李 民，張 勇

（中國工商銀行內(nèi)部審計局西安分局，陜西西安 710065）

審計產(chǎn)生的客觀條件之一，就是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離。在現(xiàn)代管理理論視野中，審計的主要目的是為了保護財產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料的真實和可靠。因此從廣義上講，任何一種審計都是經(jīng)濟責(zé)任審計。而狹義的經(jīng)濟責(zé)任審計，是我國根據(jù)公有制為主體的實際國情，對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營管理責(zé)任進(jìn)行的一種審計活動，是現(xiàn)代審計理論和方法與中國審計實踐相結(jié)合的一種制度創(chuàng)新，是具有中國特色的一種制度安排。

2019 年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）?！兑?guī)定》明確要求，經(jīng)濟責(zé)任審計可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行［1］。由此看來，經(jīng)濟責(zé)任審計可以根據(jù)開展時間節(jié)點分為任中審計和離任審計。就國有大型股份制銀行的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計目的來看：一方面，是對行使國有資產(chǎn)管理職責(zé)人員權(quán)力的有效監(jiān)督，是維護國有資產(chǎn)保值增值的內(nèi)在要求，也是《規(guī)定》基本要求在企業(yè)內(nèi)部的延伸落地；另一方面，則是銀行高級管理人員任職資格核準(zhǔn)的前置條件［2］。這表明，做好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成為客觀評價干部的現(xiàn)實需要。正是基于這一基本認(rèn)識，我們就對如何發(fā)揮任中審計作用、提升經(jīng)濟責(zé)任審計效能談點體會與建議，以之為促進(jìn)國有大型股份制銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展服務(wù)。

一 任中審計具有的比較優(yōu)勢

在經(jīng)濟審計實踐中，國有大型股份制銀行內(nèi)部近年來衍生出一種介于任中審計和離任審計之間的具有獨特性的“類離任審計”方式，即領(lǐng)導(dǎo)干部已通過黨委提名（考察）環(huán)節(jié)，審計部門則根據(jù)組織部門委托開展審計。這一方式的審計是目前國有大型股份制銀行經(jīng)濟責(zé)任審計的主要方式，但就其本質(zhì)來看仍是離任審計，所以本文中將其歸屬于離任審計范疇。

由于離任審計在干部任用環(huán)節(jié)中具有特殊作用，使其具備了突發(fā)性、集中性和隨機性等特點，同時也間接產(chǎn)生出諸多突出矛盾。一是緊張的審計資源與高標(biāo)準(zhǔn)審計質(zhì)量之間的矛盾。由于離任審計項目常與機構(gòu)計劃內(nèi)審計項目時間沖突，在審計資源緊張情況下，離任審計項目組經(jīng)常由臨時抽調(diào)人員組成，部分人員不熟悉被審計對象的基本情況，缺乏經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)審計技術(shù)，客觀上就會影響到審計質(zhì)量，極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。二是審計對象與整改主體不符之間的矛盾。由于離任審計的對象是經(jīng)營管理者個人，但在問題整改環(huán)節(jié)被審計對象已經(jīng)離開原工作崗位，整改主體則常常被視為被審計對象的所在機構(gòu)。審計對象與整改主體的背離，常常導(dǎo)致問題整改效果不佳，消減了審計的監(jiān)督約束效力。三是審計過程粗疏和結(jié)果運用嚴(yán)謹(jǐn)之間的矛盾。由于離任審計對象通常為擬提任或轉(zhuǎn)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，大部分新任職崗位已定，只需履行審計報告程序。在此情況下，作為內(nèi)部審計人員受“多栽花、少種刺”思維定式干擾，反向決定了審計發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不高。四是審計要求高和報告質(zhì)量低之間的矛盾。離任審計旨在全面評價被審計對象在任職期間的履職情況，但由于審計報告需與被審計對象溝通并歸入人事檔案，同時也需報送監(jiān)管機構(gòu)。這就容易產(chǎn)生風(fēng)險外溢，客觀上導(dǎo)致被審計對象與金融機構(gòu)不愿暴露太多風(fēng)險。由此看來，作為經(jīng)濟責(zé)任審計兩種形式，離任審計更側(cè)重于對被審計對象履職能力的事后評價，而任中審計則側(cè)重于監(jiān)督和預(yù)防，更具彌補離任審計“先天不足”的比較優(yōu)勢。這些先天優(yōu)勢，具體體現(xiàn)在如下幾方面。

