文科 國(guó)網(wǎng)浙江嘉興供電有限公司 姜金虹 國(guó)網(wǎng)浙江平湖供電有限公司

從審前準(zhǔn)備到審計(jì)報(bào)告的出具，都是電力企業(yè)審計(jì)管理的范疇，從這一點(diǎn)來(lái)看審計(jì)管理的內(nèi)容十分寬泛。近些年來(lái)，電力企業(yè)也比較注重審計(jì)管理工作，希望在有效管控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理水平的提升，從而促進(jìn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化?！皩?zhuān)家調(diào)查法”是提高電力企業(yè)審計(jì)管理水平的有效方法，也有利于電力企業(yè)審計(jì)效率的提升，實(shí)質(zhì)上是一種反饋匿名函詢(xún)法。此種方法不僅在電力企業(yè)，在其他企業(yè)中也具有廣泛地應(yīng)用。本文基于“專(zhuān)家調(diào)查法”的理論概述，闡述其運(yùn)用的意義，希望得出方法運(yùn)用的路徑。相關(guān)結(jié)論對(duì)于“專(zhuān)家調(diào)查法”在電力企業(yè)審計(jì)管理中的有效運(yùn)用具有理論和參考價(jià)值。

一、“專(zhuān)家調(diào)查法”定義、特點(diǎn)及應(yīng)用原則

（一）定義

“專(zhuān)家調(diào)查法”，也稱(chēng)德?tīng)柗品ǎ窃谟?·赫爾姆和N·達(dá)爾克首創(chuàng)在20世紀(jì)40年代首創(chuàng)[1]，20世紀(jì)50年代由美國(guó)蘭德公司和道格拉斯公司研究發(fā)展后便得到廣泛應(yīng)用。該種方法的基本預(yù)測(cè)過(guò)程是，每一名專(zhuān)家對(duì)于預(yù)測(cè)的事項(xiàng)給出意見(jiàn)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)分析整理，然后匿名發(fā)給各位專(zhuān)家，專(zhuān)家再修正自己的意見(jiàn)進(jìn)行反饋，如此反復(fù)，經(jīng)過(guò)再次集中和反饋，借助統(tǒng)計(jì)分析直到得出基本一致的意見(jiàn)。

（二）主要特點(diǎn)

“專(zhuān)家調(diào)查法”的主要特點(diǎn)有：一是匿名性。此種方法主要采用函件交流，專(zhuān)家之間并不見(jiàn)面，在預(yù)測(cè)過(guò)程中有專(zhuān)人進(jìn)行意見(jiàn)收集和反饋，這樣不僅可以消除權(quán)威的影響，而且有利于作出客觀(guān)的預(yù)測(cè)。二是反饋性。專(zhuān)家在對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)的過(guò)程中，一般要經(jīng)過(guò)幾輪的信息反饋，最終達(dá)成較為一致的意見(jiàn)。三是過(guò)程較為迅速，成本較低。相對(duì)于其他對(duì)事件的預(yù)測(cè)方法來(lái)說(shuō)，“專(zhuān)家調(diào)查法”的預(yù)測(cè)過(guò)程比較完善，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，所以過(guò)程相對(duì)迅速，并且通過(guò)函件進(jìn)行交流的方式也比較節(jié)約成本。

（三）應(yīng)用原則

一是專(zhuān)家獲得充分信息。專(zhuān)家只有獲得充分的信息，才能對(duì)預(yù)測(cè)事項(xiàng)作出客觀(guān)判斷，不會(huì)因?yàn)樾畔⒉蛔愣斐深A(yù)測(cè)偏差。二是對(duì)精確度沒(méi)有過(guò)高要求。由于專(zhuān)家需要在多輪信息反饋中達(dá)成一致，所以每次給出的意見(jiàn)不需要過(guò)于精確，但也要保證意見(jiàn)的有效性。三是保證所有專(zhuān)家都是從同一角度看待預(yù)測(cè)事項(xiàng)。這是為了保證所有專(zhuān)家都從同一角度思考問(wèn)題，避免存在偏離主題的意見(jiàn)而影響預(yù)測(cè)效率。

