王垚（陜西工業(yè)職業(yè)技術學院）

■引言

根據(jù)內(nèi)部控制相關的基礎定義，能夠得出關于高校財務的內(nèi)部控制，主要指的是高校單位為了目標管理工作的有序進行而確立的一系列政策、程序，其目的是防止在運行高校的工作中出現(xiàn)財務方面問題，從而確保安全、完整的高校資產(chǎn)，對于舞弊、失誤的情況進行及時的發(fā)現(xiàn)、糾正。但是，當前國內(nèi)高校財務內(nèi)部控制當中存在的薄弱環(huán)節(jié)依舊較多，各方制度不夠完善，因而亟需解決以保證財務控制工作的有序進行[1]。

■我國高校財務內(nèi)部控制的固有特點

（一）高校財務內(nèi)部控制的廣泛范圍

在社會不斷發(fā)展的大背景之下，我國高校目前的辦學規(guī)模也在逐步的擴張之中，高校的經(jīng)濟管理范圍逐漸的寬泛起來。除了需要管理日常的校園財務外，還需要對校醫(yī)院、校企合作企業(yè)、附屬單位等方面的財務內(nèi)容進行管理。因而，相較于一般的企業(yè)，國內(nèi)的高校財務內(nèi)部控制范圍是非常廣泛的。

（二）高校財務內(nèi)部控制的多樣化體系

在運行高校財務管理的工作中，其內(nèi)容所涵蓋的方面是多樣化，諸如教學方面、科研方面、基礎設施等方面。相較于一般企業(yè)，正是因為高校的財務內(nèi)部控制具有非常強的多樣性，才使得高校財務的會計核算復雜多變?，F(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的快速爬升期，使得國內(nèi)的高校財務內(nèi)部控制體系也愈發(fā)的復雜。

（三）高校財務內(nèi)部控制資金的多元化來源

在此之前，國內(nèi)很多的高校均為培養(yǎng)人才的非營利性單位，其資金來源主要依靠于國家的財政撥款。然而隨著教育改革工作的不斷深化，高校的資金渠道早已形成了多元化的發(fā)展趨勢，諸如學生繳納的學費、其他方式的融資、校企合作的盈利分紅以及社會各界捐款等。

■我國高校財務內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）高校財務內(nèi)部控制制度不完善

關于制度不完善的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，高校財務內(nèi)部控制制度太過簡化或者并不符合其自身所運用的管理模式。而在我國大力發(fā)展教育事業(yè)的過程中，各高校均對其辦學規(guī)模進行了擴展，比如學校間的合并、開班民辦高校、開展分校區(qū)辦學等。然而，高校對財務進行管理時，并沒有依據(jù)具體的學校狀況完善內(nèi)部的財務制度，并未制定上下統(tǒng)一的管理機制；其次，對于現(xiàn)行制度并未得到有效執(zhí)行，僅存在于形式之上。當前，國內(nèi)大部分高校都進行而來財務內(nèi)部控制制度的制定，然而卻并沒有相應的規(guī)范控制體系，并且相關工作人員的職權界定并不清晰，進而使得財務的管理工作異?；靵y，相關制度難以開展有效的執(zhí)行[2]。

（二）高校財務內(nèi)部控制意識淡薄

在過去的多年時間里，國內(nèi)在招生時均按照國家下發(fā)的計劃進行，隨后在依據(jù)國家計劃進行撥款支持教育。在那計劃分配的年代，高校缺乏教育資源自主權利用及配置的權利。而在教育改革不斷深化的今天，國內(nèi)的高校所具有的自主權愈發(fā)壯大。在此形勢之下，市場機制及財務風險早已牽涉到高校，然而，因傳統(tǒng)及歷史的因素影響，國內(nèi)高校財務的內(nèi)部控制管理工作并沒有伴隨著市場的發(fā)展而改變。在控制意識方面，國家及有關主管單位均為給予相應的重視，很多財務人員或者是高校領導都不熟悉高校財務的內(nèi)部控制，更別說對于內(nèi)部控制的關注程度了。

（三）高校財務內(nèi)部控制體系不健全

從具體的情況分析可知，國內(nèi)高校財務內(nèi)部控制體系不健全有以下兩方面：首先，內(nèi)部控制的范圍并不全面。高校在傳統(tǒng)思想的影響下，常常只關注于重要項目的控制，并未對一些偶然性項目的控制給予相應的關注，比如國內(nèi)有很多高校都沒有建立關于對外投資方面的內(nèi)控制度，其部署以及實施程序均未實現(xiàn)標準化，項目實施后也未對投資進行相應的跟蹤監(jiān)督；其次，內(nèi)部控制的管理對象并不完善。執(zhí)行財務內(nèi)部控制的主要對象是對財政撥款進行處理的會計人員，并未充分約束其他校企合作企業(yè)、后勤等附屬單位會計人員的行為。

■完善高校財務內(nèi)部控制的對策分析

（一）制定科學的財務管控制度，提升資產(chǎn)管控科學性

在高校財務內(nèi)部控制工作當中，需要確立科學的管控機制，通過正確的管理模式監(jiān)督財務流水，進而有助于強化財務管控的工作效率。在進行高校財務內(nèi)部控制時，需有序開展貨幣資金的控制，這是高校進行財務控制的核心內(nèi)容。在管理高校財務時，還需要管理好相應的開支控制。

