劉敏　王宏斌　程文

摘要：根據(jù)中共中央、國務(wù)院中發(fā)[2018]34號文件要求，在2022年前縣級以上地方政府均要建立一般公共預(yù)算績效管理體系，全力推進公共采購項目績效管理。因此，文章就這項課題展開討論，以便為各地在開展公共采購項目績效評價實踐操作時提供參考。

關(guān)鍵詞：公共;采購;績效;評價

為了進一步加強公共采購項目績效管理，不斷規(guī)范公共采購行為，提高公共采購項目資金的使用效益，現(xiàn)就如何開展公共采購項目績效評價作一思考，供各地實踐時參考。

一、評價目的

通過公共采購項目績效評價，對公共采購項目績效目標實現(xiàn)程度、活動的組織實施、項目管理等全過程進行分析、評價和提出改進意見，及時發(fā)現(xiàn)和揭示公共采購活動及項目資金使用過程中存在的問題，努力促進公共采購項目資金使用的高效益、高效率，進而達到提升財政支出管理效率質(zhì)量，提高財政資金整體使用效益，并為財政部門和部門（單位）強化部門預(yù)算支出績效管理提供依據(jù)。

二、評價范圍

按照財政部門委托評價的要求，對委托的公共采購項目進行績效評價。其評價范圍主要包括對公共采購項目的績效目標完成情況、公共采購項目的組織實施及管理情況的評價。

三、評價內(nèi)容及標準

公共采購項目績效評價內(nèi)容重點是對項目績效目標實現(xiàn)情況和公共采購項目的組織實施及管理情況的“雙監(jiān)控”，根據(jù)這一評價范圍和雙監(jiān)控的要求，從公共采購項目決策、 項目管理、項目績效等三個方面進行量化評價和指標設(shè)定，評價得分采用百分制。

（一）采購項目決策（10分）

1. 采購項目立項必要性（2分）。采購項目立項必要可行性（2分）。評價采購項目立項是否必要和可行。

評價要點：采購項目立項的背景、目的、意義是否明確具體;采購理由是否充分、可行，且采購項目實施后是否起到非常重要的作用。

2. 采購項目立項合理性（2分）。采購項目立項依據(jù)充分性（2分）。評價采購項目立項依據(jù)是否充分和合理。

評價要點：采購項目立項資金是否落實、是否編制年度公共采購預(yù)算;采購項目立項是否依據(jù)政府或財政及上級有關(guān)文件精神等。

3. 采購項目立項科學(xué)性（4分）。采購項目目標內(nèi)容規(guī)范性（4分）。評價采購項目績效目標是否明確、細化、量化、科學(xué)。評價要點：是否將項目績效目標細化分解為具體的績效指標;是否與項目年度任務(wù)數(shù)或計劃數(shù)相對應(yīng);是否通過可衡量、清晰的指標值予以體現(xiàn);是否與預(yù)算確定的資金量或項目投資額相匹配。

4. 采購項目立項合規(guī)性（2分）。采購項目決策程序科學(xué)性（2分）。評價采購項目立項是否經(jīng)過集體研究、或可研論證，是否獲得財政部門年度部門預(yù)算批準或單項預(yù)算批復(fù)文件許可。

評價要點：項目是否經(jīng)過集體研究決策;項目是否報經(jīng)財政或主管部門批準。

（二）采購項目組織實施（4.5分）

1.采購項目組織機構(gòu)健全性（1分）。評價項目組織實施機構(gòu)是否健全、分工是否明確。

2.采購制度健全有效性（3.5分）。評價項目單位公共采購內(nèi)控管理制度對項目順利實施的保障情況，考核是否建立健全本單位公共采購內(nèi)部控制制度，是否有效執(zhí)行到位。

