北京市建筑裝飾設(shè)計工程有限公司

引言

風(fēng)險管理視角下加強(qiáng)國有裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。但是在實際工作中受到內(nèi)外部各種因素的影響，內(nèi)控工作或多或少會陷入一定的困境，相關(guān)企業(yè)必須結(jié)合自身實際，探尋出科學(xué)的應(yīng)對策略，保證相關(guān)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)控之間的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標(biāo)的一致性

風(fēng)險管理的目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的戰(zhàn)略制定和經(jīng)營管理過程中總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi)。確定風(fēng)險管理目標(biāo)有利于企業(yè)落實風(fēng)險管理責(zé)任，加強(qiáng)對重大風(fēng)險的識別及評估，提供對決策頗有價值的信息，從而制定風(fēng)險控制措施，有效防范風(fēng)險。內(nèi)部控制的建立主要是為了防范企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)風(fēng)險控制的一個過程。由此可以看出，風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的目標(biāo)都是為了控制風(fēng)險，促進(jìn)實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）層次的延伸性

風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，內(nèi)部控制是其中必不可少的一部分。風(fēng)險管理的范圍比內(nèi)部控制的范圍更加廣泛，是對內(nèi)部控制的拓展，是一個主要針對風(fēng)險更為明確的概念。全面風(fēng)險管理在目標(biāo)與管理要素方面都涵蓋內(nèi)部控制的控制目標(biāo)及管理要素。從時間先后和內(nèi)容上來看，全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

（三）相互的補(bǔ)充性

企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險管理的必要組成部分。風(fēng)險管理為內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和前提，在風(fēng)險管理的視角下開展內(nèi)控管理工作，能提升內(nèi)控管理工作的針對性，為企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險防控提供具有針對性的控制措施和手段，幫助企業(yè)合理控制風(fēng)險，推動企業(yè)風(fēng)險管理工作向著制度化、規(guī)范化方向進(jìn)行發(fā)展。由此可知，這兩者之間有著十分重要的聯(lián)系，存在著互為補(bǔ)充的關(guān)系，可以全面提升國企內(nèi)控管理的水平和效率。

二、風(fēng)險管理視角下國有裝飾施工企業(yè)內(nèi)控工作中存在的不足之處

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失

目前，有些國有裝飾施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理在思想上認(rèn)識不夠，還保留著以前隨意做事的常態(tài)，不重視內(nèi)控工作，內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的保障措施手段缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)不按企業(yè)制度執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)先辦業(yè)務(wù)后補(bǔ)手續(xù)等情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對此種現(xiàn)象默許，不強(qiáng)調(diào)制度的剛性?；鶎訂T工對自己在內(nèi)部控制管理中所起到的作用也模糊不清，一些政策和相關(guān)程序不清楚，導(dǎo)致內(nèi)控制度實施沒有得到有效的貫徹落實。

（二）管理制度不全

現(xiàn)階段，大多數(shù)國有裝飾施工企業(yè)風(fēng)險防控意識逐步提高，有的國有裝飾企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理體系，對工程項目的關(guān)鍵過程進(jìn)行了控制，但是項目基層現(xiàn)場細(xì)化的管理制度沒有建立，不便于現(xiàn)場業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)和執(zhí)行。甚至有的國有裝飾企業(yè)制度與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符，部分制度規(guī)范滯后，制度指導(dǎo)性不強(qiáng)等情況，造成制度與實際實施融合度不高。在一定程度上影響了國有裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的成效。

（三）風(fēng)險防控不足

部分國有裝飾施工企業(yè)在進(jìn)行實際內(nèi)控管理時，比較關(guān)注本企業(yè)所處的市場環(huán)境，而忽視了裝飾企業(yè)內(nèi)部各項管理制度和組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管控，認(rèn)為風(fēng)險一般都只存在于市場競爭環(huán)節(jié)，會竭盡所能爭取到項目中標(biāo)，到工程項目實際施工時，才發(fā)現(xiàn)自身的施工能力、管理能力、管理制度、項目現(xiàn)場機(jī)構(gòu)設(shè)置等都難以支撐所中標(biāo)項目的經(jīng)營管理，再加上不健全的內(nèi)控管理制度和思想上對內(nèi)控的不重視，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險加大，甚至造成經(jīng)營損失。

（四）控制活動乏力

有的國有裝飾施工企業(yè)內(nèi)控制度比較健全，但在實際的項目運(yùn)營管理中，內(nèi)控管理職能沒有得到全面的發(fā)揮，經(jīng)常會出現(xiàn)一些項目經(jīng)營過程管控不到位而發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，影響國有裝飾施工企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。比如，工程項目施工前期由于種種原因，《項目全過程經(jīng)營策劃》制定不到位，導(dǎo)致項目施工過程中沒有階段性經(jīng)營目標(biāo)和施工計劃，各工種工序之間施工相互沖突，導(dǎo)致盲目施工，影響施工進(jìn)度和質(zhì)量，不利于過程管控。《實施階段計劃成本》編制不及時，導(dǎo)致施工過程中成本控制沒有依據(jù)和參照，很容易造成超成本支出，不能及時控制項目的經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)無法保證完成。內(nèi)控沒有起到真正的風(fēng)險控制作用。

