□文/ 王 聰

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 陜西·西安）

［提要］ 我國中小企業(yè)扮演著重要的角色，是一種不可小覷的經(jīng)濟(jì)力量。雖然中小企業(yè)數(shù)量眾多，然而在這個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)群中有著一個(gè)明顯的短板，那就是財(cái)務(wù)管理能力較弱。本文通過研究分析中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，闡述這一特定類型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提升路徑。

一、引言

自2008年全球大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)以來，我國中小企業(yè)持續(xù)接受著不斷的競爭挑戰(zhàn)，在2020年經(jīng)濟(jì)也存在著潛在的危機(jī)，市場還在繼續(xù)，而中小企業(yè)的后續(xù)動力明顯不足。在競爭愈演愈烈的今天，中小企業(yè)如何在市場中繼續(xù)保持舉足輕重的地位，如何處理自身發(fā)展的實(shí)際問題，怎樣才能擺脫各種各樣的成本問題、財(cái)務(wù)問題，保證自身擁有強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭呢？提升財(cái)務(wù)管理的能力已經(jīng)勢在必行了。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）會計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全。會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)管理工作以會計(jì)基礎(chǔ)工作為基點(diǎn)，在聯(lián)系經(jīng)濟(jì)環(huán)境與具體經(jīng)濟(jì)行為的同時(shí)進(jìn)行公司的日常經(jīng)濟(jì)管理。但是，由于中小企業(yè)大多對此沒有足夠的重視，造成了會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱這一結(jié)果。另外，企業(yè)的自身實(shí)際也在潛移默化地制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，這種制約是比較顯而易見的。企業(yè)的管理制度影響著中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，但與之矛盾的是，現(xiàn)如今我國大多數(shù)的中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上是比較欠缺的，可以說是很不完善的。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制，機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位設(shè)置不完善。在實(shí)際工作中，內(nèi)控制度扮演著十分重要的角色，一個(gè)具有能力的企業(yè)，它的內(nèi)控制度必定是完善的。而一個(gè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施是需要職工人員，相關(guān)機(jī)構(gòu)共同作用的成果。中小企業(yè)在這個(gè)問題上是比較突出的。首先，中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)比較單一，并沒有過多的經(jīng)理，更不要說董事會這樣的機(jī)構(gòu)，常常是幾人在上，全權(quán)管理，這就造成了高度的主觀臆斷性，再加上好多中小企業(yè)并不是舉賢舉能，而是親戚優(yōu)先入職，這種做法會使利益向一方傾倒，對企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，這樣的內(nèi)部控制制度不能使全體員工都參與進(jìn)來，對企業(yè)的發(fā)展是不利的，一個(gè)沒有民心的企業(yè)，是不能夠體現(xiàn)企業(yè)真正價(jià)值的；另外，中小企業(yè)通過控制人員工資，減少相應(yīng)崗位來控制成本，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作在這樣一種狀態(tài)下也是處于一種尷尬的境地。

（三）投資與籌資缺乏科學(xué)性，資金利用效率低。企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中立得住腳，投資與籌資活動是必不可少的。我國中小企業(yè)有其短板，如沒有科學(xué)的籌資方法，通過狹小渠道獲得資金，這些籌集得到的資金進(jìn)行再分配，企業(yè)可以選擇擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模，處理生產(chǎn)與經(jīng)營之間的矛盾，企業(yè)還可以選擇進(jìn)行投資并獲取一定的利潤。但是，在借貸過程中企業(yè)與銀行二者之間會出現(xiàn)矛盾，中小企業(yè)由于規(guī)模較小，投資性比不高，導(dǎo)致很難吸引金融機(jī)構(gòu)對其投資。資金獲得之后，便體現(xiàn)出了中小企業(yè)的另一個(gè)短板，即資金不能夠得到合理的利用。中小企業(yè)管理者有特殊的局限性，不能夠?qū)︿N售有正確的預(yù)測性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)大量產(chǎn)品，造成資金的濫用，并且因?yàn)閹齑娴脑黾舆M(jìn)而增加了管理費(fèi)用，同時(shí)又要承擔(dān)銀行方面的利息財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果進(jìn)行對外投資，需要有一個(gè)成熟的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)，這也正是中小企業(yè)欠缺的。