1.任中審計的計劃性更強。相比離任審計的突發(fā)性和隨機性，任中審計可依據(jù)一定條件而分階段、分步驟選取被審計對象，納入年度審計計劃，形成常態(tài)化審計模式，從而提升審計質(zhì)量和效果。一是計劃性更強的任中審計，有利于審計資源的優(yōu)化配置，即審計部門可以有針對性地建立經(jīng)濟責(zé)任審計團隊，并強化政治理論、財經(jīng)政策、審計技術(shù)培訓(xùn)，提升團隊人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是有利于審計資料收集，即審計組可持續(xù)收集涉及被審計對象分散在其他項目中的審計資料，為審計開展提供充足準(zhǔn)備。三是有利于問題查深查實，即審計時間跨度可以不受干部任用程序限制，對深層次問題和潛在風(fēng)險能深入分析研判，從而不斷提升審計發(fā)現(xiàn)質(zhì)量。

2.任中審計的整改效果更好。由于任中審計整改主體仍為被審計對象，這就能確保問題主體和整改主體的統(tǒng)一，從而提升整改效果。一是任中審計可使被審計對象重視程度更高，這主要在于任中審計結(jié)果作為組織部門評價干部的重要參考，對被審計對象不斷提升管理水平更具指導(dǎo)意義，且在客觀上促使被審計對象整改問題的積極性變得更高。二是任中審計可使整改的時效性更強，這是由于被審計對象仍有調(diào)配資源的權(quán)力，可以在審計過程中邊查邊改，提升問題整改的效率和效果。三是任中審計可使被審計對象的整改配合度更高。由于任中審計報告不作為人事檔案資料，也不報送監(jiān)管部門，被審計對象更有動力將問題及時整改，避免在離任審計時仍存在類似問題。

3.任中審計結(jié)果的運用更廣。在認(rèn)識上我們應(yīng)看到，任中審計結(jié)果的運用可以更為廣泛。一是可運用于離任審計?？臻g上，離任審計可對任中審計發(fā)現(xiàn)問題開展回頭看，客觀評價被審計對象的整改效果。時間上，離任審計的時限可從任中審計后開始，以降低離任審計難度和壓力。二是可運用于干部考核評價。根據(jù)《規(guī)定》，要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考，任中審計報告自然可為組織部門提供更翔實的佐證，并為干部考核提供多樣化參考。三是可運用于干部監(jiān)督。任中審計不僅能動態(tài)地對領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行及時評價，更重要的還能對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的任職行為進(jìn)行有效監(jiān)督和有力規(guī)范，有助于廉潔從業(yè)建設(shè)，達(dá)到審計一個、警示一片的作用。

4.任中審計的風(fēng)險防控效力更強。經(jīng)濟責(zé)任審計是具有“審事議人”特征的評價與管理。如前所述，離任審計側(cè)重于事后監(jiān)督評價，而任中審計則變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督，角色就從“查錯”轉(zhuǎn)為“監(jiān)督+防范”，更能有效發(fā)揮審計的風(fēng)險防控作用。這主要是由于作為干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，任中審計一方面前移風(fēng)險防控關(guān)口，做到防患于未然，避免小問題釀成大風(fēng)險；另一方面可更早發(fā)現(xiàn)并處置風(fēng)險，及時拔除“壞樹”，避免帶病提拔領(lǐng)導(dǎo)干部［3］。

