李雨珊

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070）

近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)總體數(shù)量及規(guī)模也在逐年增長，而企業(yè)稅收儼然已成為我國財政的主要來源[1]。加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理有利于實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益共贏，有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平[2]。稅收風(fēng)險存在于企業(yè)稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)中[3]，為了加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理，有必要采取各種積極、科學(xué)、有效的策略。研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用可在一定程度上提升企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效。因此，有必要著重對本課題進(jìn)行研究。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的內(nèi)涵

企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的原因主要包括（1）利益化突出；（2）信息不對稱；（3）稅收政策變化快、相關(guān)性強；（4）涉及稅種多、專業(yè)性強[4]。為規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，必須加強稅收風(fēng)險管理。所謂企業(yè)稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析企業(yè)稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)不同類型、不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險，提高企業(yè)的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采取諸多有效措施，消除稅務(wù)風(fēng)險管理中所識別出的稅務(wù)風(fēng)險。假如無法徹底消除存在的稅務(wù)風(fēng)險，則需對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險實施進(jìn)行有效控制，以切實保障企業(yè)的根本利益。企業(yè)稅收風(fēng)險管理一般包括如下幾方面，（1）風(fēng)險識別；（2）風(fēng)險評估；（3）風(fēng)險控制。企業(yè)稅收風(fēng)險管理能夠有效地提高稅收征管質(zhì)量，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，更有助于督促企業(yè)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系。同時，有利于提升納稅機(jī)關(guān)的服務(wù)水平[5]。

二、大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的意義

伴隨企業(yè)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建、增值稅發(fā)票新系統(tǒng)以及納稅申報表修訂等各項工作的順利有序開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的涉稅數(shù)據(jù)也越來越多，“大數(shù)據(jù)”時代正悄然走近，對企業(yè)稅收風(fēng)險管理產(chǎn)生積極影響。大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用具有重要意義，具體主要體現(xiàn)在如下幾方面。

1.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事和處理事情的效率

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，大數(shù)據(jù)正在影響社會生活及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個方面。基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理可在一定程度上提升企業(yè)稅收部門的信息采集能力，可幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握企業(yè)的涉稅信息，全方位了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，在此基礎(chǔ)上做出實時分析與科學(xué)判斷。此種情況的存在可切實提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事與處理事情的效率。

2.提高企業(yè)對稅收風(fēng)險的重視程度

企業(yè)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的實際應(yīng)用，讓基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理真正走進(jìn)人們的視野。研究表明，企業(yè)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的大數(shù)據(jù)、云服務(wù)生態(tài)體系具有很多優(yōu)勢，它能夠?qū)F(xiàn)有涉稅數(shù)據(jù)和原系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確比對，從而更好地發(fā)現(xiàn)原系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)不了的企業(yè)稅收管理風(fēng)險。正因如此，也促使企業(yè)不得不正視改革、直面改革，迫使企業(yè)提高對稅收風(fēng)險的重視程度。

3.利于完善現(xiàn)行稅收征管模式，夯實征管基礎(chǔ)

自20世紀(jì)九十年代我國經(jīng)過分稅制改革之后，初步確立了這樣一個稅收征管模式：“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”。之后，隨著我國實際情況的不斷變化，中國國家稅務(wù)總局也對該稅收征管模式進(jìn)行了一定的調(diào)整，不過在整體稅收征管模式上并未做出重大調(diào)整。該稅收征管模式與之前的稅收征管模式相比具有一定的進(jìn)步性，它有效地明確了稅收征納雙方應(yīng)承擔(dān)的具體職責(zé)，對提高我國稅收征管的效率、提高我國納稅人的意識以及我國稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)方面均具有一定的促進(jìn)作用。不過，該稅收征管模式過于強調(diào)稅收的集中征收以及納稅人的主動申報，所以，在一定程度上也導(dǎo)致了我國在稅收征管方面存在弱化，也在一定程度上造成部分納稅申報的失真以及部分稅源的失控。而實施基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理之后，就可以多部分地協(xié)助進(jìn)而有效地加強對相關(guān)稅源的管理，也可以最大程度上彌補其在稅收征管弱化方面所存在的劣勢，從而讓我國的現(xiàn)有稅收征收制度變得更加完善起來。

三、大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略

大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用是時代發(fā)展的必然趨勢。近年來，很多地區(qū)已然開始基于大數(shù)據(jù)加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理，接下來便結(jié)合具體案例，對其具體應(yīng)用策略進(jìn)行簡要介紹。

1.構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作平臺

構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作平臺，是大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的重要基礎(chǔ)。以A市為例，該市構(gòu)建的基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作平臺，已實現(xiàn)數(shù)據(jù)分發(fā)、分析統(tǒng)計、監(jiān)督考核三大功能。一是任務(wù)流轉(zhuǎn)電子化。平臺對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選后形成數(shù)據(jù)任務(wù)，實現(xiàn)成員單位涉稅數(shù)據(jù)的接收、分發(fā)數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門、記錄稅務(wù)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)以及反饋核查結(jié)果等流程，大大提高了工作效率；二是分析統(tǒng)計智能化。平臺與地稅部門的征管系統(tǒng)實現(xiàn)對接，初步建立涉稅數(shù)據(jù)與征管信息關(guān)聯(lián)度的識別機(jī)制，方便稅務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；三是監(jiān)督考核實時化。平臺對所有數(shù)據(jù)表格的數(shù)據(jù)量、更新時間和報送情況等進(jìn)行實時監(jiān)測，對各成員單位數(shù)據(jù)的分發(fā)情況、稅務(wù)部門的核查跟蹤情況和使用成效等進(jìn)行實時統(tǒng)計，便于工作跟蹤落實，確保企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)得到有效應(yīng)用。除A市外，目前國內(nèi)很多地區(qū)均構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作平臺。在工作平臺的有效支撐下，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效也得以成倍提升。