二、電力企業(yè)審計(jì)管理中“專(zhuān)家調(diào)查法”運(yùn)用的意義

（一）能夠有效促進(jìn)審計(jì)管理水平和效果的提升

一是審計(jì)專(zhuān)家的意見(jiàn)可以有效提升審計(jì)管理水平與效果[2]。電力企業(yè)審計(jì)管理中難免存在一些不確定性因素，而“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用可以有效減少審計(jì)管理工作中的不確定性，保證審計(jì)管理發(fā)揮實(shí)效。二是“專(zhuān)家調(diào)查法”本身具有過(guò)程迅速的特征，所以有利于提升審計(jì)管理效率?！皩?zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用可以幫助電力企業(yè)審計(jì)管理人員進(jìn)行有效決策，專(zhuān)家出具的意見(jiàn)更具參考價(jià)值。三是專(zhuān)家出具的意見(jiàn)最終可以形成學(xué)習(xí)資料，在后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)中發(fā)揮效果。審計(jì)主體管理是電力企業(yè)審計(jì)管理的重要內(nèi)容，這其中包含對(duì)審計(jì)人員的管理。而在人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)中，通過(guò)學(xué)習(xí)資料共享，可以讓審計(jì)人員學(xué)習(xí)專(zhuān)家意見(jiàn)中的精華內(nèi)容，從而促進(jìn)個(gè)人成長(zhǎng)。

（二）能夠有效節(jié)約審計(jì)管理成本，優(yōu)化資源配置

電力企業(yè)審計(jì)管理既包含對(duì)審計(jì)主體的管理，也包含對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，而審計(jì)管理過(guò)程自然會(huì)注重成本的管控和資源的優(yōu)化配置。一是“專(zhuān)家調(diào)查法”本身具有相對(duì)低成本的特征。無(wú)論對(duì)審計(jì)主體還是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，均具有豐富的內(nèi)涵，電力企業(yè)需要投入大量資源進(jìn)行管理，相應(yīng)成本會(huì)隨之提升?！皩?zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用可以幫助電力企業(yè)節(jié)省前期審計(jì)管理成本，并促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。二是審計(jì)管理效率的提升自然有利于審計(jì)管理成本的降低。“專(zhuān)家調(diào)查法”在審計(jì)管理效率提升方面具有積極影響，而隨著管理效率的提升，相應(yīng)資源得到有效配置，管理成本自然也會(huì)降低。

（三）有利于提升電力企業(yè)審計(jì)管理工作的專(zhuān)業(yè)化程度

電力企業(yè)審計(jì)管理工作的專(zhuān)業(yè)化程度直接影響管理水平，也會(huì)對(duì)電力企業(yè)審計(jì)工作的優(yōu)化與改進(jìn)產(chǎn)生一定影響。專(zhuān)業(yè)化程度越高，則說(shuō)明電力企業(yè)審計(jì)管理工作越到位。正所謂“術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻”，審計(jì)專(zhuān)家既有專(zhuān)業(yè)性又有權(quán)威性，能夠幫助電力企業(yè)解決審計(jì)管理中的實(shí)際問(wèn)題。專(zhuān)業(yè)性能夠幫助電力企業(yè)提升審計(jì)管理工作的規(guī)范化程度，保證電力企業(yè)少走彎路，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)管理效果。權(quán)威性則能夠幫助電力企業(yè)優(yōu)化“人”的因素，主要是指審計(jì)人員綜合能力的提升，審計(jì)專(zhuān)家能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供良好的學(xué)習(xí)意見(jiàn)，指明審計(jì)工作的開(kāi)展方向，有針對(duì)性地幫助審計(jì)人員提升個(gè)人水平[3]。由此可見(jiàn)，“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

三、電力企業(yè)審計(jì)管理中“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用路徑

（一）組建高效暢通的專(zhuān)家網(wǎng)絡(luò)

“專(zhuān)家調(diào)查法”的核心要素是專(zhuān)家，因此電力企業(yè)要想此種方法發(fā)揮實(shí)效，就應(yīng)當(dāng)組建高效的專(zhuān)家網(wǎng)絡(luò)。一是專(zhuān)家的選取要兼具代表性與能力性。電力企業(yè)所選取的專(zhuān)家要具備較強(qiáng)的綜合能力，既具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，也要參與過(guò)諸多審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)電力行業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)掌握熟練。二是要充分尊重專(zhuān)家自身意愿。專(zhuān)家要自愿加入電力企業(yè)組 建的專(zhuān)家網(wǎng)絡(luò)，不能違背其個(gè)人意愿，否則無(wú)法發(fā)揮“專(zhuān)家調(diào)查法”在審計(jì)管理中的優(yōu)勢(shì)。三是專(zhuān)家人數(shù)要與電力企業(yè)實(shí)際需求匹配。一般情況下，專(zhuān)家人數(shù)在15至50人為宜，但是也要視電力企業(yè)的實(shí)際情況及具體預(yù)測(cè)事項(xiàng)的情況而定。

