朱皚綠

摘要：現(xiàn)代企業(yè)信息化管理變革和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)新實(shí)施數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核創(chuàng)造了條件。依托現(xiàn)代信息技術(shù)，開(kāi)展數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核，有利于進(jìn)一步拓展稽核工作的廣度和深度，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督效能的提升。企業(yè)廢舊物資管控涉及業(yè)務(wù)面廣、潛在風(fēng)險(xiǎn)大，開(kāi)展數(shù)字化稽核加強(qiáng)廢舊物資管控，將極大提高資金利用效率，有效促進(jìn)企業(yè)挖潛增效。

關(guān)鍵詞：企業(yè);數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核;探析

引言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)管理信息化水平日益提升，財(cái)務(wù)稽核工作面臨的環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稽核的業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)資料大幅度增加，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核手段單一、效率低下的缺點(diǎn)日益凸顯。適應(yīng)信息化、大數(shù)據(jù)發(fā)展新要求，開(kāi)展數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核，是實(shí)現(xiàn)深入全面稽核、多維高效稽核的必然選擇。廢舊物資是企業(yè)實(shí)物管理和價(jià)值管理的重要內(nèi)容，也是盤(pán)活存量資產(chǎn)、挖掘內(nèi)部潛力、促進(jìn)提質(zhì)增效的重要方面。廢舊物資再利用具有極高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。本文以廢舊物資管控為例，就企業(yè)數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核工作進(jìn)行初步探析。

一、實(shí)施數(shù)字化稽核實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)型

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管控制度有關(guān)要求，為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性和合規(guī)性，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)從財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行的檢查、核實(shí)工作。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核主要是根據(jù)管理制度、賬簿記錄、實(shí)物臺(tái)賬、業(yè)務(wù)流程等開(kāi)展手工的核查工作，覆蓋面小，工作質(zhì)效低，存在諸多局限。隨著企業(yè)管理現(xiàn)代化、信息化水平的不斷提升，為開(kāi)展數(shù)字化稽核提供了有力支撐。財(cái)務(wù)人員必須適應(yīng)大數(shù)據(jù)、數(shù)字化時(shí)代業(yè)務(wù)發(fā)展的新環(huán)境和精益管理的新要求，將傳統(tǒng)稽核經(jīng)驗(yàn)、稽核方法與現(xiàn)代信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，變革工作方式，實(shí)現(xiàn)抽樣稽核向總體稽核的轉(zhuǎn)變，提高稽核覆蓋面和穿透力，推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核工作創(chuàng)新發(fā)展。信息化管理?xiàng)l件下，企業(yè)ERP系統(tǒng)的深化融合應(yīng)用和全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，為不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用提供了標(biāo)準(zhǔn)管理基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)融合、流程貫通和數(shù)據(jù)共享水平不斷提升，稽核人員可更好地依托企業(yè)信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源，采用總體稽核取代傳統(tǒng)的抽樣稽核，開(kāi)展全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、篩查、比對(duì)，系統(tǒng)梳理信息內(nèi)容與數(shù)據(jù)信息間的關(guān)系，通過(guò)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)稽核相協(xié)同的方式，提升財(cái)務(wù)稽核的客觀(guān)性、真實(shí)性，有效性，降低稽核成本，提高稽核質(zhì)效，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。

二、企業(yè)開(kāi)展數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核的主要思路

（一）多維度獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源

全面完整的數(shù)據(jù)信息是提升數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核質(zhì)效的重要基礎(chǔ)，要以拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督廣度、深度為目標(biāo)，推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核數(shù)據(jù)的電子化采集、分析和應(yīng)用工作，全方位、多維度挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)資源。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)需求，提升數(shù)據(jù)信息的清單式電子化管理水平，為高效率開(kāi)展稽核工作提供數(shù)據(jù)儲(chǔ)備支撐。同時(shí)應(yīng)構(gòu)建部門(mén)協(xié)同的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，定期發(fā)布和研商企業(yè)預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施、物資管理等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)信息的充分性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，提升共管共享水平，消除稽核應(yīng)用大數(shù)據(jù)資源的企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)壁壘。

（二）有效發(fā)揮業(yè)財(cái)系統(tǒng)融合應(yīng)用功能

現(xiàn)代企業(yè)信息化管理環(huán)境下，開(kāi)展數(shù)字化稽核必須深化財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合應(yīng)用，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，開(kāi)展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程以及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的大數(shù)據(jù)稽核比對(duì)，擴(kuò)充稽核內(nèi)容，拓展覆蓋范圍，提升數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核水平。通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合應(yīng)用，綜合掌握財(cái)務(wù)管理、物資管理、工程管理、銷(xiāo)售管理等系統(tǒng)功能和特征，從資金管理、招投標(biāo)管理、合同履約、物資管控、項(xiàng)目管理等多方面、多角度，深入開(kāi)展分析研究，提高對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核效率。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以數(shù)據(jù)信息資源為支撐，通過(guò)遠(yuǎn)程在線(xiàn)稽核的數(shù)據(jù)查詢(xún)、分析、篩選、集成等功能，實(shí)時(shí)搜集查找被稽核事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程缺陷和管理漏洞，鎖定系統(tǒng)中的異常業(yè)務(wù)痕跡，通過(guò)導(dǎo)出原始數(shù)據(jù)、截屏截圖等方式，獲取電子證據(jù)，為稽核工作的開(kāi)展提供可靠的證據(jù)支撐。