評價要點：是否建立預(yù)算管理制度，編制公共采購預(yù)算，并嚴格按照采購預(yù)算執(zhí)行;是否制定公共采購項目實施計劃或?qū)嵤┓桨福欠駠栏癜凑諏嵤┯媱?、方案推進項目有序?qū)嵤?是否科學(xué)合理確定采購需求，明確制定采購需求的路徑方法;是否按照法定程序組織采購活動，委托代理機構(gòu)進行集中采購或公開透明的進行分散采購;是否制定履約驗收制度，組織專門人員嚴格按招標文件和中標合同組織驗收;是否明確采購過程中答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查管理規(guī)定;是否建立公共采購項目檔案管理制度，是否將公共采購項目檔案及時歸檔。

（三）采購項目業(yè)務(wù)管理（19.5分）

1. 采購政策嚴肅性（1分）。評價是否執(zhí)行使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的工程、貨物和服務(wù)的行為都必須實施政府集中采購的規(guī)定。

評價要點：是否存在應(yīng)實行公共采購而未實施公共采購;是否存在一個財政年度內(nèi)將一個項目分期實施、化整為零，使得項目采購數(shù)額縮小在政府集中采購限額以下，以規(guī)避公共采購的行為。

2. 采購方式規(guī)范性（1分）。評價是否按照公共采購法規(guī)定的采購方式要求和條件標準，確定項目采購方式。

評價要點：項目實際采取的采購方式是否符合法規(guī)規(guī)定的條件標準，是否存在應(yīng)該公開招標而采取非公開招標方式（邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價）的行為。

3. 采購工作政策性（1分）。評價是否按照公共采購法規(guī)定：采購人應(yīng)當在貨物服務(wù)招標投標活動中落實保護環(huán)境、節(jié)約能源、扶持少數(shù)民族地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)、促進中小企業(yè)發(fā)展等公共采購政策。

評價要點：是否在招標文件中明確體現(xiàn)這些規(guī)定要求。

4. 采購程序合法性（3分）。評價采購程序是否合法。

評價要點：采購人是否將本項目納入公共采購預(yù)算之內(nèi);采購人采購實施計劃，是否報本級人民政府財政部門備案。采購人采購納入集中采購目錄或規(guī)定限額以上的公共采購項目，是否委托集中采購機構(gòu)代理采購;貨物和服務(wù)項目實行公開招標方式采購的;是否按照法定的程序組織項目的招標、投標、開標、評標、中標等公共采購事項。采購人或者其委托的采購代理機構(gòu)是否組織對供應(yīng)商履約的驗收。

5. 采購信息公開性（1分）。評價是否將公共采購的信息在公共采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布（涉及商業(yè)秘密的除外）。限額以下明確由單位自行組織的采購項目，是否通過單位網(wǎng)站或其他方式予以公開。

6. 采購需求明確性（2分）。評價采購需求是否明確、完整、合理。評價要點：是否對采購標的的服務(wù)水平、價格、供應(yīng)或者市場技術(shù)等情況進行市場調(diào)查，根據(jù)資產(chǎn)配置標準、調(diào)查情況等科學(xué)、合理地確定采購需求，進行價格測算;采購需求是否明確、完整。

7. 采購文件精準性（1.5分）。評價采購招標文件是否精準、規(guī)范。評價要點：采購人、采購代理機構(gòu)是否根據(jù)公共采購政策、采購需求、采購預(yù)算編制采購文件;是否存在招標過程中發(fā)布公開變更更正公告，對采購招標文件作出調(diào)整;是否公開采購項目預(yù)算金額。