（四）企業(yè)不能運(yùn)用有效而又科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工具。我國中小企業(yè)具有一個(gè)保守的相對弱點(diǎn)，它只是局限于傳統(tǒng)的核算，沒有與現(xiàn)代核算接軌，計(jì)算機(jī)的實(shí)際使用效率也是比較低的，沒有真正屬于自己的一個(gè)財(cái)務(wù)框架，也沒有去接受新型的高效的會計(jì)軟件。中小企業(yè)由于多因素限制導(dǎo)致了企業(yè)不能夠運(yùn)用有效而又科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工具，具體原因如下：第一，中小企業(yè)的部門較少，部門之間的聯(lián)系較少，管理隊(duì)伍處于生長階段，界限劃分不清楚，管理者能夠運(yùn)用簡單的財(cái)務(wù)分析對企業(yè)進(jìn)行簡單的經(jīng)濟(jì)剖析；第二，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題還是眼前問題，比如當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利潤，對長期的資金流動不感興趣；第三，中小企業(yè)沒有資源整合的成熟機(jī)制，管理者或者是財(cái)務(wù)管理人員、會計(jì)人員沒有機(jī)會去掌握科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工具。

三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升路徑

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

1、重視財(cái)務(wù)管理工作。中小企業(yè)如果想要真正提高自身的財(cái)務(wù)管理能力，首當(dāng)其沖的是要把財(cái)務(wù)管理工作提到日程上，要對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重視，去大企業(yè)、大城市學(xué)習(xí)，走出自己的小地方、小思想，從內(nèi)到外地去重新了解財(cái)務(wù)管理思想，樹立一個(gè)相對科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，明確企業(yè)自身的最終目的，再對企業(yè)目的進(jìn)行階段性調(diào)整，把財(cái)務(wù)管理貫穿到各個(gè)階段。與此同時(shí)，作為管理者，一定要制定好有前瞻性的監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理工作可以有序地進(jìn)行，走好企業(yè)的第一步財(cái)務(wù)管理能力之路，打好科學(xué)的管理的第一槍，體現(xiàn)企業(yè)的向前性，促使企業(yè)不斷地鞏固自己，不斷地鞭策自己。

2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)樹立正確的財(cái)務(wù)管理思想的第二步就是擁有對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，即要做到防患于未然。企業(yè)尤其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，若是把握不當(dāng)，一定會對企業(yè)造成不小的影響。所以，企業(yè)要居安思危，不管在何時(shí)都要適時(shí)掌控自己企業(yè)所處的財(cái)務(wù)環(huán)境，把握住財(cái)務(wù)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)，比如對于資金的融資、資金的投放、資金的運(yùn)營、企業(yè)的各項(xiàng)重大支出（包括債務(wù)支出，稅收支出等等），當(dāng)損失不可避免的時(shí)候，企業(yè)要做到將損失降到最小。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中可以設(shè)置1～2 個(gè)專業(yè)人員，重點(diǎn)關(guān)注公司潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效地處理。

