吳樟生

（珠海傳媒集團有限責(zé)任公司，廣東 珠海 519000）

一、媒體企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過對將來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

2.媒體企業(yè)強化全面預(yù)算管理的意義

首先，有助于媒體企業(yè)細化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。要想把戰(zhàn)略目標(biāo)變成現(xiàn)實，媒體企業(yè)還要通過年度預(yù)算安排，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細化、具體化。其次，有助于媒體企業(yè)有效配置媒體資源。要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面梳理，平衡好各個發(fā)展項目，將有限資源向重點項目傾斜，以產(chǎn)生更大的經(jīng)營效益。最后，有助于媒體企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險。通過全面預(yù)算分析、考評，可以促使企業(yè)找出差距，發(fā)現(xiàn)不足，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、媒體企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

1.預(yù)算編制階段

（1）對全面預(yù)算的認(rèn)識不到位

不少企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，特別是企業(yè)管理層對全面預(yù)算的重要性認(rèn)識不足。企業(yè)管理者往往是將精力集中在一些具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)層面，比較關(guān)注營收及利潤指標(biāo)是否完成。認(rèn)為只要抓住了這些指標(biāo)，企業(yè)的生存乃至發(fā)展就沒有什么大的問題。實務(wù)中，我們也確實能夠看到這樣的現(xiàn)象，有的企業(yè)在某個階段的經(jīng)營狀況也還是不錯的，但這也許是企業(yè)外部環(huán)境比較好所致。但如果沒有戰(zhàn)略目標(biāo)作導(dǎo)向，難以保證企業(yè)長期發(fā)展的穩(wěn)定性。

（2）預(yù)算收入及其成本難以準(zhǔn)確確認(rèn)

目前，媒體企業(yè)的收入形式變得越來越多元化及隨機性，難以通過定量分析形成統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系。鑒于它的波動性，在相關(guān)部門編制及審核營收及營業(yè)成本預(yù)算時，只能基于自己的主觀判斷，從而大大影響到預(yù)算編制的質(zhì)量，這會給之后的預(yù)算執(zhí)行帶來一定的風(fēng)險，不利于企業(yè)對整體資源進行合理與有效的配置。

（3）財務(wù)部門編制預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)部門的參與

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算及財務(wù)預(yù)算。但有些媒體企業(yè)片面認(rèn)為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，就是財務(wù)部門一個部門干的事情，和其他部門沒有關(guān)系。財務(wù)部門在編制預(yù)算的過程中，對企業(yè)的各項固定資產(chǎn)投資、市場拓展行情、新產(chǎn)品開發(fā)方案等業(yè)務(wù)都知之甚少，為了趕預(yù)算進度，只能憑經(jīng)驗判斷，或以往年實際為基礎(chǔ)乘以一個百分比簡單做增量預(yù)算，背后沒有合理的邏輯性來做支撐，不能編制出符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的預(yù)算方案，這樣編制處理的預(yù)算就會失去對現(xiàn)實經(jīng)營的指導(dǎo)意義，不能發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用。

2.預(yù)算執(zhí)行階段

（1）全面預(yù)算執(zhí)行難

不少媒體企業(yè)辛辛苦苦編制出預(yù)算后，執(zhí)行效果卻差強人意，主要體現(xiàn)在幾個方面。第一是相關(guān)執(zhí)行人對預(yù)算控制意識淡薄，預(yù)算執(zhí)行隨意性大，往往出現(xiàn)執(zhí)行過程中把預(yù)算一事拋在腦后，擅自改動預(yù)算使用范圍的情況。第二是有的企業(yè)預(yù)算編制不夠細化，無法覆蓋實際中精細化的要求，過分強調(diào)預(yù)算的剛性，對實際發(fā)生的業(yè)務(wù)不論是否有利于企業(yè)的發(fā)展，只要不在預(yù)算之中就不予批準(zhǔn)而喪失潛在的機會。第三是有的企業(yè)過分遷就實際，頻繁地對預(yù)算進行調(diào)整，喪失了預(yù)算管控應(yīng)有的嚴(yán)肅性。第四是預(yù)算管理流程不能無縫對接，各項流程也都獨立存在，但彼此缺乏有機的聯(lián)系，使得預(yù)算執(zhí)行起來費時費力。

（2）缺乏對預(yù)算管理的監(jiān)督

部分媒體企業(yè)內(nèi)部職責(zé)權(quán)限劃分不明確，組織架構(gòu)設(shè)置不盡合理。有人身兼數(shù)職，既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員。表面上是節(jié)約了人力成本，但由于缺少必要的相互制約機制，預(yù)算監(jiān)管制度不能真正落到實處，無法保證預(yù)算執(zhí)行情況的公平性及有效性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高。再從企業(yè)外部監(jiān)督來看，對預(yù)算管理的監(jiān)督往往是流于形式，缺少力度，這也影響到預(yù)算執(zhí)行效率。

（3）激烈的集團內(nèi)同業(yè)競爭損壞整體利益

同一集團內(nèi)各個企業(yè)為了各自利益，在爭奪客源時競相壓價，破壞集團運行規(guī)則。雖然站在某個企業(yè)的角度來看是取得了利益，有益于自身發(fā)展。但從整個集團的角度來說，各自為政的做法實際上是削弱了競爭力，不利于集團企業(yè)全面發(fā)展。

