馬穎 中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局廣州分局

一、引言

1921年，在浙江嘉興的南湖上，中國共產(chǎn)黨成立，從此我們黨踏上了“為中國人民謀幸福、為中華民族謀復(fù)興”的奮斗歷程。近百年來，中國共產(chǎn)黨秉持初心使命，遵循救國、興國、強(qiáng)國的路線，領(lǐng)導(dǎo)和團(tuán)結(jié)全國各族人民，實(shí)現(xiàn)了民族獨(dú)立、走向富強(qiáng)的歷史使命，中國共產(chǎn)黨的歷史，見證了中國共產(chǎn)黨人的堅(jiān)持，“不忘初心、牢記使命”始終是貫穿中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)革命、建設(shè)、改革歷程的一條主線，始終貫穿中國共產(chǎn)黨的全部理論和實(shí)踐。百年征程波瀾壯闊，百年初心歷久彌堅(jiān)，在各個(gè)歷史時(shí)期，都有無數(shù)優(yōu)秀的共產(chǎn)黨人堅(jiān)持初心使命，以堅(jiān)定的信仰和目標(biāo)為了為人民謀幸福而不斷奮斗，我們學(xué)習(xí)黨史、新中國史、改革開放史、社會(huì)主義發(fā)展史等歷史，可以更好的了解我們從哪里來，明確我們到哪里去，能更加深刻的認(rèn)識(shí)到不忘初心、牢記使命的重要性，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”做到“兩個(gè)維護(hù)”，始終做到以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨的十九大精神，高舉中國特色社會(huì)主義偉大旗幟，決勝全面建成小康社會(huì)，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢(mèng)而不懈努力。我們需要以史為鑒、以史為師、以史為鏡，從黨史、新中國史、改革開放史、社會(huì)主義發(fā)展史中汲取豐富的營養(yǎng)與不竭的動(dòng)力，不忘初心、接續(xù)奮斗，用實(shí)干托起中國夢(mèng)。

當(dāng)前全球金融市場(chǎng)在劇烈動(dòng)蕩后形勢(shì)趨穩(wěn)，但在疫情反復(fù)、反全球化、中美關(guān)系等因素的綜合作用下，仍存在波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)沒有改變，銀行業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻，后疫情時(shí)代資產(chǎn)質(zhì)量將持續(xù)承壓，信用債違約等新舊風(fēng)險(xiǎn)可能交叉感染，容易通過客戶傳導(dǎo)到銀行。外部“嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢(shì)明顯的情況下，銀保監(jiān)會(huì)在2021年工作會(huì)議上提出，要毫不松懈防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格落實(shí)房地產(chǎn)貸款集中度管理制度和重點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)融資管理規(guī)定，繼續(xù)做好不良資產(chǎn)處置，大力規(guī)范整治影子銀行、理財(cái)存量資產(chǎn)處置、名實(shí)不符金融產(chǎn)品等重點(diǎn)業(yè)務(wù)；審計(jì)署強(qiáng)調(diào)，必須要牢牢把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這個(gè)定位，把研究作為審計(jì)的前置準(zhǔn)備，把揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患擺在更加突出的位置，強(qiáng)化戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維，著力推動(dòng)源頭治理。

因此，銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合宏觀形勢(shì)變化，及時(shí)關(guān)注國家出臺(tái)的相關(guān)政策及政策的實(shí)施和管理情況，持續(xù)開展審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮揭露、抵御、預(yù)防的有效作用，揭示并預(yù)警政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不同問題，例如重大體制性、機(jī)制性障礙或制度性缺陷和管理漏洞，及時(shí)有效的促進(jìn)建立科學(xué)的發(fā)展體制機(jī)制，促進(jìn)政策持續(xù)完善，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)作用。

二、新時(shí)代加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)工作的重要意義

國家在政策的制定與落實(shí)中，為了保證政策的科學(xué)合理及貫徹落實(shí)，及時(shí)有效的開展政策審計(jì)是一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，這既體現(xiàn)了黨的十九大精神的貫徹，也為實(shí)現(xiàn)科學(xué)經(jīng)濟(jì)的合理、可持續(xù)發(fā)展做出了保障，審計(jì)人員應(yīng)以問題為導(dǎo)向，結(jié)合政策的內(nèi)容和執(zhí)行情況，有效的開展政策跟蹤審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)國家政策實(shí)施的正確性、及時(shí)性。首先，重大政策跟蹤審計(jì)是黨中央對(duì)審計(jì)工作的要求，是黨中央和國務(wù)院給予審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)隊(duì)伍的重大的政治任務(wù)和職責(zé)，習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào)，要加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤和審計(jì)力度，努力做到黨中央的政策措施部署到哪里，審計(jì)監(jiān)督就要跟進(jìn)到哪里。因此，作為銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要明確重大政策跟蹤審計(jì)是職責(zé)所在，要旗幟鮮明的講政治，以強(qiáng)烈的政治使命來履行好審計(jì)的職責(zé)，增強(qiáng)作為政治機(jī)關(guān)的黨員守初心、擔(dān)使命的思想自覺和行動(dòng)自覺。其次，最近幾年，審計(jì)工作在不斷的進(jìn)行改革，要求從原來的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員要明確自身的職責(zé)，站到更高的層面，以管理的視角去看問題，從頂層的部署、執(zhí)行、落實(shí)層面去看問題，以加強(qiáng)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制、不斷完善如何經(jīng)營的層面去看待問題，這樣才能真正認(rèn)識(shí)到重大政策跟蹤審計(jì)的重要性，才能有效跟蹤重大政策是否落實(shí)。