（三）深入挖掘分析數(shù)據(jù)信息價(jià)值

充分利用所獲取的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)資源，通過(guò)數(shù)據(jù)信息反映的業(yè)務(wù)本質(zhì)和邏輯特征，了解被稽核單位業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作流程，圍繞稽核目標(biāo)，針對(duì)性確定稽核思路與策略。根據(jù)稽核業(yè)務(wù)需求，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的性質(zhì)、數(shù)量、以及時(shí)空概念，分析整理對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提取凝練可能存在問(wèn)題所具備的特征，設(shè)定計(jì)算、判斷和稽核限定等條件，運(yùn)用 SQL、excel 高級(jí)函數(shù)等數(shù)據(jù)處理工具，建立稽核分析模型，利用大數(shù)據(jù)和人工智能算法等技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常業(yè)務(wù)信息的捕捉與監(jiān)控，并發(fā)現(xiàn)管理中的流程不暢、內(nèi)控缺失等問(wèn)題，按照“遠(yuǎn)程分析+現(xiàn)場(chǎng)核查”的方式，輔助現(xiàn)場(chǎng)稽核人員及時(shí)查找發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稽核內(nèi)容更加全面，專(zhuān)業(yè)查證更加深入，有效提高財(cái)務(wù)稽核的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同確保精準(zhǔn)定性

財(cái)務(wù)稽核成果的有效合理應(yīng)用事關(guān)企業(yè)管理效率效益的綜合評(píng)價(jià)與提升，因此準(zhǔn)確定性稽核所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題尤為重要。財(cái)務(wù)稽核團(tuán)隊(duì)通過(guò)稽核分析模型，在集中辦公下利用遠(yuǎn)程數(shù)字化手段捕捉的問(wèn)題疑點(diǎn)或異常信息，必須通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核人員進(jìn)行核實(shí)比對(duì)，進(jìn)一步梳理分析問(wèn)題疑點(diǎn)，提交數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)進(jìn)行偏差矯正，通過(guò)上下反復(fù)核對(duì)認(rèn)證，并充分向被稽核單位查證核實(shí)，確保佐證資料的準(zhǔn)確完備。要對(duì)所有問(wèn)題疑點(diǎn)進(jìn)行重要性分類(lèi)，分門(mén)別類(lèi)建立疑點(diǎn)清單，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在癥結(jié)，精準(zhǔn)定性業(yè)務(wù)差錯(cuò)性質(zhì)。對(duì)于涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，應(yīng)組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，將財(cái)務(wù)監(jiān)督與專(zhuān)業(yè)核查有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮不同專(zhuān)業(yè)多維協(xié)同的工作優(yōu)勢(shì)，共享稽核監(jiān)督成果，促進(jìn)管理提升。

三、企業(yè)廢舊物資數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核實(shí)踐探析

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，涉及面廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容龐雜。廢舊物資作為企業(yè)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是需要財(cái)務(wù)稽核關(guān)注的一個(gè)重要事項(xiàng)，尤其是對(duì)于大中型工業(yè)企業(yè)和基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)、技術(shù)改造、設(shè)備優(yōu)化等過(guò)程中產(chǎn)生的廢舊物資金額大、種類(lèi)多、涉及面廣，具有較大的再利用空間和潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，加強(qiáng)日常管理監(jiān)督意義重大?，F(xiàn)代企業(yè)信息化管理環(huán)境下，依托企業(yè)大數(shù)據(jù)所具有的數(shù)據(jù)體量大、范圍廣、處理速度快、商業(yè)價(jià)值高的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展廢舊物資數(shù)字化財(cái)務(wù)稽核，將極大提高廢舊物資管理水平，促進(jìn)企業(yè)效益和社會(huì)效益雙提升。實(shí)踐中應(yīng)做好以下方面。

