會計內控制度的落實。一些企業(yè)雖然制定了監(jiān)督機制，但是因為負責監(jiān)管的人員缺乏監(jiān)管技巧跟監(jiān)管知識，因為他們對企業(yè)財務狀況了解的不夠透徹或者工作態(tài)度不夠積極，使得監(jiān)管工作流連于形式，沒有落到實處，自然就起不到規(guī)范領導跟員工行為的坐騎，起不到確保會計內部控制工作合理合法開展的作用。

（三）企業(yè)會計環(huán)境復雜化的風險

現今，互聯網技術、移動通信技術、電子技術等被廣泛應用于各行各業(yè)，這些技術加速了企業(yè)的現代化建設，也提高了企業(yè)會計的信息化程度。大部分企業(yè)的會計建設正處于由軟件化向網絡化轉變的關鍵時期，企業(yè)借由網絡信息技術來完成網上報稅、催賬、支付、結算、報告、審計等工作。特別是在ERP管理理念跟ERP系統推出以后，計算機等軟、硬件設備既是會計人員進行財務數據分析統計、審核審計的強力工具，也是會計內部控住的主要對象。如果計算機一旦被外界的木馬病毒所入侵，就會造成企業(yè)重要信息的丟失跟商業(yè)機密的泄露，大大提升企業(yè)面臨的風險。企業(yè)會計內部控制并不是單指會計信息的分析管理，而是對企業(yè)所有涉及資金流轉的項目跟活動進行財務分析管理，因此其內部控制范圍越來越廣，內部控制工作越來越復雜，企業(yè)會計內部控制工作也面臨著環(huán)境復雜化帶來的風險。最后需要提到的一點是現代企業(yè)會借由計算機來進行會計內部控制的相關工作，但是計算機是沒有自主判斷能力的，它只會依托設定好的程序來進行工作，因此會計程序是否正確合理也影響著會計管理的工作質量，如果程序出現錯誤，也會引發(fā)相應的財務風險。

三、企業(yè)會計內部控制風險防范的對策與建議

（一）加強對企業(yè)會計信息的管理

前文已經提及，只有確保企業(yè)會計信息具有全面性、正確性、時效性以及客觀性才能作為企業(yè)決策制定時的有效依據，才能確保企業(yè)決策的客觀性與正確性，進而實現企業(yè)資金的科學管控與最優(yōu)配置，保障企業(yè)資金的安全跟完整。所以，重視企業(yè)會計信息管理是很有必要且意義重大的，筆者建議企業(yè)采取以下措施來提升會計信息的全面性、客觀性、真實性、保密性等等。

第一，企業(yè)應該加強各部門之間的聯動跟協作，在各部門之間建立完善的信息交流機制，確保企業(yè)各部門能夠借由該機制實現資源互補，信息共享，進而減少財務部門跟其他部門的信息不對等程度，防止信息孤島現象持續(xù)存在。

第二，企業(yè)要持續(xù)完善會計信息系統評價機制，定期對信息系統進行分析、預測與完善，以保障會計信息系統的高效運行。

第三，企業(yè)應該加強會計信息的安全管理，通過制定出保密性能強的信息授權管理制度來防止外來人員、不相關人員登錄會計信息系統，以防這些人員拷貝會計信息，泄露相應的商業(yè)機密，從而保障企業(yè)會計信息的完整性跟安全性。企業(yè)可以在信息的采集、分析、應用跟反饋等各大環(huán)節(jié)分別制定出不同的授權機制，且跟授權人員簽署保密協議。

（二）建立健全企業(yè)風險評估與預警機制

降低企業(yè)風險的最佳途徑就是建立風險預警機制，將風險扼殺于搖籃之中。相要降低企業(yè)會計內部控制面臨的風險，制定出全面細致的風險評估與預警機制是非常關鍵的。該機制能夠幫助企業(yè)找出會計內部控制實施過程中存在的缺陷，有利于企業(yè)采取針對性的措施來優(yōu)化會計內部控制制度。風險一旦爆發(fā)，其對企業(yè)造成的危害要比風險剛剛出現時嚴重許多，而一個健全的風險評估跟預警機制能夠實時動態(tài)地監(jiān)控、預估企業(yè)會計內部控制實施時出現的風險類型、風險部位、風險危害等等，幫助工作人員了解風險出現的原因以及產生的影響，幫助他們做出正確的風險管控決策。

（三） 強化企業(yè)內部的財政監(jiān)管力度

為了貫徹企業(yè)會計內部控制制度的實施，企業(yè)需要制定出成熟健全的內部控制規(guī)程，該規(guī)程要圍繞財務部門來制定，其內容應該包含各內部控制環(huán)節(jié)的具體目標、操作流程，各內部控制管理人員的職責跟義務，進而提升單位的風險防控能力。例如，當財務部門處理預算業(yè)務時，企業(yè)內的各職能部門首先要根據單位的目標和規(guī)劃提交預算建議書，建議書通過財務部門審核以后再綜合平衡匯總數據，上報管理層審核，審核后上報上級部門審批等。每一個部門都要做好安排給自己的工作，根據反饋的信息，認真檢查并核實部門負責的業(yè)務工作，找出隱藏的風險，并對其進行針對性的處理。加大會計內部控制制度的內部宣傳力度，增加員工了解該制度的機會，強化員工對其的理解認知，進而提升員工的參與度，讓內部控制深度滲透企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務。

（四）成立計算機安全管理中心

由于企業(yè)會計內部控制制度的實施環(huán)境愈發(fā)復雜且企業(yè)嚴重依賴計算機技術來開展會計內控管理工作，因此企業(yè)應該成立計算機安全管理中心，明確相關人員的查看、使用會計管理信息的權限，同時要定期對計算機進行殺毒，安裝相應的殺毒軟件，全面降低計算機感染木馬病毒的概率。

四、總結

綜上所述，企業(yè)會計內部控制的效率跟質量影響著企業(yè)的市場競爭力，影響著企業(yè)的健康發(fā)展，而現階段企業(yè)會計內部控制面臨的風險有信息失真風險、監(jiān)督不力風險以及環(huán)境復雜化的風險，因此需要從加強會計信息管理、健全內控監(jiān)督機制、制定風險評估預警機制跟成立計算機安全管理中心等方面來降低會計內部控制存在的風險，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航。