二 科學(xué)確立任中審計的具體對象

相比于組織部門委托的被動式離任審計，因任中審計的對象在確定上更加靈活、自主性更大，并可從干部管理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險體系建設(shè)等多維選取。就一般情況看，在以下3 個場景下可將審計對象納入年度審計計劃。

1.堅持管理導(dǎo)向，把固定任職期限作為任中審計的對象。一般情況下，商業(yè)銀行境內(nèi)經(jīng)營機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期通常為5 年，但在實踐中僅有少數(shù)負(fù)責(zé)人任滿一個任期，通常在3 至4 年就會轉(zhuǎn)任或獲提拔任職。據(jù)此，可選取其任職3 年后的時間節(jié)點來開展任中審計。這一任職期限的任中審計，既能通過較長的審計期限反映被審計對象的經(jīng)濟責(zé)任履職能力，也能對其任職期間的經(jīng)營能力給予全面評價，從而為組織部門干部考核評價提供有效參考。

2.堅持風(fēng)險導(dǎo)向，把發(fā)生重大風(fēng)險事件或案件作為任中審計的對象。當(dāng)銀行某一經(jīng)營機構(gòu)發(fā)生重大風(fēng)險事件或案件時，一定程度上就反映其內(nèi)部控制存在缺陷，可將其納入下年度的任中審計計劃，并重點關(guān)注內(nèi)部控制體系建設(shè)、風(fēng)險防控體系建設(shè)。在實踐中，要以任中審計為突破口，跟蹤風(fēng)險事件或案件問題整改情況，分析深層次、體制機制性風(fēng)險，對控制風(fēng)險及時糾偏，通過問題發(fā)現(xiàn)與整改提升機構(gòu)內(nèi)部控制能力和水平，有效發(fā)揮價值增值功能。

3.堅持問題導(dǎo)向，把市場競爭發(fā)生較大波動時作為任中審計的對象。在任中審計實踐中要突出管理審計特性，不僅要聚焦風(fēng)險，還要關(guān)注對被審計對象履職能力的客觀評價。譬如當(dāng)某一機構(gòu)在市場競爭中發(fā)生較大異常波動時，在一定程度上就反映出其負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念和發(fā)展導(dǎo)向上出現(xiàn)了偏差。因此，要發(fā)揮任中審計貫徹治理層管控意圖，就要及時核實評價主要負(fù)責(zé)人落實上級戰(zhàn)略部署的實際效果，及時糾正主要負(fù)責(zé)人因理解偏差、落實不力而造成的競爭能力明顯下滑。同時，任中審計還可發(fā)現(xiàn)因業(yè)績考核等導(dǎo)致的短視行為、經(jīng)營成果的失真，為上級準(zhǔn)確考核評價經(jīng)營機構(gòu)負(fù)責(zé)人提供真實參考。

三 積極探索任中審計的實踐路徑

在實踐運行中，任中審計還要有可操作的實現(xiàn)路徑，才能發(fā)揮其積極能動作用。以下5 方面，就是其實現(xiàn)的基本路徑。

1.聯(lián)席會議作用的充分發(fā)揮。任中審計受重視程度、審計質(zhì)量、結(jié)果運用效能的提升，關(guān)鍵在經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議作用的發(fā)揮上。為此，就要積極構(gòu)建組織、紀(jì)檢、審計部門一體化考核監(jiān)督體系，促使經(jīng)濟責(zé)任審計在干部任用管理方面發(fā)揮更大更好的作用。具體講就是應(yīng)建立健全聯(lián)席會議工作規(guī)則，積極構(gòu)建貫通聯(lián)動、統(tǒng)籌銜接、協(xié)同高效的監(jiān)督機制，并根據(jù)事件觸發(fā)條件來選取被審計對象，制定任中經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，加強審計結(jié)果的運用范圍，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為管理監(jiān)督干部的重要形式。