3.預(yù)算考評階段

不少媒體企業(yè)的預(yù)算評價指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，當(dāng)企業(yè)員工認(rèn)真努力達成預(yù)算指標(biāo)后，卻因預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)沒有得到相應(yīng)的獎勵。而當(dāng)員工要是沒有完成預(yù)算指標(biāo)時，卻要得到相應(yīng)懲罰。這樣就會導(dǎo)致員工消極對待預(yù)算執(zhí)行，挫傷了員工的積極性和主動性。也有的企業(yè)預(yù)算考評指標(biāo)不具有一致性，績效指標(biāo)眾多，彼此缺少對接的窗口，不能合理分解，不利于橫向比較，出現(xiàn)同崗或相似崗位激勵結(jié)果差異過大，激勵效果大打折扣。

三、加強全面預(yù)算管理的建議

1.全面提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

首先，企業(yè)決策層要努力了解和掌握全面預(yù)算管理的有關(guān)知識，要深刻意識到全面預(yù)算管理工作對于媒體企業(yè)生存發(fā)展的價值，充分認(rèn)識到全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要工具。只有管理層樹立起正確的觀念，才能對企業(yè)所有員工起到一個良好的示范帶頭作用。其次，要通過包括內(nèi)部各級會議、張貼宣傳標(biāo)語、電子郵件、內(nèi)部學(xué)習(xí)等途徑向所有員工進行宣傳教育，灌輸全面預(yù)算的重要性，促使全員積極參與全面預(yù)算管控的整個過程，為全面預(yù)算穩(wěn)步推進提供強有力的保證。

2.提高業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度

業(yè)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的高低直接影響到全面預(yù)算的準(zhǔn)確性，媒體企業(yè)可以從這幾個方面來考慮。第一，建立項目庫。業(yè)務(wù)部門在做好市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分考慮客戶所在的行業(yè)、地區(qū)多種因素，根據(jù)項目收入進度按月編制收入預(yù)算。第二，運用不同編制方法來確定收入金額。對于經(jīng)常性項目采用固定、增量預(yù)算編制方法；對于節(jié)目制作項目使用零基預(yù)算來編制。第三，針對每個不同的項目，合理劃分各項成本和費用的歸屬，確保成本預(yù)算金額與收入合理匹配。

3.建立預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)預(yù)算管理的進度

預(yù)算結(jié)果最終是財務(wù)人員通過財務(wù)報表以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)出來的，但絕對不是只憑財務(wù)部門一己之力就可以勝任的，需要各相關(guān)部門齊心協(xié)力配合才能完成。通過設(shè)立具有權(quán)威性的預(yù)算編制委員會，便于協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算編制、調(diào)整工作，達到提升管理工作效率的目的。

4.強化預(yù)算的執(zhí)行效果

全面預(yù)算管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一是要認(rèn)真強化執(zhí)行效果。第一，提升經(jīng)辦人的意識，預(yù)算靠大家，沒有局外人。第二，在編制環(huán)節(jié)要盡量細化預(yù)算項目，便于在執(zhí)行中可以相互對應(yīng)比較。第三，在強調(diào)預(yù)算剛性的同時，也要考慮預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部市場環(huán)境等因素發(fā)生變動時，全面預(yù)算也有必要進行調(diào)整，以適應(yīng)新形勢的需要，但這種調(diào)整是有前提的，要貫徹“適度”原則。第四，梳理各相關(guān)流程，打通彼此的聯(lián)系，實現(xiàn)無縫對接，便于在制度上形成合力。

5.加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

為守好預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的關(guān)口，要落實好崗位職責(zé)，確保有相對獨立的人員能對預(yù)算執(zhí)行狀況進行監(jiān)督控制。定期組織各預(yù)算執(zhí)行單位分析差異，找到隱藏在數(shù)據(jù)背后的原因，并限時采取改進措施。在監(jiān)管過程中，尤其要特別重視對重大項目的收支狀況分析、監(jiān)控，以降低經(jīng)營風(fēng)險。尤其是集團公司要從維護集團整體利益出發(fā)，在集團層面建立大客戶中心，集團內(nèi)成員企業(yè)可以在同一平臺共享客戶資源，以利于公平競爭，合理報價，統(tǒng)一管理，達到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的，避免出現(xiàn)無序競爭的局面。

6.建立合理的績效考核制度

為了保證預(yù)算的管控能取得良好的效果，需要根據(jù)企業(yè)具體目標(biāo)對各個預(yù)算責(zé)任單位制訂可行的將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的全面考核指標(biāo)，并制定公平的獎懲機制，確?？己嗽u價、獎懲結(jié)果符合實際。當(dāng)企業(yè)預(yù)算進行調(diào)整后，考核指標(biāo)也要隨之改變，以保證預(yù)算考核的合理性。通過不斷改進預(yù)算考評與獎懲機制，進一步激勵全員參與預(yù)算管控的積極性和主動性。

四、結(jié)語

總之，媒體企業(yè)要想更好地發(fā)揮全面預(yù)算的管控作用，就需要高度重視全面預(yù)算在編制、執(zhí)行及考核過程中存在的相關(guān)問題。要結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部的實際情況，對各環(huán)節(jié)存在的問題追根溯源，并針對具體問題采取行之有效的方法加以改進。通過建立有效的全面預(yù)算管理機制，充分優(yōu)化企業(yè)各種資源配置，全力保障全面預(yù)算執(zhí)行效果，努力促進企業(yè)經(jīng)濟效益健康發(fā)展，助力企業(yè)如期實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。