（一）分析核查廢舊物資管理制度建設(shè)實(shí)施情況

健全完善的管理制度是企業(yè)規(guī)范管理、高效管理的重要基礎(chǔ)。對(duì)企業(yè)廢舊物資管理開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核，首先要從制度建設(shè)情況的核查入手，一方面查看廢舊物資管理制度是否健全，另一方面核查各項(xiàng)制度是否有效執(zhí)行。上述制度一般包括申請(qǐng)報(bào)送—復(fù)核審批—辦理報(bào)廢—實(shí)物回收—資產(chǎn)處置— 賬務(wù)處理等廢舊物資處理的流程規(guī)范和制度要求，涉及到企業(yè)各相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的職責(zé)分工、審批權(quán)限等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)稽核檢查中，要關(guān)注廢舊物資管理制度是否健全，制度內(nèi)容涵蓋的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域是否全面，重點(diǎn)關(guān)注電子設(shè)備、通訊器材等更新快、數(shù)量多、使用地點(diǎn)分散、容易出現(xiàn)管理盲點(diǎn)的物資管理制度。

（二）依托管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，輔助開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作

應(yīng)充分利用開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)稽核模型和財(cái)務(wù)在線(xiàn)稽核管理系統(tǒng)，抽取財(cái)務(wù)、物資、生產(chǎn)、工程等管理信息數(shù)據(jù)，全方位開(kāi)展分析對(duì)比。重點(diǎn)核查報(bào)廢物資有無(wú)編制拆除計(jì)劃和組織專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定，技術(shù)鑒定工作是否合規(guī)，是否履行技術(shù)鑒定審批手續(xù)，依據(jù)鑒定結(jié)果對(duì)廢舊物資所做出的準(zhǔn)許報(bào)廢和可再利用類(lèi)別的劃分是否準(zhǔn)確;稽核固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批和鑒定手續(xù)是否完備，實(shí)物管理部門(mén)提交的報(bào)廢申請(qǐng)否按照管理流程設(shè)置的審批權(quán)限簽署報(bào)廢意見(jiàn)，編制的固定資產(chǎn)報(bào)廢回收計(jì)劃依據(jù)是否充分、回收計(jì)劃是否有效落實(shí);針對(duì)工程建設(shè)、大修技改等項(xiàng)目，跟蹤核查廢舊物資鑒定的規(guī)范性和回收處置利用情況。

（三）稽核廢舊物資處置臺(tái)賬及相關(guān)資料記錄情況

重點(diǎn)核查廢舊物資從申請(qǐng)報(bào)廢到實(shí)物處置過(guò)程中的各類(lèi)賬單票據(jù)，查看票據(jù)編號(hào)、摘要內(nèi)容是否規(guī)范完整，是否嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)報(bào)廢審批決策程序，申請(qǐng)、移交、接收等各環(huán)節(jié)的簽名確認(rèn)手續(xù)是否齊全并連續(xù)，時(shí)間邏輯是否合理。查看廢舊物資處置招投標(biāo)程序是否履行，相關(guān)會(huì)議記錄等資料是否完整，跟蹤核查再利用物資去向及處置收入是否及時(shí)入賬。

（四）充分發(fā)揮業(yè)務(wù)系統(tǒng)協(xié)同優(yōu)勢(shì)和數(shù)字化稽核功能，提高賬務(wù)核對(duì)效率

針對(duì)稽核過(guò)程中賬務(wù)核對(duì)工作量大、項(xiàng)目?jī)?nèi)容多等問(wèn)題，以信息手段為支撐，拓展業(yè)務(wù)覆蓋面，核查物資總臺(tái)賬、倉(cāng)庫(kù)保管人員臺(tái)賬以及財(cái)務(wù)物資明細(xì)賬三者是否一致，查找差異疑點(diǎn)。針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，分析查找差異原因，依法依規(guī)提出對(duì)策建議。

（五）利用企業(yè)物資管理信息平臺(tái)和數(shù)字化技術(shù)，核查廢舊物資是否集中統(tǒng)一處置

重點(diǎn)查看是否及時(shí)收集、匯總廢舊物資處置需求，廢舊物資處置計(jì)劃審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)未經(jīng)審批擅自處理或變賣(mài)廢舊物資等情況。核查廢舊物資處置的評(píng)估、招標(biāo)流程、競(jìng)賣(mài)程序是否合規(guī)，是否存在越權(quán)處置的情況，查看廢舊物資處置收入是否全額入賬，核對(duì)處置記錄、數(shù)量?jī)r(jià)值等與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)是否一致。

（六）核查分析廢舊物資的回收利用情況。對(duì)于廢舊物資回收率較低、浪費(fèi)嚴(yán)重等異常情況應(yīng)高度關(guān)注，全面分析研判具體原因，重點(diǎn)防范私自變賣(mài)、私藏自用等管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)查違規(guī)違法處置行為。針對(duì)自然災(zāi)害等不可抗力以外的由于管理不善、履職不力等原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)損失問(wèn)題，應(yīng)與相關(guān)部門(mén)共同分析原因，提出強(qiáng)化管理的措施和處罰意見(jiàn)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，減少效益流失。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司）