（二）為“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用提供必要條件

根據(jù)前文所述“專(zhuān)家調(diào)查法”的應(yīng)用原則，電力企業(yè)在應(yīng)用此種方法的過(guò)程中，要為專(zhuān)家提供充足的信息，保證專(zhuān)家可以對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出預(yù)測(cè)。相關(guān)信息包括但不限于電力企業(yè)的審計(jì)主體管理情況，如定崗定責(zé)、人員選拔與培訓(xùn)情況等；審計(jì)業(yè)務(wù)管理情況，如質(zhì)量管理、信息管理等。與此同時(shí)，為了保證專(zhuān)家從同一角度看待預(yù)測(cè)事項(xiàng)，電力企業(yè)也需要為其提供必要條件，例如，電力企業(yè)組織者要將預(yù)測(cè)事項(xiàng)的基本說(shuō)明發(fā)送給專(zhuān)家，讓專(zhuān)家在獲得充分信息的條件下出具意見(jiàn)。電力企業(yè)也要為“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用選擇合格的組織者，以便于其發(fā)揮中間作用，保證方法運(yùn)用的完整性。

（三）組織者發(fā)揮有效協(xié)調(diào)溝通作用

在“專(zhuān)家調(diào)查法”運(yùn)用過(guò)程中，組織者扮演著中間人的角色，需要由組織者對(duì)專(zhuān)家的意見(jiàn)進(jìn)行收集和反饋，并且完成相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析工作。由此，組織者發(fā)揮有效的協(xié)調(diào)溝通作用，是“專(zhuān)家調(diào)查法”有效應(yīng)用的重要條件之一。一是組織者要盡量簡(jiǎn)化信息反饋過(guò)程。由于“專(zhuān)家調(diào)查法”本身需要經(jīng)歷幾輪的信息反饋過(guò)程，所以如果反饋過(guò)程過(guò)于復(fù)雜，則會(huì)降低預(yù)測(cè)效率。因此組織者需要在中間進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，保證方法應(yīng)用的科學(xué)性。二是組織者不能將無(wú)關(guān)問(wèn)題發(fā)送給專(zhuān)家。組織者應(yīng)當(dāng)按照電力企業(yè)制定的計(jì)劃，將重點(diǎn)問(wèn)題發(fā)送給專(zhuān)家，避免無(wú)關(guān)問(wèn)題對(duì)專(zhuān)家的干擾。

（四）統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程保證科學(xué)性

統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程對(duì)于“專(zhuān)家調(diào)查法”的應(yīng)用也十分重要，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)分析過(guò)程是否科學(xué)決定了專(zhuān)家意見(jiàn)的客觀(guān)性與科學(xué)性。一是統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)的選取要全面且客觀(guān)。例如，可以選取的指標(biāo)有專(zhuān)家積極系數(shù)、專(zhuān)家意見(jiàn)的權(quán)威程度、指標(biāo)權(quán)重系數(shù)等，通過(guò)多重指標(biāo)選取保證統(tǒng)計(jì)分析的客觀(guān)性。二是統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程要保證完整性。一般統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程由電力企業(yè)的組織者進(jìn)行，所以要充分保證這一過(guò)程的完整性，避免由于統(tǒng)計(jì)分析偏差影響專(zhuān)家預(yù)測(cè)結(jié)果。

四、結(jié)論

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，電力企業(yè)發(fā)揮著不可替代的作用。為了保證企業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，電力企業(yè)更加注重管理效能的提升，積極推進(jìn)依法治企進(jìn)程，審計(jì)管理工作也得到更多重視?！皩?zhuān)家調(diào)查法”在審計(jì)管理中的應(yīng)用，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)是有百利而無(wú)一害的，所以電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到此種方法應(yīng)用的重要意義。從運(yùn)用路徑來(lái)看，主要包括組建高效暢通的專(zhuān)家網(wǎng)絡(luò)、為“專(zhuān)家調(diào)查法”的運(yùn)用提供必要條件、組織者發(fā)揮有效協(xié)調(diào)溝通作用和統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程保證科學(xué)性。隨著相關(guān)理論的發(fā)展，“專(zhuān)家調(diào)查法”也將呈現(xiàn)更加科學(xué)的形式，所以電力企業(yè)在審計(jì)管理中也應(yīng)當(dāng)提倡科學(xué)的應(yīng)用方式，這樣才能保證審計(jì)管理水平與效果的雙提升。