2.擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，提高企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理必須建立在海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，這一點毋庸置疑。因此，稅務(wù)部門在對企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)盡可能擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，切實提高企業(yè)的稅收風(fēng)險管理水平。例如，近年來B市稅務(wù)部門一方面利用市政府電子監(jiān)察平臺加強考核，協(xié)調(diào)公安、交通兩部門按要求開展綜合治稅工作；一方面積極與公安、交通兩部門溝通，介紹企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的具體要求和重要意義，打消工作顧慮。經(jīng)過努力，本著創(chuàng)新共贏、資源共享的原則，B市稅務(wù)部門分別與市公安局、市交通局就企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的具體指標(biāo)、交換方式和實施方法等內(nèi)容達(dá)成統(tǒng)一意見。市公安局定期提供全市機(jī)動車和旅業(yè)住宿登記信息，市交通局定期提供全市道路運輸經(jīng)營信息。除此之外，為加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理，還聯(lián)合市經(jīng)信局、市供電局，針對非居民用電信息的數(shù)據(jù)范圍、技術(shù)手段、報送周期及具體指標(biāo)等問題達(dá)成了一致意見，將數(shù)據(jù)采集的范圍由原來的大用戶擴(kuò)寬至專用變壓器用戶，全市納入范圍的用電業(yè)戶從100多戶擴(kuò)展到1.2萬戶。這樣的做法對數(shù)據(jù)采集面進(jìn)行了有效拓寬，進(jìn)一步推動了基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的順利開展。

3.持續(xù)完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制

為提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效，還應(yīng)在做好上述兩項工作的基礎(chǔ)之上，持續(xù)完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制。例如，為進(jìn)一步提高綜合治稅數(shù)據(jù)質(zhì)量，完善數(shù)據(jù)采集機(jī)制，C市稅務(wù)部門與市經(jīng)信局協(xié)調(diào)，優(yōu)化前置機(jī)采集數(shù)據(jù)的推送機(jī)制，開放“C市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)共享平臺系統(tǒng)”的實時查詢權(quán)限。在數(shù)據(jù)出現(xiàn)質(zhì)量問題時，C市綜稅務(wù)部門的工作人員可及時發(fā)現(xiàn)和解決，大大增強了數(shù)據(jù)跟蹤處理的時效性。在完善數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制的同時，C市稅務(wù)部門也為如何進(jìn)一步完善和拓展涉稅數(shù)據(jù)采集范圍、開展第二期涉稅數(shù)據(jù)采集工作進(jìn)行部署，研究討論市國稅局、市地稅局各業(yè)務(wù)科室提出的新需求，對原有數(shù)據(jù)表格進(jìn)行梳理，完善和修改部分指標(biāo)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。隨著企業(yè)稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制的不斷完善，該市的企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平亦在一定程度上得以提升。

4.提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理信息化水平

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理雖頗具成效，可在一定程度上提升企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效。但在具體實施過程中仍存在這樣或那樣的問題，例如，信息化手段較為落后等。以D市為例，該市在基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理方面，雖建立了企業(yè)涉稅信息采集傳遞平臺。但是，由于信息手段較為落后，成效并不顯著。該市在基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理方面主要存在如下問題。（1）使用的數(shù)據(jù)中主要來源是按照市綜治稅辦下發(fā)疑點進(jìn)行跟蹤處理，而如何利用已經(jīng)采集的大量數(shù)據(jù)，哪些數(shù)據(jù)是對基層有效的涉稅信息，并將涉稅數(shù)據(jù)引入日常管理，從而達(dá)到查漏補缺，提高綜合治稅效果，仍是當(dāng)前亟待解決的問題；（2）涉稅數(shù)據(jù)的真實性、有效性難以保障，報送的方式比較落后，報送的頻率難以保證；（3）企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)數(shù)據(jù)量較大，這是各個成員單位積極配合的成績，但是，在日常工作中如何利用這些數(shù)據(jù)，如果單純依靠人工逐條對碰，那就大大地增加了基層分局的工作壓力。上述問題的存在均是由于D市的信息化手段落后所造成的。因此，為提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平，必須持續(xù)提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理信息化水平。

四、結(jié)語

綜上所述，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理是一種先進(jìn)、有效手段，應(yīng)持續(xù)推行。在未來的實踐過程中，稅務(wù)部門應(yīng)基于大數(shù)據(jù)持續(xù)改進(jìn)、完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作。與此同時，企業(yè)也應(yīng)對基于大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險管理予以充分重視，積極配合稅務(wù)部門完成企業(yè)的稅收風(fēng)險管理工作。這樣，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險管理才能取得更好的成效。