8. 采購公告規(guī)范性（2分）。評價采購招標公告內(nèi)容是否完整、公告期限是否合法。

9. 采購中標公告及時性（1.5分）。評價采購項目中標、成交結(jié)果公告發(fā)布是否及時、內(nèi)容是否完整。

10. 采購結(jié)果節(jié)儉性（1分）。評價公共采購節(jié)支情況，通過用公共采購節(jié)約率指標來考核衡量公共采購的節(jié)儉性。

公共采購節(jié)約率=1-實際公共采購金額÷公共采購預(yù)算金額×100%。

11. 采購合同法定性（3分）。評價采購項目是否及時、完整、規(guī)范、合法簽訂公共采購合同。

12. 采購驗收準確性（1分）。評價采購驗收是否及時、準確，確保項目質(zhì)量符合招標、投標和合同規(guī)定的要求。

13. 采購檔案完整性（0.5分）。采購人、采購代理機構(gòu)是否對公共采購項目采購活動的采購文件妥善保存，是否存在變造、偽造、隱匿或者銷毀行為。

（四）采購項目資金管理（6分）

1. 采購項目資金到位率（1分）

評價采購項目資金落實情況對項目實施的總體保障程度，通過用采購項目資金到位率來考核。項目資金到位率=（項目實時到位資金/項目計劃投入資金）×100%。

2. 采購項目資金到位及時率（1分）

評價采購項目資金落實的及時性程度，通過用到位及時率（項目及時到位資金/項目應(yīng)到位資金×100%）指標來考核，檢查資金及時到位情況及未及時到位的原因，對公共采購項目實施和績效有何影響。

3. 采購項目到位撥付率（1分）

評價采購項目到位資金實際安排撥付使用程度，通過用項目資金到位撥付率（項目資金實際撥付數(shù)/項目到位資金數(shù)×100%）來考核，檢查到位資金是否嚴格按采購合同撥付給中標供應(yīng)商，是否存在超付合同款，或者扣留閑置不用或挪作它用等。

4. 采購項目財務(wù)管理規(guī)范性（3分）

項目資金是否實行國庫集中支付管理;財務(wù)審批是否實行一支筆審批;會計核算是否規(guī)范，采購項目資產(chǎn)是否及時入賬。

（五）采購項目建設(shè)（10分）

1. 采購項目完成率（2分）。評價項目是否及時完成，是否達到項目計劃（或合同）規(guī)定的實施進度。 評價要點：采購項目完成率=采購項目實際完成進度/采購項目計劃完成進度×100%。

2. 采購項目實施規(guī)范性（6分）。采購項目實施是否規(guī)范。 評價要點：采購項目實施是否按計劃、按標準、按設(shè)計、按合同規(guī)范推進，項目建設(shè)進度和質(zhì)量是否達到項目建設(shè)要求;采購項目實施手續(xù)是否齊全、合同是否簽訂合法公允并嚴格執(zhí)行、項目實施管理的內(nèi)控制度是否建立執(zhí)行等。

3. 采購項目質(zhì)量可控性（2分）。評價項目實施單位對項目質(zhì)量的控制情況，考核采購項目實施單位是否為達到項目質(zhì)量要求而采取了必需的措施。 ?評價要點：是否已制定或具有相應(yīng)的采購項目質(zhì)量要求或標準;是否采取了相應(yīng)的采購項目質(zhì)量檢查、驗收等必需的控制措施或手段。

（六）采購項目績效（50分）

采購項目產(chǎn)出（28分）：

1. 采購項目產(chǎn)出數(shù)量（7分）。評價采購項目預(yù)計實現(xiàn)進度及趨勢，采購項目產(chǎn)出數(shù)量是否達到績效目標。

2. 采購項目產(chǎn)出質(zhì)量（7分）。評價采購項目預(yù)計實現(xiàn)進度及趨勢，采購項目產(chǎn)出質(zhì)量是否達到績效目標。

3. 采購項目產(chǎn)出時效（7分）。評價采購項目預(yù)計實現(xiàn)進度及趨勢，采購項目產(chǎn)出時效是否達到績效目標。

4. 采購項目產(chǎn)出成本（7分）。評價采購項目預(yù)計實現(xiàn)進度及趨勢，采購項目產(chǎn)出成本是否按績效目標控制。

（七）采購項目效益（20分）

1. 采購項目經(jīng)濟效益（7分）。評價采購項目經(jīng)濟效益績效目標實現(xiàn)程度，考核采購項目實施是否產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益或間接經(jīng)濟效益。

2. 采購項目社會效益（7分）。評價采購項目社會效益績效目標實現(xiàn)程度，考核采購項目實施是否產(chǎn)生社會綜合效益。

3. 采購項目環(huán)境效益（3分）。評價采購項目環(huán)境效益績效目標實現(xiàn)程度，考核采購項目實施是否對環(huán)境產(chǎn)生積極或消極影響。