2.評價體系的科學(xué)有效構(gòu)建。經(jīng)濟責(zé)任審計是區(qū)別于其他業(yè)務(wù)審計的特殊形式，其管理審計特征更為濃厚。因此要多維度提升審計效率，就要構(gòu)建差異化審計評價體系，突出其“審事議人”的本質(zhì)。具體到商業(yè)銀行而言：既要看當(dāng)前發(fā)展形勢又要看可持續(xù)發(fā)展能力，既要看經(jīng)營業(yè)績又要看風(fēng)險防控，既要進(jìn)行橫向比較又要進(jìn)行縱向分析，既要看主觀努力又要看客觀條件，從而構(gòu)建定量與定性相結(jié)合、橫向比較與縱向分析相結(jié)合的科學(xué)合理的任中審計評價體系。

基于這一認(rèn)識，筆者建議將平衡計分卡引入經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系之中。平衡計分卡是由哈佛商學(xué)院教授羅伯特、卡普蘭等人于1992 年提出的，它將企業(yè)業(yè)績評價與公司戰(zhàn)略理論結(jié)合起來，在財務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)上增加了客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長3 個評價維度，從4 個不同視角將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)績評價系統(tǒng)聯(lián)系起來。其基本理論邏輯是：通過明晰組織戰(zhàn)略和需要關(guān)注的關(guān)鍵績效領(lǐng)域—明確各維度的目標(biāo)—設(shè)定各目標(biāo)的績效指標(biāo)—設(shè)定各指標(biāo)的目標(biāo)值—明確達(dá)到目標(biāo)值的行動方案，與經(jīng)濟責(zé)任審計的理論邏輯具有一致性。

以某國有大型股份制銀行一級機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人為例，“財務(wù)”指標(biāo)即為經(jīng)營業(yè)績，主要評價被審計對象在任期內(nèi)風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)回報率、人均經(jīng)濟增加值、撥備前利潤等；“客戶”即為市場拓展能力，主要評價被審計對象任期內(nèi)個人中高端客戶、大中小型重點法人客戶拓展及業(yè)務(wù)發(fā)展情況；“內(nèi)部經(jīng)營過程”指標(biāo)即為可持續(xù)發(fā)展能力，主要評價被審計對象任期內(nèi)中央和國家經(jīng)濟政策、總行發(fā)展戰(zhàn)略落實情況、資產(chǎn)質(zhì)量變化情況、中間業(yè)務(wù)收入市場占比情況、重大案件及風(fēng)險事件發(fā)生情況；“學(xué)習(xí)和成長”指標(biāo)即為員工隊伍建設(shè)，主要評價被審計對象任期內(nèi)員工離職率和平均收入變化情況，創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展情況，個人遵紀(jì)守法及廉政責(zé)任落實情況。同時，作為銀行業(yè)中層管理人員要將有效落實上級發(fā)展戰(zhàn)略作為審計重點內(nèi)容，通過各類指標(biāo)賦予不同權(quán)重，就可全面評價被審計對象的履職情況，有效減少單純財務(wù)評價指標(biāo)帶來的片面性。

3.項目體系的不斷豐富完善。習(xí)近平總書記在中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十四次會議上就組織開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點時強調(diào)指出，要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任，積極探索離任審計與任中審計，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合的組織形式，發(fā)揮好審計監(jiān)督作用［4］。這雖是針對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點工作強調(diào)的，但其精神實質(zhì)卻完全適合一切審計工作。習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要指示明確告訴我們，我國銀行業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)不斷優(yōu)化審計開展方式，充分考慮任中審計與其他審計項目的互補性，統(tǒng)籌安排審計對象和任務(wù)量，適時靈活開展任中審計。要靈活有效開展任中審計，在國有大型股份制銀行的審計實踐中就要做到三個結(jié)合。一是堅持與離任審計相結(jié)合，形成任中審計與離任審計互補格局，任中審計結(jié)果可廣泛應(yīng)用于離任審計，減輕離任審計工作量，提高離任審計質(zhì)量和效果。二是堅持與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合，將任中審計與績效考評審計等項目相結(jié)合，可不單獨出具審計報告，只在工作底稿中對相關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行界定，并交審計對象簽署意見。三是堅持與持續(xù)風(fēng)險監(jiān)測相結(jié)合，有效利用持續(xù)風(fēng)險監(jiān)測長期性、持續(xù)性的優(yōu)勢，對被審計對象任期內(nèi)履職情況進(jìn)行全面畫像，盡量避免重復(fù)審計，達(dá)到節(jié)約審計資源與提高審計工作效率之目的。