作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，資金控制主要是針對于貨幣資產(chǎn)進行的控制工作，對資產(chǎn)控制進行有序的管理能夠在最大程度上提高財務管理的工作效率。另外，從組成結構來看，貨幣資金在高校的資產(chǎn)當中占有重要的位置，財務管理系統(tǒng)中資金流動是核心控制內(nèi)容，高校的穩(wěn)定運轉是由高校財務的流動資金所給予支柱的。因此在內(nèi)部控制工作中，相關人員需仔細記錄每筆資金的流向，并反饋給相關負責領導。而關于資金的流向大體上有兩個板塊，一是教職員工薪資開支，二是物資開支。因此在進行財務內(nèi)部控制時，需認真審核教職工的薪資考核標準，對工作效率高、能力強的教職員工進行核實并按照高標準進行工資的發(fā)放，而對于低工作效率的教職員工進行核實并按照低標準進行工資的發(fā)放。在教職員工當中，營造良性競爭的工作氛圍，強化員工的辦事效率。另外，關于學校的日常物資采購，后勤需采用“票證相應”方式進行核查，由相關負責人員檢查并保留物資的采購記錄，避免出現(xiàn)公費私用的情況出現(xiàn)[3]。

（二）樹立正確的內(nèi)控意識，選用高效的會計管理方法

學校領導必須對財務內(nèi)部控制工作加以重視，對相關控制標準展開細化工作，編纂指導內(nèi)部控制工作開展的指示性文件。會計人員依據(jù)憑證進行登記，按通用、專用兩種憑證進行處理，相應設計會計賬簿、報表、款項等。在設計會計賬簿時，通過總賬格式對基本財務狀況進行記錄，協(xié)調(diào)管理財務內(nèi)部控制工作。

在分項管理會計賬簿的通過中，可通過日記賬、明細賬方式進行管理，記錄每日財務支出金額。為有效處理財務控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，管理人員需設計完善的會計報表，并報由領導審批。對于會計報表當中存在的異常資金流向，需要及時進行糾察，將責任追究到個人。制定每周一查制度，強化高財務內(nèi)部控制有效性。在設計負資產(chǎn)表格時，要設計月度現(xiàn)金流和盈余表，并交由學校各部門，再有各部對財務數(shù)據(jù)進行再次審核，避免財務內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生疏漏。最后，高校財務在進行內(nèi)部控制時，財務工作者需認真管理對外投資工作。其中最為關鍵的是工作便是防范決策失誤的發(fā)生，執(zhí)行投資授權制度。堅持開展對外投資研究與審批制度，在集體評議的基本準則下展開工作。在內(nèi)部控制工作中，應著重防止投資工作的盲目性產(chǎn)生，后續(xù)的財務工作需依據(jù)前階段的內(nèi)部控制工作進行制度的制定，并進行相應的管控工作。

（三）完善財務分析指標體系，強化財務預算管控意識

在開展高校財務的內(nèi)部控制時，強化管理資金籌集工作與賬目監(jiān)管工作，可有助于穩(wěn)定財務系統(tǒng)的正常運行。在進行資金籌集的管理工作中，學校需要合理規(guī)劃政府扶助型資金的調(diào)用，并統(tǒng)一管理學生所繳納的學費以及其他收入。按照年度學校所制定的教學計劃開展狀況，設計具有較強可操控性的財務管理方案。

重點對財務內(nèi)部控制工作當中的薄弱環(huán)節(jié)展開分析工作，構建標準化的財務信息系統(tǒng)，幫助資金結算管理效率的整體提升。組建財務控制管委會，主要針對日常的學校財務工作及能力進行細致檢查。對校財務部門的相應管理工作進行針對性的指導，在校辦經(jīng)營產(chǎn)業(yè)中，各單位必須對預算申報表及調(diào)整表進行仔細的填寫，并由相關責任領導進行統(tǒng)一研究后確定具體的預算配置方案。校財務處在工作中需對市場物價的起伏狀況進行系統(tǒng)性的分析，給出關于審核預算的詳細建議，并由校領導進行審批從而確定具體的財務管理方案。校財務處須依照財務管委會需要，審批下發(fā)預算指標，落實并細化年度預算或細致調(diào)整年度指標。財務處對審批的最終結果反饋到相關單位，從而有效避免財務內(nèi)部控制工作中產(chǎn)生隱患。

■結束語

綜上所述，高校內(nèi)部想要完善相應的管理工作就必須對內(nèi)部財務管理加以重視，強化對于資金的管控。因此，財務內(nèi)部管理工作倘若發(fā)現(xiàn)薄弱緩解就必須及時進行發(fā)掘，并對當前所存在的問題開展相應的處理及完善。按照具體的情況采用與之相適應的措施進行解決，從而確保機構運轉的整體穩(wěn)定性。文中根據(jù)當前存在的主要問題進行了詳細分析，并給出了相關的建議，旨在保證高校財務內(nèi)部控制工作能夠有序進行。