金晶

【摘 要】伴隨著高等教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，教育內(nèi)部審計已成為高校監(jiān)督體系中不可或缺的組成部分，堅守著高校全面風(fēng)險管理的第三道防線。本文通過分析教育內(nèi)部審計發(fā)展的機(jī)遇及面臨的挑戰(zhàn)和瓶頸問題，提出教育內(nèi)部審計應(yīng)主動提高政治站位、立足科學(xué)定位、堅持守正創(chuàng)新的發(fā)展策略，切實(shí)履行審計監(jiān)督服務(wù)職責(zé)，為高校完善治理體系和提升治理能力，發(fā)揮更突出的建設(shè)性作用。

【關(guān)鍵詞】教育內(nèi)部審計;挑戰(zhàn);策略

“十三五”時期以來，高等教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，很多高校的綜合實(shí)力和核心競爭力顯著增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)加大。教育內(nèi)部審計作為高校的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，受到了更加廣泛的重視，已發(fā)展成為高校監(jiān)督體系中不可或缺的組成部分，堅守著學(xué)校全面風(fēng)險管理的第三道防線，為學(xué)校完善治理體系發(fā)揮著建設(shè)性作用。教育內(nèi)部審計發(fā)展同樣也面臨著很多挑戰(zhàn)和瓶頸問題，需要深入探討和主動應(yīng)對。

一、教育內(nèi)部審計發(fā)展迎來新機(jī)遇

1.內(nèi)部審計職責(zé)新定位和發(fā)展新要求。2018年3月1日正式施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），對內(nèi)部審計職責(zé)定位提出了新要求。一是增加了內(nèi)部審計要對單位內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，明確了內(nèi)部審計與學(xué)校事業(yè)發(fā)展之間內(nèi)在的、緊密的正相關(guān)性。二是增加了內(nèi)部審計要對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大措施情況進(jìn)行審計的要求，明確了內(nèi)部審計履行職責(zé)的首要任務(wù)。三是增加了審計機(jī)關(guān)在審計中應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映，明確了國家審計和內(nèi)部審計之間的“接力跑”關(guān)系，同時對內(nèi)部審計成果的質(zhì)量、內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計結(jié)果運(yùn)用情況提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

2.高等教育事業(yè)發(fā)展帶來內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展新機(jī)遇。一是“雙一流”建設(shè)是高等教育發(fā)展的新引擎，圍繞著高校師資隊伍、創(chuàng)新人才、科學(xué)研究等建設(shè)活動，必然需要內(nèi)部審計做好獨(dú)立評價、有效監(jiān)督和精準(zhǔn)建議工作，在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)過程管理、績效考評等方面，必然需要內(nèi)部審計發(fā)揮不可替代的助推作用。二是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的方向與高?！半p一流”建設(shè)管理需求高度契合。充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能的特有優(yōu)勢，引領(lǐng)審計理念創(chuàng)新和審計實(shí)踐創(chuàng)新，助力高?！半p一流”各項目標(biāo)任務(wù)高質(zhì)量完成，將成為教育內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的新機(jī)遇，更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)特?fù)?dān)當(dāng)。

二、教育內(nèi)部審計發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和瓶頸問題

1.教育內(nèi)部審計還需要提高站位。一是在對標(biāo)高等教育發(fā)展戰(zhàn)略方面，還需要深入研究政策措施的主要目標(biāo)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以推動黨和國家重大政策措施貫徹執(zhí)行和有效落實(shí)為首要任務(wù)，加強(qiáng)審計理念創(chuàng)新和審計方法創(chuàng)新，做到審計履職到位，不越位、不缺位、不錯位。二是在促進(jìn)學(xué)校各部門單位落實(shí)主體責(zé)任、管理責(zé)任和業(yè)務(wù)監(jiān)督責(zé)任方面，還需要主動加強(qiáng)管理審計和內(nèi)部控制審計工作，聚焦管理行為，促進(jìn)提高學(xué)校管理水平和風(fēng)險防范能力。

2.審計工作的系統(tǒng)性不強(qiáng)。一是對點(diǎn)的審計多，對線和面的審計少，沒有做到點(diǎn)線面一體化;缺乏對重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、主要風(fēng)險點(diǎn)的持續(xù)監(jiān)督，影響審計結(jié)果的實(shí)效性。二是審計業(yè)務(wù)類型過于集中，70%的審計力量集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、建設(shè)工程結(jié)算審計等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，管理審計、效益審計的覆蓋面不夠廣。

3.審計工作的深度精度不夠。審計工作往往對資金（錢）關(guān)注多，對資產(chǎn)資源（物）關(guān)注得少;對經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果關(guān)注得深，對經(jīng)濟(jì)管理過程關(guān)注得淺;針對局部性、業(yè)務(wù)層面的審計建議多，對于全局性、體制機(jī)制層面的審計建議少。