4.組織形式的實踐主體創(chuàng)新。經(jīng)濟責(zé)任審計具有鮮明的政治性，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的綜合評價，結(jié)果運用也趨多樣化。因此，要創(chuàng)新審計組織形式，采取多專業(yè)融合、多視角分析，形成包含組織、紀(jì)檢、審計等多專業(yè)人才的審計隊伍。一是組織部門的參與，可以增強審計權(quán)威性，更易受到被審計對象及機構(gòu)的重視，可有效提升審計效率。二是紀(jì)檢部門的參與，可以更好體現(xiàn)審計監(jiān)督職能，將“審事”與“議人”更好融合起來，同時也便于對審計過程中所發(fā)現(xiàn)案件線索的及時轉(zhuǎn)辦，增強審計嚴(yán)肅性。三是以審計部門為主導(dǎo)，綜合運用現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計技術(shù)，從專業(yè)角度對被審計對象開展定量分析和定性評價，必要時可開展延伸審計。

5.工作機制的高效有序運行。要建立任中審計工作機制，增強計劃性，制訂年度計劃和中長期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。要與巡視巡察在時間上和對象上做到有序銜接，要與綜合審計、專項審計計劃在時間上和對象上錯峰進(jìn)行，要與離任審計形成互補局面，確保任中審計成為離任審計的基礎(chǔ)與前奏，并使離任審計成為任中審計的繼續(xù)和完善。此外針對任中審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、廣泛性問題，以風(fēng)險提示形式向其他機構(gòu)發(fā)出預(yù)警，舉一反三，推進(jìn)銀行整體風(fēng)險控制能力提升。

四 有效提升任中審計的內(nèi)在效能

黨的十九屆四中全會在部署健全黨和國家監(jiān)督制度體系時明確要求，要重視發(fā)揮審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督職能作用，實現(xiàn)以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)［5］。要認(rèn)真貫徹落實黨中央這一重大決策部署，作為國有大型股份制銀行的任中審計就要重視發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用，并成為體現(xiàn)黨管干部原則、增強公司治理能力、預(yù)防和懲治腐敗的內(nèi)在要求和現(xiàn)實需要，從而使審計工作在公司現(xiàn)代治理體系中發(fā)揮更大更好的效能。在審計實踐中，我們要把任中審計放在落實“從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行”戰(zhàn)略高度來認(rèn)識，以全面加強對“關(guān)鍵少數(shù)”實施精準(zhǔn)畫像和履職評價。就任中審計實踐探索而言，如下4 個問題的解決應(yīng)成為我們關(guān)注的重點之所在。

1.要建立任中審計成果有效轉(zhuǎn)化機制。一方面，要構(gòu)建任中審計結(jié)果與干部考核、任免、獎懲的有效銜接機制，將任中審計結(jié)果作為量化指標(biāo)納入領(lǐng)導(dǎo)干部評價體系。要依據(jù)任中審計結(jié)果，強化與審計對象的溝通，總結(jié)成績、指出不足、提出要求，切實加強干部監(jiān)督的警示與激勵作用，有效預(yù)防腐敗滋生，從而使任中審計結(jié)果真正作為考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù)。另一方面，要對任中審計中所反映的問題能夠透過現(xiàn)象，并通過相關(guān)數(shù)據(jù)、資料和背景有效分析機制、制度以及管理上存在的缺陷和風(fēng)險，提高發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性、準(zhǔn)確性，從而實現(xiàn)通過審計成果的運用能促進(jìn)被審計機構(gòu)制度的進(jìn)一步完善、經(jīng)營風(fēng)險有效防控及對領(lǐng)導(dǎo)干部的有力監(jiān)督。