（五）信息溝通不暢

部分國有裝飾施工企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳遞不暢，影響著企業(yè)各項管理信息的上傳下達(dá)?；鶎訂T工不知道上面的決策部署，高層管理人員不知道施工項目的經(jīng)營進(jìn)展情況，導(dǎo)致信息溝通不暢甚至斷檔，影響企業(yè)經(jīng)營管理決策。有的國有裝飾施工企業(yè)雖制定了內(nèi)部溝通交流制度，但企業(yè)對反映問題的員工沒有相應(yīng)的保護(hù)和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業(yè)項目運(yùn)行的情況。導(dǎo)致企業(yè)管理決策不能貼合企業(yè)實際發(fā)展情況，從而降低了內(nèi)部控制執(zhí)行的成效。

（六）內(nèi)部審計不力

有的國有裝飾施工企業(yè)受人員編制的影響，沒有獨立的審計部門，且內(nèi)部審計人員均為財務(wù)部門的人員兼任，內(nèi)審人員需要在財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計工作缺乏獨立性。大多數(shù)內(nèi)部審計人員為財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)型，對裝飾施工項目審計存在專業(yè)性不強(qiáng)的問題，對施工過程的組織設(shè)計、技術(shù)質(zhì)量管理、安全管理、材料采購、過程成本控制等不能做到深入的分析和判斷，很難充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的內(nèi)控管理效力。

三、國有裝飾施工企業(yè)基于風(fēng)險管理視角下加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

1.提升風(fēng)險管理意識

國有裝飾施工企業(yè)管理層要從思想意識層面上重視內(nèi)控管理工作，提升自身的風(fēng)險管理意識，主動積極地將內(nèi)控管理與風(fēng)險管理緊密地結(jié)合起來，并將其融入企業(yè)的日常運(yùn)營管理過程中，充分發(fā)揮執(zhí)行內(nèi)控管理工作的榜樣帶頭作用。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險，如投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，通過召開企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)控專題會，引導(dǎo)全員參與到內(nèi)控體系建設(shè)中來，充分調(diào)動員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動性，從上到下營造內(nèi)部控制學(xué)習(xí)和執(zhí)行的積極氛圍，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)控工作的開展得到有效的落地。

2.重構(gòu)組織機(jī)構(gòu)

國有裝飾施工企業(yè)需要結(jié)合自身的行業(yè)特點和內(nèi)控管理實際需求，不斷完善和重構(gòu)本企業(yè)的治理組織機(jī)構(gòu)，劃分相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限。比如：設(shè)董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、審計部門等組織架構(gòu)。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理事項，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。從而在董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、審計部門之間形成一個相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制，全面落實內(nèi)控管理工作[1]。

3.建設(shè)人力資源

國有裝飾施工企業(yè)要加強(qiáng)人力資源管理建設(shè)，在企業(yè)的項目經(jīng)理人才、技術(shù)質(zhì)量人才、經(jīng)營管理人才、風(fēng)險防控人才等方面加大引進(jìn)和培養(yǎng)力度，建設(shè)成一支懂業(yè)務(wù)知識、善于企業(yè)管理、忠于企業(yè)的人才隊伍。企業(yè)除積極引入專業(yè)人才、培養(yǎng)施工管理專業(yè)團(tuán)隊外，還要定期開展風(fēng)險管理培訓(xùn)工作，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識，營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，引導(dǎo)員工將內(nèi)控意識貫穿到日常工作中，確保內(nèi)控制度的有效落實。

4.明確企業(yè)文化

國有裝飾施工企業(yè)要建立企業(yè)自己的內(nèi)控企業(yè)文化，樹立正確的內(nèi)控文化理念，通過多種形式的企業(yè)宣傳活動，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控工作的重要性和必要性，要充分發(fā)揮出全體員工的智慧，調(diào)動企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動性，形成企業(yè)內(nèi)部良好的內(nèi)控管理工作文化氛圍。同時，還要將企業(yè)內(nèi)控文化與內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合起來，合理利用共同行為準(zhǔn)則，有效約束員工的行為，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，推動國有裝飾施工企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）健全管理制度

國有裝飾施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身實際情況，建立健全裝飾施工企業(yè)自身管理所需要的各項管理制度。明確各項業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序、權(quán)限。從項目的開發(fā)管理、招投標(biāo)管理、材料采購管理、項目運(yùn)營管理、資金管理、安全質(zhì)量管理、人力資源建設(shè)管理、信息化管理、合同管理等方面進(jìn)行制度完善。企業(yè)項目管理部門要結(jié)合項目實際，在貫徹落實上級規(guī)章制度的同時細(xì)化施工現(xiàn)場管理制度，協(xié)同推進(jìn)公司層面內(nèi)控制度。同時在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不斷根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和情況的變化，及時修訂和完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計有效性和及時性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險管控

