◆趙志潔

一、前言

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，對于教育事業(yè)也越來越關(guān)注，也加大了對高等教育的投入[1]。因此高職院校的工作人員來說，收入也得到了大幅度的提升。根據(jù)《個人所得稅管理辦法》等文件規(guī)定，對高職院校的教師職工進(jìn)行個稅管理，并將其納入個人所得稅的監(jiān)管對象。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國家對于教育事業(yè)投資的加大，高職院校教職工的薪資也得到了顯著提升。隨著科技強(qiáng)國的實施，高職院校需要承擔(dān)的重點科研項目數(shù)量也在不斷上升。再加上高校擴(kuò)張的影響，使得高職院校教師的課時費在逐漸增多。在對學(xué)校教職工進(jìn)行個稅管理時，由于受到各種因素的影響，導(dǎo)致其中存在許多不足之處。對此，本文主要綜述目前高職院校個稅管理中存在的問題，并且根據(jù)問題提出相應(yīng)的解決對策，以為我國高職院校更好的進(jìn)行個稅管理而提供簡單參考[2]。

二、高職院校個稅所涉及的項目

根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定以及高職院校主要的涉稅業(yè)務(wù)，通常情況下，主要包括五種個稅項目。一是個稅項目為工資薪資所得，這個項目是教職工在高職院校任職期間，學(xué)校對于教職工發(fā)放的各項職工基本薪資，同時還包括教職工在任職期間所得的各項補(bǔ)貼費用。二是個稅項目為勞務(wù)報酬所得，例如科研勞務(wù)提成、各種考試的監(jiān)管費以及作為專家的評審咨詢費。三是個稅項目為教職工的稿酬所得，主要包括教職工自己所出版的圖書以及發(fā)表以報刊形式所得的相關(guān)費用。四是個稅項目為特許權(quán)使用費，主要是指高職院校的教職工對別人提供商標(biāo)權(quán)或者是著作權(quán)所得的收入。五是個稅項目為高職院校教職工的一次性年終獎金[3]。

三、高職院校個稅管理中存在的問題

（一）高職院校酬金申報系統(tǒng)使用問題。高職院校為了更加方便對相關(guān)財務(wù)項目進(jìn)行管理，通常情況下都會擁有自己的酬金申報系統(tǒng)。這主要是為了統(tǒng)計高職院校中的教職工在該所學(xué)校個人勞務(wù)所產(chǎn)生的個稅。雖然在進(jìn)行個稅管理時，都會使用自己所擁有的酬金申報系統(tǒng)，但其中的教職工個稅扣稅程度卻并不統(tǒng)一。在某些高職院校中，報銷財務(wù)時會寫有“個人報學(xué)院代扣”的字樣，并將其納入相應(yīng)的酬薪系統(tǒng)。按照相關(guān)稅法規(guī)定，由于以上相關(guān)勞務(wù)的主要對象為教職工本身，因此還應(yīng)該將其歸納到教職工的基礎(chǔ)薪資中，并進(jìn)行相應(yīng)的扣稅處理。然而在大多數(shù)高職院校中，實際情況卻并非如此。這是因為高職院校中教職工人數(shù)較多，因此其存在的個人勞務(wù)也較為頻繁。在實際將每一項勞務(wù)所產(chǎn)生的個稅進(jìn)行統(tǒng)計時，沒有辦法將所有的都納入到其中，因此財務(wù)系統(tǒng)中對教職工的個稅扣稅稅率準(zhǔn)確度不是更高。除此之外，雖然說每一個高職院校都會使用自身所擁有的酬薪系統(tǒng)來對教職工的勞務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計，但這一項數(shù)據(jù)并未與我國的稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)生連接，因此其中涉稅人員的個人信息可能就會存在不真實的情況，使得高職院校中個稅管理存在問題。

（二）科研酬金的提取。高職院校作為高等教育的一個機(jī)構(gòu)，其中任職的教職工都具有較強(qiáng)的科技力量。因此通常情況下，每年都需要研究各項科研項目，這其中就需要涉及到科研經(jīng)費的使用。為了更好地使科研項目更加順利的進(jìn)行，高職院校會將科研經(jīng)費進(jìn)行著重管理。在我國科研經(jīng)費的使用規(guī)定中，主要包括研究人員助研費以及專家的評審費等。其中不同高職院校對于科研酬金的提取卻各不相同。通常情況下，高職院校科研籌集的提取主要包括三個方面的問題，其中第一點就是虛列學(xué)生名單上學(xué)生助研津貼。第二點是無法提供所在單位的詳細(xì)信息的專家勞務(wù)費。除此之外，還包括虛假提供各項使用費用來申請科研酬金。第三點是項目專家的咨詢費以及評審費，會將其拆分成幾個月份來進(jìn)行領(lǐng)取，同時每一個專家的單次申報的酬金不能超過800 元。目前除了以上三種較為常見的問題外，科研酬金的提取還存在個稅稅率選擇不同的問題。據(jù)觀察顯示，高職院校對科研酬金的個稅稅率一般按照5%來進(jìn)行征收。但是根據(jù)我國個人所得稅的相關(guān)規(guī)定表明，應(yīng)該是用科研項目勞務(wù)報酬所得的20%的稅率來進(jìn)行征收。