3、創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)文化。企業(yè)文化并不是直接作用到財(cái)務(wù)管理里面的，而是通過介質(zhì)將精神傳輸?shù)截?cái)務(wù)管理的方方面面，這種介質(zhì)便是企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值觀。財(cái)務(wù)價(jià)值觀的形成尤其重要，一個(gè)良好有效的財(cái)務(wù)價(jià)值觀會對企業(yè)產(chǎn)生積極的影響，相反的，如若財(cái)務(wù)文化發(fā)生變質(zhì)，對企業(yè)產(chǎn)生的將是不可估計(jì)的不利影響。所以，一定要積極去形成屬于自己企業(yè)的財(cái)務(wù)文化，并將財(cái)務(wù)文化進(jìn)行良性引導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)導(dǎo)向力、凝聚力，最主要的還是增強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)競爭實(shí)力，目的就是為了促進(jìn)企業(yè)健康茁壯成長。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制。中小企業(yè)在管理上相對不足，企業(yè)要對財(cái)務(wù)的一些相關(guān)職位或崗位進(jìn)行合理性的安排，做到一人一崗一點(diǎn)多線。一人一崗一點(diǎn)多線指的是一個(gè)職員處于一個(gè)崗位上，在這個(gè)崗位上要做的是屬于一個(gè)公共點(diǎn)的，但又不至于脫離出公司鏈接的這條線。這樣的一人一崗一點(diǎn)多線不至于崗位混亂，工作交錯(cuò)，毫無章法，建立這樣一個(gè)內(nèi)部控制制度能夠有效地將財(cái)務(wù)管理與其他不相容的財(cái)務(wù)工作比如核對工作分開，保證了財(cái)務(wù)管理與其他工作不混淆。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)也獲得了更強(qiáng)的代表性，審計(jì)人員可以更好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督起到了更高一層次的作用。

2、培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍和人才。現(xiàn)代社會的發(fā)展不僅依靠人力，更重要的是需要腦力的支持。企業(yè)的發(fā)展需要人才，財(cái)務(wù)管理能力的提升更加需要專業(yè)的人員任職。首先，對于外部而言，企業(yè)要提高人力資源管理，任用真正人才加入到自己的企業(yè)當(dāng)中，并給予與之相應(yīng)的待遇留住人才，為企業(yè)盡心盡力。其次，從內(nèi)部入手，企業(yè)應(yīng)對具有潛力的員工給予培訓(xùn)，在公司內(nèi)部進(jìn)行選舉，對選舉出的儲備人員進(jìn)行技能上的培訓(xùn)和待遇上的支持，使得企業(yè)的后備干部團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)較高，不至于缺少財(cái)務(wù)管理人才。

3、創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化資金管理。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的制度創(chuàng)新，企業(yè)可以把著重點(diǎn)放在兩個(gè)問題上：第一，財(cái)務(wù)治理問題?？梢酝ㄟ^利益這條主線，貫穿于權(quán)利者與財(cái)務(wù)治理當(dāng)中，一條處于二者之間的利益鏈條緊緊鏈接著，使得進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的人員對財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)強(qiáng)烈的積極性，對財(cái)務(wù)管理起到一定的強(qiáng)化作用，同時(shí)使得財(cái)務(wù)決策更加具有科學(xué)性，不會夾雜太多的主觀因素，在一定程度上避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二，財(cái)務(wù)控制問題。中小企業(yè)要將財(cái)務(wù)控制做到實(shí)處，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的參與控制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)參與度，在人事上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，在日益規(guī)范的工作上建立起一個(gè)相對規(guī)范的財(cái)務(wù)控制體系，通過這個(gè)體系，將財(cái)務(wù)管理輻射到各個(gè)工作中，及時(shí)溝通，做到及時(shí)更新，在更新中不斷地實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度這一目標(biāo)，從而達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

