周霽鴻 紹興誠信物業(yè)管理有限公司

全面預(yù)算管理是集調(diào)控、激勵、評價、考核等諸多功能于一身的企業(yè)綜合管理工具，通過全面預(yù)算的推進(jìn)和實(shí)施，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)融入細(xì)化到具體的預(yù)算目標(biāo)之中，保證企業(yè)的發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。促進(jìn)企業(yè)積極能動的尋找發(fā)現(xiàn)市場機(jī)會、規(guī)避市場風(fēng)險，從而適應(yīng)市場的變革與發(fā)展，為企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健的運(yùn)營和發(fā)展提供保障?？梢酝ㄟ^全面預(yù)算將個人利益、部門利益、企業(yè)利益和社會利益有機(jī)的聯(lián)系起來，促進(jìn)企業(yè)各利益相關(guān)者合法、合規(guī)的從事業(yè)務(wù)活動，提高企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量和效率。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方法傳統(tǒng)，缺乏管理彈性

預(yù)算編制的方法有多種，但是多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制方法的選擇上仍采用傳統(tǒng)的，最基本的固定預(yù)算編制方法。固定預(yù)算編制方法特點(diǎn)是過于機(jī)械呆板，可比性差。在編制預(yù)算時，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平變化，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，致使業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等預(yù)算結(jié)果缺乏彈性。按照傳統(tǒng)預(yù)算方法編制的預(yù)算不僅缺乏管理彈性，而且不利于正確的控制、考核和評價企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏管控

當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)還是采用固定預(yù)算模式，年初制定考核指標(biāo)后下達(dá)到各下屬企業(yè)、各部門依照執(zhí)行，但是在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有實(shí)施嚴(yán)格跟蹤、監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和問題視而不見或根本沒有發(fā)現(xiàn)。例如外部上下游市場環(huán)境發(fā)生變化，而企業(yè)依然按照原有的預(yù)算成本、收入數(shù)據(jù)衡量實(shí)際完成情況，預(yù)算管理顯得呆板老套，欠缺了客觀合理和與時俱進(jìn)，不能及時向企業(yè)高層管理者反饋市場信息，錯失及時作出有效應(yīng)對的時機(jī)，使得預(yù)算管理效果大打折扣，有時甚至導(dǎo)致企業(yè)喪失良好的發(fā)展機(jī)遇或陷入經(jīng)營困境。

（三）全面預(yù)算管理的績效考核和評價機(jī)制有待完善

在全面預(yù)算管理過程中，績效考核和評價機(jī)制是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)；對預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率有直接的影響。然而很多企業(yè)并未建立相應(yīng)的預(yù)算考評機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算工作無法對相關(guān)的部門和人員進(jìn)行約束；或者雖然有相應(yīng)的預(yù)算考評制度，但形同虛設(shè)，無法落實(shí)。最后導(dǎo)致對業(yè)績優(yōu)異的員工得不到相應(yīng)的獎勵；對應(yīng)當(dāng)承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的員工不能落實(shí)相應(yīng)的懲罰措施，以致全面預(yù)算管理工作無法有效開展，給企業(yè)造成不必要的損失。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提升預(yù)算編制的科學(xué)性

一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營模式等，綜合考慮各種預(yù)算方法的特點(diǎn)和優(yōu)劣勢，合理選擇適合自己的預(yù)算方法或方法組合，而不應(yīng)生搬硬套以前年度的預(yù)算方法或照搬照套其他企業(yè)的預(yù)算模式。在制定預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)充分考慮企業(yè)的客觀環(huán)境和企業(yè)目標(biāo)，樹立面向市場的理念，加以科學(xué)的預(yù)測與分析，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起檢驗(yàn)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、指導(dǎo)性和目標(biāo)性，使得編制的預(yù)算具有更強(qiáng)的可操作性。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格預(yù)算編制程序，全面預(yù)算是對企業(yè)全年工作的導(dǎo)向，僅有財務(wù)人員的歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測是不夠的，必須有經(jīng)營層、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的充分溝通，明確指標(biāo)制定的依據(jù)和思路，比如收入指標(biāo)要明確預(yù)計銷量和單價，成本指標(biāo)要明確預(yù)期材料成本、人工成本及制造費(fèi)用，費(fèi)用指標(biāo)要明確支出事項(xiàng)和依據(jù)，避免預(yù)算指標(biāo)的制定和落實(shí)的脫節(jié)，要將指標(biāo)落實(shí)到部門，明確到個人。

（二）完善組合架構(gòu)，建立預(yù)算專職部門

首先，企業(yè)全面預(yù)算管理工作不能放在財務(wù)部門，財務(wù)部門自身的日常工作壓力與繁重并存，企業(yè)應(yīng)從思想上，認(rèn)識上提高全面預(yù)算管理的企業(yè)地位，完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專職的全面預(yù)算管理部門，履行企業(yè)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)職責(zé)。其次，整體預(yù)算管理部門根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，確立高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)明確的原則，確保其他部門提供的數(shù)據(jù)都是科學(xué)、準(zhǔn)確計算的結(jié)果。最后，部門設(shè)置堅(jiān)持的原則全面、權(quán)威和效率，積極發(fā)揮主導(dǎo)作用，在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算管理貫穿整個預(yù)算執(zhí)行和控制，預(yù)算差異分析和績效評估，結(jié)合深化全面預(yù)算管理理念，充分調(diào)動員工的積極性預(yù)算執(zhí)行，確保企業(yè)全面預(yù)算管理，準(zhǔn)確高效運(yùn)作。

（三）完善全面預(yù)算管理的績效考核和評價機(jī)制

在公司戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，績效考評是非常重要的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)；有效的績效考評機(jī)制能夠最大化鼓舞公司的士氣，獎勵先進(jìn)，懲處落后，在公司上下營造一種預(yù)算管理的文化氛圍，有利于預(yù)算的有效執(zhí)行。在全面預(yù)算考評體系設(shè)計中，要引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任單位避免發(fā)生只顧局部利益、不顧全局利益甚至危害全局利益的行為，以企業(yè)價值最大化和企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為前提。考評堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，各責(zé)任部門的全面預(yù)算執(zhí)行情況與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境中更好的生存發(fā)展，就必須對全面預(yù)算管理工作給予充分的重視，通過完善預(yù)算管理控制體系、提升預(yù)算編制的科學(xué)性、完善預(yù)算管理考評機(jī)制等，提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，在洶涌的市場浪潮中立于不敗之地。