2.要建立任中審計成果信息公開機制。任中審計的重點在于監(jiān)督權(quán)力運行和責(zé)任落實，審計質(zhì)量和效力的提升重在結(jié)果的公開。審計成果的公開是對被審計對象權(quán)力和責(zé)任最有力的監(jiān)督。因此，加快任中審計信息共享進(jìn)度，完善任中審計結(jié)果公告制度和治理主體參與機制，切實增加公開審計信息的可理解性與實效性，可以倒逼審計質(zhì)量提升，切實發(fā)揮審計效力，轉(zhuǎn)化審計管理效益，最終提高企業(yè)競爭力。

3.要完善任中審計發(fā)現(xiàn)整改問題問責(zé)機制。要客觀看到，公司治理不僅是面向現(xiàn)在的而且也是面向未來的，既是多元管理的過程也是持續(xù)改良的過程。由此看來，完善任中審計整改問責(zé)機制既是對審計發(fā)現(xiàn)問題本身的及時糾正，也是推進(jìn)被審計機構(gòu)治理能力提升的現(xiàn)實路徑選擇。因此，要把任中審計發(fā)現(xiàn)及問題整改作為領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核的重要指標(biāo)，強化審計閉環(huán)管理，通過任中審計推進(jìn)機構(gòu)完善內(nèi)部控制體系、強化市場競爭能力，促進(jìn)銀行內(nèi)部管理水平的螺旋式上升［6］。同時，要重視發(fā)揮任中審計的治理效能，精準(zhǔn)界定被審計對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任。自然，責(zé)任認(rèn)定要注意有學(xué)者提出的應(yīng)綜合考慮審計發(fā)現(xiàn)問題的歷史背景、決策流程、性質(zhì)后果以及審計對象所起的作用［7］，避免一刀切。

4.要建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同機制。要以經(jīng)濟責(zé)任審計為切入點，強化合作模式，凝聚企業(yè)監(jiān)督合力，就應(yīng)該做到：一是內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察應(yīng)聯(lián)合組隊，采取項目化運作、團隊化管理，在任中審計團隊中各自發(fā)揮專業(yè)比較優(yōu)勢，切實提高審計組綜合實力，統(tǒng)籌推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。二是工作環(huán)節(jié)上要相互促進(jìn)，紀(jì)檢監(jiān)察部門結(jié)合受理的問題線索、信訪舉報，可為任中審計選取對象提供重要參考，審計部門也要及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門移交在任中審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索，或及時提請紀(jì)檢監(jiān)察部門研究處理審計整改責(zé)任追究事項。三是重視對復(fù)合型人才的培養(yǎng)，內(nèi)部審計人員要加強紀(jì)檢監(jiān)察理論與組織人事方面的理論與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷增強政治素養(yǎng)、提高政治站位，提高識別經(jīng)營管理中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的敏銳度，有效避免“不把問題當(dāng)問題”情況發(fā)生。紀(jì)檢監(jiān)察與組織人事部門的人員也要加強審計業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，熟悉掌握內(nèi)部審計方法，這又有助于提升紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事工作的系統(tǒng)性與全面性。

概括來看，在國有大型銀行審計實踐中推行任中審計是有著較為明顯的且適應(yīng)結(jié)合審計預(yù)警和防范特點的一種新型審計形式或類型，具有諸多更具實際意義的比較優(yōu)勢。因此，為貫徹落實黨中央從嚴(yán)治黨精神與落實從嚴(yán)治行要求，就要從科學(xué)確立任中審計對象、積極探索任中審計實現(xiàn)路徑、切實提高任中審計效能等方面來著眼著手，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計更好地服務(wù)于國有銀行穩(wěn)步發(fā)展的大局！