三、做好政策跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件

（一）精研細(xì)究，學(xué)懂弄通各項(xiàng)審計(jì)政策

加強(qiáng)政策研究是做好政策跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)和先決條件。要做好政策跟蹤審計(jì)工作，首先就要深入研究政策，只有不斷的學(xué)習(xí)、弄懂黨中央現(xiàn)行的政策，深入領(lǐng)悟黨的十九大的精神，黨的十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等精神，了解當(dāng)前國家所面臨的國際形勢(shì)和國內(nèi)形勢(shì)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中所面臨的戰(zhàn)略問題，才能深刻的理解作為國家金融的主力力量，所承擔(dān)的金融職責(zé)。在當(dāng)前復(fù)雜的形勢(shì)之下，金融機(jī)構(gòu)要在穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)上，不忘初心使命，積極支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，支持國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施等，而審計(jì)工作要做到懂政策、知實(shí)情、善運(yùn)用，將基層落實(shí)的實(shí)際效果與政策意圖初衷審視比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策落實(shí)過程中的各種問題和執(zhí)行偏差，客觀評(píng)價(jià)實(shí)施效果，發(fā)揮好審計(jì)促進(jìn)重大決策部署落實(shí)的保障作用。

（二）主動(dòng)務(wù)實(shí)作為，保障各項(xiàng)政策落地實(shí)施

再好的政策，只有落地實(shí)施才能真正發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值。一是要主動(dòng)以戰(zhàn)略思維、系統(tǒng)性思維、全面性思維進(jìn)行問題分析，找出重大政策落地實(shí)施中的主要問題，主要矛盾，真正推動(dòng)重大政策的實(shí)施；二是要?jiǎng)?wù)實(shí)作為，注重實(shí)際情況分析，一定不能單一的、教條的、機(jī)械的看待政策，要聯(lián)系實(shí)際和客觀情況去具體情況具體分析，充分理解和分析政策的差異化。三是要積極創(chuàng)新方法，利用新的技術(shù)手段，進(jìn)行全量分析，聚焦主要問題、重點(diǎn)問題、普遍性問題、典型性問題，而不是僅僅去看某一個(gè)點(diǎn)的問題，從而找出真正制約發(fā)展的重大問題。

（三）遵循客觀規(guī)律，更好地發(fā)揮審計(jì)的作用

政策跟蹤審計(jì)工作，要堅(jiān)持實(shí)事求是，遵循事物本身客觀規(guī)律與實(shí)踐特點(diǎn)，有針對(duì)性行開展工作。避免力度不夠、矯枉過正、過猶不及現(xiàn)象。不同類型、不同行業(yè)領(lǐng)域政策，其特點(diǎn)、表現(xiàn)形式、發(fā)揮作用的時(shí)間節(jié)點(diǎn)也不同，審計(jì)工作也要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，防止一出政策就要效果，沒有效果就認(rèn)定基層落實(shí)不到位等等。另外，政策落實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)在不同階段具有不同特征，面臨不同的問題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適時(shí)轉(zhuǎn)變思維，遵循業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律，適時(shí)地調(diào)整轉(zhuǎn)換審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)政策變化-業(yè)務(wù)發(fā)展-審計(jì)跟蹤-管理跟進(jìn)-業(yè)務(wù)規(guī)范的良性互動(dòng)，根據(jù)跟蹤審計(jì)的前瞻性和持續(xù)性，對(duì)同一業(yè)務(wù)的不同階段或不同業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)提前預(yù)警、及時(shí)揭示、立查立改和整改監(jiān)督，切實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)，提升審計(jì)工作的質(zhì)效。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

結(jié)合近年政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）以政策跟蹤為統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合

與合規(guī)性審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)工作有所不同，理論上政策跟蹤審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和方式方法上都有所區(qū)別，其在重點(diǎn)關(guān)注政策落實(shí)的導(dǎo)向下，審計(jì)準(zhǔn)備階段就已經(jīng)要開始介入，將跟蹤政策糅合進(jìn)去，貫穿始終，可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌審計(jì)力量，達(dá)到集中突破的目的。