（三）面向市場，進(jìn)行正確投資決策

1、對內(nèi)投資為主。中小企業(yè)規(guī)模相對較小，市場中又是風(fēng)云不定，所以進(jìn)行投資時(shí)要做到慎重。首先，中小企業(yè)應(yīng)該以對內(nèi)投資為主，對內(nèi)投資也是相對謹(jǐn)慎的，最有利的是使自身處于一個(gè)較好的環(huán)境之中，在這個(gè)環(huán)境中企業(yè)也可以給予基于企業(yè)本身的能力提高，企業(yè)應(yīng)該在加大產(chǎn)品研發(fā)的同時(shí)更新所需的技術(shù)設(shè)備，在質(zhì)與量上雙管齊下，不斷適應(yīng)變化莫測的市場，用真正好的產(chǎn)品去搶占市場份額，在競爭中奪得一席之地。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在不斷向前發(fā)展的同時(shí)，資金的積累也會達(dá)到一個(gè)飽滿的狀態(tài)，在這時(shí)，企業(yè)要做的便是將這些積累的資金變成推動自己向前發(fā)展的能動力。企業(yè)的多元化發(fā)展能夠使得這些資金擁有其自身真正的價(jià)值，值得注意的是，盲目多元化不可取，要從財(cái)務(wù)管理的角度去看待多元化，符合公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的才是最有利于進(jìn)行市場競爭的多元化發(fā)展，在提高企業(yè)核心競爭力的同時(shí)也在體現(xiàn)著財(cái)務(wù)管理能力的提高。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。大型企業(yè)在投資中往往占據(jù)有利地位，這不僅僅是因?yàn)樗馁Y金雄厚，也源于成熟的項(xiàng)目投資程序。中小企業(yè)在這方面往往是缺失的，所以中小企業(yè)可以借鑒吸收大型企業(yè)的相對比較專業(yè)的投資做法或者是投資程序，規(guī)范自己的投資行為與管理，在自己擁有一定基礎(chǔ)后，對投資的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段做到規(guī)范，同時(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要做到時(shí)時(shí)跟進(jìn)投資，創(chuàng)新投資模式，根據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)情況規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資項(xiàng)目上取得最終的成功，在規(guī)范項(xiàng)目投資程序的同時(shí)，企業(yè)也會摸索出提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的新出路。

（四）運(yùn)用ERP 提升財(cái)務(wù)管理能力，強(qiáng)化信息化財(cái)務(wù)管理

1、運(yùn)用ERP 提升企業(yè)分析與預(yù)測能力。財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)比較關(guān)鍵的步驟，它是對企業(yè)經(jīng)營的概括，并且是對以后生產(chǎn)的一個(gè)重要導(dǎo)向。ERP 能夠很好地將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，同時(shí)與財(cái)務(wù)預(yù)測合并分析，總結(jié)出銷售與成本資金的需求量，當(dāng)然這些僅僅是預(yù)測，但是ERP 介入其中會提高科學(xué)依據(jù)。企業(yè)的決策離不開數(shù)據(jù)，而ERP 能夠給予決策者更加具體、更加科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，從而增加了正確決策的幾率。ERP 在財(cái)務(wù)預(yù)測中扮演者預(yù)測細(xì)化的角色，它可以根據(jù)儲存的企業(yè)信息進(jìn)行合理編制，擁有歷史數(shù)據(jù)的最為接近的推算，將每一個(gè)項(xiàng)目、每一個(gè)部門的預(yù)算做到最細(xì)化，并且擁有獨(dú)立的決策系統(tǒng)，給予決策者更為直觀的信息，決策者或者是財(cái)務(wù)管理人員對計(jì)算出的預(yù)測值給予評估與調(diào)整，進(jìn)行更為精確的預(yù)測，提高了企業(yè)預(yù)測水平，減少了決策失敗。

2、運(yùn)用ERP 提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制能力。財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)的生產(chǎn)活動中具有一定的先導(dǎo)性，會影響到企業(yè)的最終利潤，預(yù)算的準(zhǔn)確性是需要不斷提高的。財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)決策相呼應(yīng)，又把決策的目標(biāo)定性定量，使之具有現(xiàn)實(shí)性、具體性。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)預(yù)算的后置程序，財(cái)務(wù)預(yù)算的量化指標(biāo)可以作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，兩者是相輔相成，不可分割的。在使用ERP 系統(tǒng)的情況下，可以使預(yù)算與控制之間形成一個(gè)明顯的數(shù)據(jù)鏈條，雙方數(shù)據(jù)建立起鏈接，頻繁傳遞，高度組合，形成一個(gè)數(shù)據(jù)額，這個(gè)數(shù)額是一個(gè)重要的基準(zhǔn)，每當(dāng)實(shí)際工作中的實(shí)際數(shù)額與這個(gè)數(shù)額相差不大或超過時(shí)會馬上進(jìn)行提醒。相反的，粗放運(yùn)算控制的目標(biāo)可以是多個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)綜合，當(dāng)其中某一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)出現(xiàn)較小偏差時(shí)會及時(shí)進(jìn)行提醒。