4. 采購項目可持續(xù)影響（3分）。評價采購項目后續(xù)運行及成效發(fā)揮的可持續(xù)影響情況。

（八）服務(wù)對象滿意度（2分）

采購項目滿意度（2分）。評價采購項目預(yù)期服務(wù)對象或社會公眾對項目實施的滿意程度。

四、采購項目評價原則

1. 堅持科學(xué)規(guī)范的原則。采購項目績效評價應(yīng)嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學(xué)、規(guī)范、可行的要求進行。

2. 堅持績效相關(guān)的原則。采購項目績效評價應(yīng)針對項目支出及其產(chǎn)出的績效進行，應(yīng)能夠清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應(yīng)關(guān)系。

3. 堅持公正公開的原則。采購項目績效評價必須符合公正、真實、客觀的要求，依法公開并接受監(jiān)督。

五、采購項目評價方法

公共采購項目績效評價一般采用實地踏看、詢問查證法、問卷調(diào)查、比較法等。主要采用比較法，將采購項目的績效實現(xiàn)情況與預(yù)期的績效目標進行比較，對采購項目目標完成、組織實施、項目管理等情況進行分析評判。

六、采購項目評價依據(jù)

1. 《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》以及與公共采購項目相關(guān)的行業(yè)法規(guī)和專項規(guī)章制度等。

2. 與公共采購項目有關(guān)的地方政府和上級財政部門有關(guān)地方公共采購管理政策規(guī)定以及有關(guān)公共采購項目預(yù)算管理制度、資金及財務(wù)管理辦法;財政財務(wù)會計相關(guān)資料、有關(guān)項目預(yù)算編制、決算及執(zhí)行文件資料，申請預(yù)算時提出的項目績效目標及其他相關(guān)材料，財政部門下達的預(yù)算批復(fù)等。

3. 采購部門職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，以及與公共采購項目有關(guān)的內(nèi)部控制管理制度、措施、辦法等。

4. 公共采購項目實施詳細資料。

5. 公共采購項目績效評價表相關(guān)證明材料和項目組要求提供的其他評價文件資料等。

七、采購項目評價程序

公共采購項目績效評價工作一般按照以下程序進行。

1. 根據(jù)委托要求，確定公共采購項目績效評價的對象。

2. 開展評價前調(diào)查，設(shè)計公共采購項目有關(guān)評價表格。

3. 下發(fā)績效評價通知，要求被采購項目部門單位做好自評工作，搞好采購項目評價表格和自評報告撰寫工作。

4. 確定采購項目績效評價工作人員。

5. 制訂采購項目績效評價工作方案。

6. 收集采購項目績效評價相關(guān)資料。

7. 審核整理采購項目評價取證資料。

8. 編寫并綜合分析評價評分工作底稿，形成采購項目評價結(jié)論。

9. 撰寫與提交采購項目評價報告。

10. 建立采購項目績效評價檔案。

八、采購項目評價結(jié)果

公共采購項目績效評價結(jié)果采取評分與評級相結(jié)合的形式。評分滿分為100分。根據(jù)得分情況將評價結(jié)果劃分為五個等級：得分在90（含）～100分的為“優(yōu)”，在80（含）～89分的為“良”，在70（含）～79分的為“一般”，在60（含）～69分的為“差”，60分以下的為“不合格”。項目組可根據(jù)公共采購項目績效評價指標所確定的指標分值，逐項進行審核打分，得出評價結(jié)果，并在采購項目績效評價報告中予以列示。

參考文獻：

[1]國務(wù)院.中華人民共和國公共采購法實施條例（國務(wù)院第658號令）[Z].2016-05-20.

[2]財政部.公共采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法（財政部令第87號）[Z]. 2016-05-20.

[3]財政部.公共采購非招標采購方式管理辦法（財政部令第74號）[Z].2016-05-20.

[4]財政部.關(guān)于印發(fā)《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知（財預(yù)[2011]285號）[Z].2016-05-20.

（作者單位：江蘇天元會計師事務(wù)所有限公司）