（二）關(guān)注政策措施落實(shí)情況，做好審計(jì)督察作用

深入學(xué)習(xí)相關(guān)重大政策的內(nèi)容和要求，及時(shí)了解和掌握政策實(shí)施的具體情況，保持高度的政治敏銳度和政策鑒別力，做到懂政策、知實(shí)情、善運(yùn)用，將基層落實(shí)的實(shí)際效果與政策意圖初衷審視比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策落實(shí)過程中的各種問題和執(zhí)行偏差，客觀評(píng)價(jià)實(shí)施效果。發(fā)揮好審計(jì)促進(jìn)重大決策部署落實(shí)的保障作用，積極落實(shí)審計(jì)部門政策跟蹤審計(jì)的責(zé)任。一要關(guān)注有無不作為，檢查責(zé)任落實(shí)主體的主動(dòng)性；二要關(guān)注有無亂作為，檢查落實(shí)工作的合規(guī)性；三要關(guān)注有無假作為，檢查落實(shí)任務(wù)的真實(shí)性。通過檢查揭示責(zé)任主體履職盡責(zé)方面不到位問題和苗頭性傾向性問題，促進(jìn)責(zé)任主體各司其職、各盡其責(zé)。通過檢查評(píng)價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的有效性，通過提出可行性建議促進(jìn)完善機(jī)制、優(yōu)化流程、規(guī)范管理，更好地保障重大政策貫徹落實(shí)到位。

（三）創(chuàng)新技術(shù)方法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式

政策跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)：一是在于及時(shí)了解相關(guān)政策及其變化，二是在于擁有合適的途徑能夠掌握政策實(shí)施的全貌及其特點(diǎn)，三是如何對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析以獲得多維度分析結(jié)果。相比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，政策跟蹤審計(jì)更依賴大數(shù)據(jù)分析。審計(jì)人員要在很短時(shí)間內(nèi)快速了解和把握某項(xiàng)政策的實(shí)施情況，并找出其中的問題所在，必須依靠大數(shù)據(jù)分析手段，善于整合多方面數(shù)據(jù)信息，以問題為導(dǎo)向，開發(fā)運(yùn)用審計(jì)模型以及其他分析工具，把全量數(shù)據(jù)逐步轉(zhuǎn)化為特征數(shù)據(jù)，從而形成相對(duì)精準(zhǔn)的疑點(diǎn)線索，為政策跟蹤審計(jì)提供有價(jià)值的信息，從而快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。適應(yīng)政策跟蹤審計(jì)發(fā)展要求，加快信息化建設(shè)步伐，分層次建立綜合性審計(jì)信息數(shù)據(jù)中心，探索以數(shù)字化為基礎(chǔ)，打造數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，按金融、投資等專業(yè)構(gòu)建數(shù)字分析審計(jì)模型各司其職，用各種相關(guān)數(shù)據(jù)開展分析研究和預(yù)測(cè)，揭示重大政策在貫徹落實(shí)中存在的苗頭性、傾向性問題。

（四）突出重點(diǎn)嚴(yán)格管理，強(qiáng)化審計(jì)過程管理

一是在應(yīng)審盡審全覆蓋基礎(chǔ)上，突出黨中央重大決策部署的審計(jì)工作，特別是涉及大額投資、重大人事任免、重大項(xiàng)目建設(shè)、地方重要政策、重大民生政策等，要重點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保黨中央重大決策部署在基層落地落實(shí)。二是嚴(yán)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。要嚴(yán)格依照黨中央、國務(wù)院要求的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)一步分解亮化工作任務(wù)，對(duì)于落實(shí)不到位、推諉扯皮、應(yīng)付了事、違法違紀(jì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果等問題，要加大審計(jì)力度、固定證據(jù)，堅(jiān)決追責(zé)問責(zé)。要馳而不息抓好問題整改，咬住問題不放松，真抓實(shí)干，堅(jiān)決同審計(jì)“形式主義”劃清界限。三是強(qiáng)化審計(jì)過程管理，提高跟蹤審計(jì)效率。隨著時(shí)代發(fā)展變化，特別是國際金融局勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，銀行系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患也越來越大，因此開展政策審計(jì)工作，要注重從過程管理上作文章，要進(jìn)一步強(qiáng)化同步跟蹤審計(jì)、監(jiān)督關(guān)口前移等措施，切實(shí)加強(qiáng)事前、事中、事后全過程監(jiān)管，對(duì)政策落實(shí)不力、推進(jìn)遲緩等問題，要跟進(jìn)制定跟蹤審計(jì)方案，嚴(yán)查瞞報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)問題等，提升審計(jì)效果。

五、結(jié)語

新形勢(shì)新環(huán)境下，政策跟蹤審計(jì)具有十分重要的意義和作用，本文結(jié)合實(shí)際，提出做好審計(jì)工作的三個(gè)基礎(chǔ)條件“學(xué)深悟透，學(xué)懂弄通政策；主動(dòng)務(wù)實(shí)作為，保障政策實(shí)施；遵循客觀規(guī)律，更好地發(fā)揮審計(jì)的作用”，并就進(jìn)一步加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)建議，銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)緊跟政策導(dǎo)向，把握政策跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)與方法，合理解決審計(jì)中的問題，實(shí)現(xiàn)政策實(shí)施的有效保駕護(hù)航。