崔瑩

事業(yè)單位內(nèi)控管理的前提條件就是財務(wù)的風(fēng)險防控，以財務(wù)風(fēng)險防范為根本組織好事業(yè)單位的內(nèi)控管理，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范性。目前，我國事業(yè)單位處于改革的過程中，事業(yè)單位內(nèi)控管理是較為關(guān)鍵的工作，事業(yè)單位內(nèi)控管理要建立在財務(wù)風(fēng)險防范上，這樣才能更好的實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，本文主要在財務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上組織事業(yè)單位內(nèi)控管理工作。

事業(yè)單位的工作中對資金管控的要求比較高，只有保障資金的安全與穩(wěn)定才能落實內(nèi)控管理工作，降低事業(yè)單位中的財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)控管理要做到真實性、合理性、科學(xué)性、 全面性。基于財務(wù)風(fēng)險防范，事業(yè)單位應(yīng)組織做好內(nèi)控管理工作，以便充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，最主要的是確保內(nèi)控管理可以滿足事業(yè)單位實際工作中的需求。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的作用

事業(yè)單位中的內(nèi)部控制管理具有監(jiān)督單位內(nèi)部工作、強(qiáng)化工作業(yè)務(wù)組織能力的作用，事業(yè)單位中的內(nèi)控管理需要在一定制度、程序下進(jìn)行。事業(yè)單位內(nèi)控管理要樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，管控財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督事業(yè)單位各方面的經(jīng)濟(jì)活動，尤其是專項經(jīng)濟(jì)活動，監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的全過程，積極預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)控管理有著積極的作用，其為事業(yè)單位運營的核心，全面落實好內(nèi)控管理工作，有利于促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

二、財務(wù)風(fēng)險對內(nèi)控管理的影響

財務(wù)風(fēng)險在事業(yè)單位中是指任何影響運營的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險在各個單位中普遍存在，以財務(wù)風(fēng)險防范為前提條件組織內(nèi)控管理，更有利于降低財務(wù)風(fēng)險對內(nèi)控管理的影響，同時確保內(nèi)控管理的有序進(jìn)行。事業(yè)單位中的財務(wù)風(fēng)險不能完全被消除，只能在內(nèi)控管理中樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，保護(hù)事業(yè)單位的利益，這樣才能最大程度的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

三、事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

本文結(jié)合事業(yè)單位的運營，重點分析了內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，例舉事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀中的幾點問題。

（一）缺乏管理制度

事業(yè)單位內(nèi)控管理制度起到約束和規(guī)范的作用，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中有明確的規(guī)定，要求所有事業(yè)單位內(nèi)的資產(chǎn)、財產(chǎn)以及資源都要做到合理分配，內(nèi)部的人力資源也要分配到合適的崗位上，實際在事業(yè)單位中嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制的管理制度，很多事業(yè)單位無法從實際角度出發(fā)落實管理制度，導(dǎo)致管理制度形同虛設(shè)。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中不能全面落實到位，部分事業(yè)單位中內(nèi)部控制與財務(wù)管理職能劃分不清楚，這也就影響了內(nèi)部控制管理制度的實施。

（二）風(fēng)險意識偏低

風(fēng)險管控是事業(yè)單位內(nèi)控管理中的關(guān)鍵，事業(yè)單位中如果風(fēng)險意識偏低就會制約其發(fā)展，無法獲得可觀的長期利益。事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)行狀態(tài)下，風(fēng)險意識偏低是普遍存在的問題，這種情況下事業(yè)單位內(nèi)控管理只能獲得部分效果，而且風(fēng)險意識低就會致使內(nèi)控管理無法全面指導(dǎo)單位整體工作，進(jìn)而引起各項風(fēng)險。內(nèi)控管理風(fēng)險意識低，嚴(yán)重影響了內(nèi)控管理各項操作的執(zhí)行力度，進(jìn)而造成財務(wù)風(fēng)險防范不到位的問題。很多人錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的工作，沒有清楚的認(rèn)識到自己在內(nèi)部控制體系中的位置、作用和擔(dān)負(fù)的責(zé)任，這樣必然會影響內(nèi)部控制的效果。