1.建立起風(fēng)險評估機(jī)制

識別和評估風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險管控過程中的關(guān)鍵內(nèi)容，國有裝飾企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)實際，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制，借助內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，收集企業(yè)各種經(jīng)營管理信息，根據(jù)實際情況，確定風(fēng)險類型以及影響范圍，對風(fēng)險進(jìn)行分類，以便于風(fēng)險管理人員能夠準(zhǔn)確執(zhí)行風(fēng)險控制措施。

2.重視關(guān)鍵風(fēng)險事項識別

國有裝飾施工企業(yè)要結(jié)合自身風(fēng)險管理的實際情況，全面分析本企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險事項，按照風(fēng)險類型進(jìn)行分類管理，編制出相應(yīng)的風(fēng)險清單，定期更新風(fēng)險清單，如企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險等，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門要熟練掌握風(fēng)險管理的流程，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險事項，要及時向風(fēng)險管理部門反饋相應(yīng)的信息，風(fēng)險部門及時進(jìn)行風(fēng)險匯總和風(fēng)險防控，全面提升裝飾施工企業(yè)風(fēng)險管理的效率[2]。

3.及時積極地應(yīng)對風(fēng)險

在風(fēng)險管理過程中，企業(yè)不僅要構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制，更要加強(qiáng)企業(yè)全員的風(fēng)險管理意識。風(fēng)險管理部門要全面客觀的判斷當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，基于實際情況選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，而且企業(yè)也要考慮自身的風(fēng)險承受能力，通過風(fēng)險預(yù)警的方式提前預(yù)測風(fēng)險，盡可能在源頭解決風(fēng)險，從而降低對企業(yè)造成的損失[3]。對一些發(fā)生頻率較高且影響范圍大的風(fēng)險，要單獨制定風(fēng)險防控對策，加強(qiáng)對其的風(fēng)險管控，有效避免風(fēng)險的發(fā)生。

（四）關(guān)注控制活動

1.加強(qiáng)項目投標(biāo)管理

在項目投標(biāo)階段，企業(yè)的投標(biāo)管理相關(guān)部門要對投標(biāo)文件清單及內(nèi)容進(jìn)行充分分析，對項目的可執(zhí)行性進(jìn)行充分論證，要確保企業(yè)投入的資金能獲得較大的回報。對項目投標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控管理，能夠有效強(qiáng)化工程投標(biāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控意識，降低工程項目投標(biāo)環(huán)節(jié)的損失，推動企業(yè)的進(jìn)一步健康發(fā)展。

2.加大資金管理力度

國有裝飾施工企業(yè)在進(jìn)行資金控制管理時，要加大資金管控力度，準(zhǔn)確劃分資金管理部門的崗位職責(zé)，規(guī)范資金授權(quán)審批工作，對企業(yè)的現(xiàn)金支付、票據(jù)、印章等進(jìn)行嚴(yán)格管理。同時也要加大對資金流入流出的監(jiān)督，杜絕資金挪用、侵占、丟失等情況的發(fā)生。

3.控制物料采購全程

此環(huán)節(jié)要從物料供應(yīng)商選擇、物料采購方式、采購價格、采購審批、購買環(huán)節(jié)、物料驗收、采購付款、采購后評估等方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理。采購部門根據(jù)工程項目物料需求計劃，確定物料采購的具體數(shù)量、種類，并制定采購計劃。針對物料采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有效的采購管理制度，并嚴(yán)格設(shè)定相關(guān)崗位的職責(zé)，避免出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況。內(nèi)控管理部門要加強(qiáng)對物料采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，全面提升物料采購的效率。

4.提升項目管理水平

裝飾施工企業(yè)的工程項目管理部門應(yīng)根據(jù)行業(yè)施工規(guī)范及企業(yè)的管理制度開展工作，將制度落到實處。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的概預(yù)算方案，定期收集各階段的成本數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行成本監(jiān)控分析。定期進(jìn)行項目現(xiàn)場的安全管理、施工技術(shù)質(zhì)量等全過程監(jiān)督檢查，加強(qiáng)項目管理，不斷提升工程項目管理的水平。

（五）加強(qiáng)信息溝通

信息溝通是內(nèi)部控制中的重要組成部分。國有裝飾施工企業(yè)在內(nèi)部信息管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上建立部門間的信息溝通交流平臺，信息管理部門定期收集整理平臺數(shù)據(jù)信息，做好數(shù)據(jù)分析和匯總，并為企業(yè)的管理決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息支持，全面提升企業(yè)內(nèi)部各種信息傳遞的有效性。

（六）重視內(nèi)部審計

國有裝飾施工企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計人員的配備和工作的獨立性。審計部門要制定內(nèi)部控制有效性的檢查計劃，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對企業(yè)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問題按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。企業(yè)要注重提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)，定期開展審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)能力。在企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

結(jié)語

綜上所述，國有裝飾施工企業(yè)基于風(fēng)險管理視角，完善內(nèi)控管理機(jī)制，可以從內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵要素入手，即內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，結(jié)合實際問題完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，全面提升國有裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，推動國有裝飾施工企業(yè)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。