楊軻滋 鄂爾多斯市審計(jì)局

結(jié)合事業(yè)單位的自身情況及發(fā)展要求，在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法的過程中，深入分析相關(guān)存在的問題，并在有效的對策支持下進(jìn)行處理，可使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用質(zhì)量更加可靠，滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作高效開展要求，避免加大其經(jīng)營風(fēng)險。因此，在對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行研究時，應(yīng)給予其存在問題及對策更多考慮，為內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)應(yīng)用提供專業(yè)支持，促使事業(yè)單位資金利用更加高效，拓寬其在實(shí)踐過程中的經(jīng)營及發(fā)展思路。

一、風(fēng)險管理

風(fēng)險是指現(xiàn)代單位組織運(yùn)營發(fā)展效果存在的不確定性，即預(yù)期和實(shí)際效果之間存在的差異，而風(fēng)險的衡量一般情況下以偏差的程度為主要依據(jù)。但是在運(yùn)營發(fā)展過程中，所需要注重的不僅僅是最終產(chǎn)生的效果如何，還應(yīng)當(dāng)重視這種活動為單位造成的損失，因而形成了風(fēng)險管理這一定義。風(fēng)險管理理念最早起源于2004 年，主要是由COSO 委員會所提出的。該委員會認(rèn)為風(fēng)險管理是存在于單位內(nèi)部各項(xiàng)活動全部過程當(dāng)中，是由單位內(nèi)全體工作人員共同參與管理的，從而有助于保障單位各項(xiàng)活動能夠有序進(jìn)行。其單位管理層應(yīng)當(dāng)能夠及時預(yù)測可能發(fā)生的事項(xiàng)，并且準(zhǔn)確判斷該事項(xiàng)對于單位運(yùn)營活動造成的影響，能夠最大限度地將其中存在的不利影響轉(zhuǎn)換為有力影響，從而保障單位各項(xiàng)效益實(shí)現(xiàn)最大化。目前，實(shí)施風(fēng)險管理的目的主要是為了幫助各單位最大化的防止和降低潛在風(fēng)險，為單位合理的發(fā)展規(guī)劃奠定良好的基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

一些事業(yè)單位在長期實(shí)踐中未能給予內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，導(dǎo)致相應(yīng)的工作開展中缺乏有效支持，未能真正地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用，使得事業(yè)單位面臨著一定的經(jīng)營風(fēng)險。同時，在傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變不及時、形勢變化缺乏科學(xué)分析等因素的影響下，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知方面存在偏差，無形之中降低了其審計(jì)工作水平，給事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展水平提升中帶來了制約作用。

（二）監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理

事業(yè)單位內(nèi)部由于部分機(jī)制規(guī)定缺乏精細(xì)化，內(nèi)部控制管理呈現(xiàn)隨意化，從而造成事業(yè)單位內(nèi)部分部門的決策活動未得到有效落實(shí)，加之人員分配，進(jìn)而影響工作人員職責(zé)分配的合理性，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管工作不能落實(shí)到位。同時，事業(yè)單位在發(fā)展過程中，會出現(xiàn)監(jiān)管部門代替部分內(nèi)部控制職能的現(xiàn)象，缺乏合理性科學(xué)性的監(jiān)管機(jī)構(gòu)極易對內(nèi)部控制機(jī)制的完善性和有效性有所忽視，在一定程度上會導(dǎo)致事業(yè)單位忽視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和后續(xù)管理，而相關(guān)工作人員的專業(yè)能力也明顯不足。此外，由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，引發(fā)的相關(guān)問題無法得到及時的處理和解決。

三、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險的防范對策

（一）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險防范意識

強(qiáng)化各級人員審計(jì)風(fēng)險防范意識，是減少審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的重要舉措。事業(yè)單位在開展審計(jì)工作過程中，需要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，根據(jù)單位之前發(fā)生的審計(jì)案例具體分析，向每位審計(jì)人員講解審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生原因，并對審計(jì)風(fēng)險帶來的各種影響進(jìn)行介紹，讓審計(jì)人員有充分的了解。通過提高審計(jì)人員風(fēng)險防范意識，能夠讓審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中造成的影響有深入的了解，只有審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險意識提升，才能讓審計(jì)人員職責(zé)意識得到增強(qiáng)，從而規(guī)范自己的工作行為，提高審計(jì)工作水平。除此之外，對審計(jì)人員進(jìn)行與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)知識培訓(xùn)教育，處理好國家與事業(yè)單位、事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系，從而達(dá)到防范事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險的目的。

（二）完善監(jiān)管制度，強(qiáng)化審計(jì)工作

近年來，不斷出現(xiàn)的腐敗貪污事件逐漸暴露出我國事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展和控制過程中的潛在缺陷和問題，且問題的出現(xiàn)會逐漸加劇嚴(yán)重程度，因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡快完善自身的管理及監(jiān)管制度，保障自身各項(xiàng)管理機(jī)制的有效性，構(gòu)建獨(dú)立存在且有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更是事業(yè)單位當(dāng)前的必要手段，這樣一方面能夠保障內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施能夠更加科學(xué)合理，且有效運(yùn)行，另一方面能夠在一定程度上防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資源使用效益降低、財(cái)務(wù)隨意流失的情況。事業(yè)單位不僅需要構(gòu)建專項(xiàng)且獨(dú)立存在的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管組織，而且應(yīng)當(dāng)注重相應(yīng)組織的建設(shè)工作，且內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立具有針對性的規(guī)定，同時，充分明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門的具體職責(zé)以及相應(yīng)職責(zé)范圍，從而進(jìn)一步提升監(jiān)管力度。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

要想減少審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)，需要對審計(jì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)推進(jìn)，提高單位審計(jì)工作水平，防范審計(jì)風(fēng)險。例如審計(jì)工作任務(wù)確定、審計(jì)計(jì)劃下達(dá)、審計(jì)報告出具等，各個環(huán)節(jié)都要做到獨(dú)立運(yùn)行，保證其權(quán)威性。特別是在審計(jì)準(zhǔn)備過程中，可以給后續(xù)審計(jì)工作實(shí)施提供依據(jù)。在審計(jì)工作完成以后，需要保留原始憑證，其中包含審計(jì)工作計(jì)劃和底稿，并對其進(jìn)行存檔處理。在事業(yè)單位內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，科學(xué)分配該部門工作職責(zé)，在審計(jì)部門正確引導(dǎo)下，鼓勵審計(jì)人員自我專業(yè)水平的提高，注重工作經(jīng)驗(yàn)的積累，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)責(zé)的實(shí)施，防止受到主觀及客觀等因素影響，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

四、結(jié)束語

總之，我國行政事業(yè)單位的類型、下屬分支機(jī)構(gòu)多而雜，隨著近年來行政事業(yè)單位在日常運(yùn)行中所涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息越來越龐雜繁重，由此而帶來的違規(guī)違紀(jì)、重大錯報等各類風(fēng)險問題也越發(fā)凸顯。因此，適應(yīng)新時代審計(jì)環(huán)境的變化及發(fā)展需要，與時俱進(jìn)地運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是現(xiàn)階段審計(jì)工作發(fā)展的大勢所趨。實(shí)踐中，鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是一個長期、系統(tǒng)的工程，加之我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式仍處于探索階段，因此仍需要我們不斷加強(qiáng)相關(guān)方面的理論研究和實(shí)務(wù)操作，以有效確保內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其為社會主義建設(shè)服務(wù)的作用和價值。