（三）人員技能不高

事業(yè)單位在行政工作中處于比較特殊的位置，事業(yè)單位以財務(wù)風(fēng)險防范為基礎(chǔ)組織內(nèi)控管理，這樣保障事業(yè)單位中內(nèi)控管理的合理性。事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在人員技能不高的現(xiàn)象，其主要原因是人員數(shù)量不足，不能支撐內(nèi)控管理中的工作調(diào)動，再有就是人員職業(yè)技能不高，不能為在事業(yè)單位內(nèi)控管理體系中提供強(qiáng)有力的保障。例如：某事業(yè)單位處于改革的狀態(tài)，該單位內(nèi)控管理中有一大弊端就是過于表面化，僅表面提倡內(nèi)控管理改革，而沒有落實到實際的行動。尤其是內(nèi)控管理人員方面，首先該單位沒有對原本的內(nèi)控管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，很多科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)控管理技能不能被采納和吸收使用;其次就是該單位沒有引進(jìn)內(nèi)控管理人才，無法制定出科學(xué)完善的內(nèi)控管理體系，做不到全員全崗位參與，從而降低了事業(yè)單位辦公的效率，很難做到群眾及社會滿意;最后該單位缺乏激勵制度，無法調(diào)動事業(yè)單位內(nèi)控管理人員的積極性，職工沒有主人翁的精神，增加了內(nèi)控管理的壓力。

（四）缺少監(jiān)督措施

事業(yè)單位內(nèi)控管理中缺少監(jiān)督措施也是現(xiàn)階段暴露出的一項重要問題，事業(yè)單位內(nèi)控體系中監(jiān)督措施不完善就會影響內(nèi)控的獨立性和監(jiān)督性。事業(yè)單位監(jiān)督制度過于形式化，監(jiān)督機(jī)制不完整等均是影響內(nèi)控管理的因素。例如：某事業(yè)單位中典型的小管巨貪案例，就是內(nèi)控管理缺少監(jiān)督引起的，內(nèi)控審計無法真實的反映事業(yè)單位的運營情況，內(nèi)控管理人員發(fā)現(xiàn)貪污問題也沒有及時向上級反饋，而是選擇包庇，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)某主任貪污受賄，直接影響了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，后續(xù)事業(yè)單位運營中出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險和資金漏洞，才發(fā)現(xiàn)這名主任的貪污問題。事業(yè)單位內(nèi)控管理中缺少監(jiān)督措施會致使內(nèi)控制度、監(jiān)督制度等呈現(xiàn)下降的趨勢，進(jìn)而影響到事業(yè)單位的服務(wù)能力和工作水平。

四、事業(yè)單位內(nèi)控管理的方法

根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，提出可行的解決對策，目的是促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)控管理中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（一）構(gòu)建全面化的管理制度

事業(yè)單位內(nèi)控管理中需要構(gòu)建全面化的管理制度，而且要基于財務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上，這樣才能保障管理制度的全面化。結(jié)合某事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)，例舉構(gòu)建全面化管理制度的幾點方法，該事業(yè)單位為行政服務(wù)性質(zhì)，把內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范結(jié)合起來，致力于構(gòu)建出符合事業(yè)單位實際情況的管理制度。其事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的直接目的就是要做到風(fēng)險預(yù)防、制度明確以及增加效益。首先建立在內(nèi)控管理中構(gòu)建了崗位制度，明確分配崗位工作，明確每位內(nèi)控管理人員的權(quán)力范圍，在內(nèi)部形成科學(xué)的權(quán)責(zé)關(guān)系;然后為了強(qiáng)化財務(wù)部門及內(nèi)控管理部門之間的溝通，主動打破財務(wù)部門的專制制度，促使兩者之間形成相互制約、相互約束的關(guān)系，進(jìn)而在內(nèi)控管理中樹立財務(wù)風(fēng)險防范的意識，同時降低內(nèi)控管理中的風(fēng)險;接下來內(nèi)控管理中要構(gòu)建出風(fēng)險應(yīng)對制度，有序防控風(fēng)險，杜絕內(nèi)控管理中形成風(fēng)險，還要在風(fēng)險應(yīng)對制度中做到動態(tài)監(jiān)督，跟蹤內(nèi)控管理的過程，從源頭上控制風(fēng)險;最后完善的財務(wù)內(nèi)部管理制度，全面規(guī)范財務(wù)管理的過程，防止財務(wù)管理中有疏漏，更重要的是預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失，為了提高財務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性，后續(xù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中積極完善風(fēng)險評估體系，以此來評估內(nèi)部控制工作過程中的風(fēng)險，以便第一時間完成風(fēng)險處理的工作。