（三）小金額未納入扣繳范圍。對于高職院校來說，由于其中所涉及的勞務(wù)較多，最常見的就是各項考試的監(jiān)考費等實際費用的發(fā)放，例如高職院校中常見的英語四級考試、六級考試以及各種級別的計算機(jī)考試等等。通常情況下由于需要監(jiān)考的學(xué)生較多，因此所需要的監(jiān)考人員也比較多。實際情況下每個工作人員所獲得的金額較小。除此之外，高職院校中常見的小金額還包括教職工的餐補(bǔ)費、交通補(bǔ)助費以及各項慰問費等。根據(jù)我國個人所得稅的相關(guān)規(guī)定表明，這些零星小額酬金根據(jù)其發(fā)放性質(zhì)，無論是金額的大小，都應(yīng)該將其納入至教職工的勞務(wù)報酬之中，然后按照20%的稅率來扣除教職工的個人所得稅。但是大部分高職院校在實際對個稅進(jìn)行管理時，沒有將這些零星小額納入到在職工的勞務(wù)報酬中。雖然其中所涉及的金額較小，但是也違反了相關(guān)規(guī)定，最終損害的是國家的稅收利益，在本質(zhì)上還是屬于偷稅漏稅的行為，最終影響了高職院校個稅管理的水平。

（四）高職院?？蒲薪?jīng)費發(fā)票報銷中禮品未納入至個稅管理中。高職院校的科研經(jīng)費使用規(guī)定中，還包括相應(yīng)的招待費。然而在許多高職院校的橫向科研經(jīng)費財務(wù)的報銷中，對于發(fā)票開票內(nèi)容為“禮品”的報銷單據(jù)，也將其一次性列入了“招待費”，而沒有扣取20%的個人所得稅。

四、高職院校個稅管理存在問題的對策

（一）將部分個人收入合理轉(zhuǎn)換為學(xué)校費用開支。高職院校在進(jìn)行個稅管理時，對于教職工部分個人收入不知道如何定性，影響了個稅管理的水平。為了避免這種問題，管理人員可以將教職工部分個人收入合理轉(zhuǎn)換成學(xué)校費用開支。這樣可以更有效地管理學(xué)校教職工的個稅，而且為了在合理的情況下進(jìn)行有效避稅，以便更好的實施個稅管理。例如很多高職院校的教職工都擁有餐補(bǔ)費、通訊費、租房補(bǔ)貼以及交通費等福利性收入，為了有效避免對這些收入進(jìn)行個稅管理，可以將其以個人所得形式轉(zhuǎn)換為公共服務(wù)的形式。例如高職院?？梢栽O(shè)立教師食堂，供教職工免費使用或者是對各項食物進(jìn)行打折等，這樣能夠?qū)⒔搪毠さ牟脱a(bǔ)費轉(zhuǎn)化為公共服務(wù)的形式。也可以開通班車免費接送教職工上下班，從而合理將交通補(bǔ)助費轉(zhuǎn)化為公共服務(wù)的形式。這樣可以將教職工的部分福利性收入合理轉(zhuǎn)化為學(xué)校的費用開支，不僅能夠方便學(xué)校的個稅管理，同時也為高職院校的教職工提供了良好的工作環(huán)境。除此之外，還能夠降低教職工的生活費用支出。對于高職院校來說，這樣不僅為教職工提供了相應(yīng)的福利性服務(wù)，同時也沒有擴(kuò)大學(xué)校的費用支出，還可以避免教職工個人所得稅的產(chǎn)生，方便了高職院校的個稅管理。

（二）提高高職院校個稅管理工作人員的專業(yè)水平。高職院校個稅管理人員在實施教職工的個稅管理時，如果管理人員的專業(yè)水平不足，就有可能造成個稅管理的質(zhì)量較低。因此為了提高個稅管理水平，可以對管理人員進(jìn)行相關(guān)管理技能以及管理知識的定期培訓(xùn)，這樣可以有效增強(qiáng)其管理水平，同時還能夠有效提高管理人員的管理素質(zhì)。最終在實際進(jìn)行個稅管理時，能夠有效避免問題的產(chǎn)生。除此之外，高職院校在聘用個稅管理人員時，可以招聘專業(yè)人才來進(jìn)行管理，使得管理水平可以達(dá)到要求的標(biāo)準(zhǔn)，降低個稅管理中存在的漏洞。

（三）提高個稅管理人員的法律知識。高職院校的個稅管理人員主要是對校內(nèi)的教職工的勞務(wù)所得薪酬進(jìn)行相關(guān)管理，但是有的教職工為了逃避個人應(yīng)繳納的稅收，就會瞞報相關(guān)收入。這違反了國家稅務(wù)局的要求規(guī)定。因此還需要對高職院校個稅管理人員進(jìn)行相關(guān)法律知識的普及，讓管理人員能夠清楚的認(rèn)識到有關(guān)個稅管理等相關(guān)法律法規(guī)，這樣可以有效約束管理人員的行為，避免不良風(fēng)氣的形成，從而可以有效提高高職院校個稅管理的水平。

五、結(jié)語

綜上所述，就目前來說，由于高職院校具有一定的特殊性，其中的個稅管理雖然沒有一般的企業(yè)復(fù)雜，但是由于大部分教職工除了應(yīng)得的基礎(chǔ)薪資以外，還存在著一些個人收入。但是在進(jìn)行個稅管理時，沒有將這一部分納入在教職工的個稅中，因此也影響著高職院校的個稅管理質(zhì)量。為了有效避免管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象發(fā)生，可以將高職院校教職工部分個人收入合理轉(zhuǎn)換為學(xué)校的公共費用。除此之外，還需要不斷提高高職院校個稅管理人員的專業(yè)管理水平以及為其普及有關(guān)個稅管理的相關(guān)法律法規(guī)，這樣不僅可以有效提高管理人員的管理水平，同時還可以有效約束管理人員的行為，為高職院校個稅管理打下堅實的基礎(chǔ)，有利于促進(jìn)高職院校的健康發(fā)展。