（二）積極提升風(fēng)險防范意識

事業(yè)單位內(nèi)控管理中應(yīng)積極提升風(fēng)險防范的意識，注重強(qiáng)化風(fēng)險意識的能力。風(fēng)險防范意識是促進(jìn)事業(yè)單位改革的一項條件，基于財務(wù)風(fēng)險防范下組織事業(yè)單位內(nèi)控管理，為了提升風(fēng)險防范的意識，內(nèi)控管理部門的人員要做到全面發(fā)展，豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗，主動識別事業(yè)單位內(nèi)控管理中潛在的風(fēng)險，評估內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)，避免財務(wù)管理中出現(xiàn)問題。例如：某事業(yè)單位內(nèi)控管理在風(fēng)險防范意識上專門提出了風(fēng)險防控的處理措施，要求內(nèi)控管理人員強(qiáng)化單位物資采購的過程，監(jiān)督合同簽訂的過程，合理控制好預(yù)算經(jīng)費，事業(yè)單位內(nèi)控管理中根據(jù)單位的實際情況設(shè)計經(jīng)費上限，控制固定資產(chǎn)的安排過程，發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益優(yōu)勢，該事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險控制上針對內(nèi)控管理提出了科學(xué)性的要求，也就是決策科學(xué)性、執(zhí)行科學(xué)性等，全面實現(xiàn)事業(yè)單位的財務(wù)控制。

（三）科學(xué)培訓(xùn)管理人員技能

事業(yè)單位要注重內(nèi)控管理人員的技能培訓(xùn)，內(nèi)控管理人員要強(qiáng)化個人素質(zhì)的培養(yǎng)，內(nèi)控管理人員技能關(guān)系到事業(yè)單位的績效和服務(wù)水平。事業(yè)單位內(nèi)部控制中專門利用內(nèi)部管理來為每位管理人員分配工作，也就是說不同人員負(fù)責(zé)的管理工作不同，這樣能更好、更高效的提供服務(wù)工作，因此內(nèi)控管理人員的技能直接決定了事業(yè)單位的工作狀態(tài)。例如：某事業(yè)單位針對內(nèi)控管理中的審計工作人員組織了科學(xué)的培訓(xùn)，確保每位審計人員都可以熟悉財務(wù)管理的業(yè)務(wù)，讓所有人員都要熟悉掌握內(nèi)控管理的技巧，在事業(yè)單位改革過程中做出優(yōu)異的成績。該單位為了增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，面對社會發(fā)布公開招聘人才的信息，以便吸納更為優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理人才，保證事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的能力，注重管理人員技能的培訓(xùn)，所有在職和新招聘的工作人員都要參與到培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作中，重點圍繞財務(wù)風(fēng)險防范實行培訓(xùn)，不斷的提高工作人員的技能水平，由此才能把控好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作。

（四）有效的落實好監(jiān)督措施

在財務(wù)風(fēng)險防范上建設(shè)內(nèi)控管理，有效落實監(jiān)督措施，事業(yè)單位中可以構(gòu)建信息化的內(nèi)控平臺，利用現(xiàn)階段的信息化手段，創(chuàng)新內(nèi)控管理的方法，明確內(nèi)控管理的流程，采用多人共同監(jiān)督財務(wù)業(yè)務(wù)的方法，杜絕發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題。事業(yè)單位的信息化內(nèi)控平臺具有風(fēng)險識別和評估的能力，并且為工具化的工作方式，有效提高了事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率，更是促進(jìn)了內(nèi)控管理中人員之間的信息交流，完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的建設(shè)。同時，也可以采用激勵手段，通過全面預(yù)算管理的方式，根據(jù)各部門內(nèi)控執(zhí)行的情況采取打分制，落實與獎勵績效掛鉤，進(jìn)而全方位推進(jìn)內(nèi)控制度在單位內(nèi)部的落實。

五、結(jié)語

事業(yè)單位要全面實現(xiàn)改革，適應(yīng)社會的發(fā)展，就要注重內(nèi)控管理的實施。內(nèi)控管理可以從全方位、多角度規(guī)范事業(yè)單位的正常業(yè)務(wù)工作和流程，根據(jù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀組織財務(wù)風(fēng)險防范，在這個基礎(chǔ)條件下更有利于內(nèi)控管理的實施，還能保障內(nèi)控管理符合事業(yè)單位的需求，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。單位的內(nèi)部控制建設(shè)好了，管理水平也會相應(yīng)得到提高，反之單位內(nèi)部控制不健全，管理水平也就不會得到提升。

（作者單位：天津市市容景觀服務(wù)中心）