4.審計結(jié)果運(yùn)用不充分。強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用的機(jī)制和措施不完善。對于審計整改不及時、不到位，甚至屢審屢犯的情況，缺乏制約措施和問責(zé)機(jī)制，審計整改質(zhì)量得不到保證，審計監(jiān)督實(shí)效大打折扣。

5.部門聯(lián)動機(jī)制不健全。審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)等部門的聯(lián)動機(jī)制不健全。審計結(jié)果作為干部考核、獎懲、選拔、任用等方面的重要依據(jù)，以及作為加強(qiáng)二級單位預(yù)算管理和績效考核的重要依據(jù)還不充分。

三、推進(jìn)教育內(nèi)部審計發(fā)展的主要策略

以黨的十九大和中央審計委員會第一次會議精神為指引，教育內(nèi)部審計應(yīng)主動提高政治站位、立足科學(xué)定位、堅持創(chuàng)新發(fā)展，為促進(jìn)高校健全內(nèi)部控制、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、落實(shí)管理責(zé)任和提高資源績效，切實(shí)履行審計監(jiān)督服務(wù)職責(zé)，為學(xué)校完善治理體系和提升治理能力，發(fā)揮更突出的建設(shè)性作用。

1.提高政治站位，明確教育內(nèi)部審計新目標(biāo)新任務(wù)。一是明確教育內(nèi)部審計的發(fā)展方向。教育內(nèi)部審計是高校監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進(jìn)教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化中有著不可替代的重要作用。高校的決策體系、執(zhí)行體系和監(jiān)督體系共同構(gòu)成大學(xué)內(nèi)部治理體系。新時代教育內(nèi)部審計要站在推動提升教育治理能力的高度，通過不斷完善教育審計各項制度機(jī)制，以形成與教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的教育審計監(jiān)督機(jī)制為目標(biāo)和方向，積極推動轉(zhuǎn)型發(fā)展。二是根據(jù)中央審計委員會的決策部署和審計署對內(nèi)部審計工作的規(guī)定、教育系統(tǒng)對內(nèi)部審計提出的工作要求，教育內(nèi)部審計要以推動黨和國家重大政策措施貫徹執(zhí)行和有效落實(shí)為首要任務(wù)，要以促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化為工作目標(biāo)，主動謀劃創(chuàng)新發(fā)展。

2.強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，立足教育內(nèi)部審計的科學(xué)定位。一是促進(jìn)高校完善內(nèi)部治理。依法治校是現(xiàn)代大學(xué)治理的根本。圍繞高校改革發(fā)展大局，內(nèi)部審計要在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、破除制度機(jī)制障礙方面下功夫，促進(jìn)大學(xué)建設(shè)運(yùn)行高效的治理體系，進(jìn)一步提高治理能力和管理水平。二是助推高校“雙一流”建設(shè)。緊扣高?！半p一流”建設(shè)目標(biāo)，跟蹤國家教育發(fā)展規(guī)劃、教育政策措施落實(shí)的堵點(diǎn)和難點(diǎn)，加強(qiáng)“雙一流”建設(shè)過程監(jiān)督和績效考核評價，進(jìn)一步提升一流大學(xué)建設(shè)執(zhí)行力和建設(shè)實(shí)效。三是為辦學(xué)治校保駕護(hù)航。主動對接國家審計的重點(diǎn)項目安排，加強(qiáng)重大政策跟蹤審計和管理審計工作，促進(jìn)黨和國家關(guān)于教育事業(yè)發(fā)展的政策措施在高校落實(shí)落地，防控政策管理風(fēng)險。積極探索對學(xué)校重大決策、發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略部署、重要措施落實(shí)情況和執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行審計，促進(jìn)優(yōu)化教育資源配置，提高學(xué)校管理效能，助力學(xué)校建設(shè)發(fā)展。

3.加強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)，增強(qiáng)審計實(shí)效。一是加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督。堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，加強(qiáng)對學(xué)校重點(diǎn)建設(shè)資金管理、人才經(jīng)費(fèi)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理和實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備耗材采購管理等重大資金、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，加大對資產(chǎn)資源集中、經(jīng)濟(jì)活動密集的重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督力度，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，促進(jìn)提高風(fēng)險防控能力。二是強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，強(qiáng)化干部監(jiān)督管理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，堅持離任審計和任期審計相結(jié)合，促使領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計控制。加強(qiáng)投資評審和績效審計，促進(jìn)提高資源利用績效和落實(shí)管理責(zé)任。四是建立常態(tài)化的內(nèi)部控制評審機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計，從單位層面和業(yè)務(wù)層面，排查和識別預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支管理、建設(shè)工程管理、采購招標(biāo)管理、合同管理等重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點(diǎn)，改進(jìn)制度設(shè)計缺陷，堵塞管理漏洞，強(qiáng)化制度執(zhí)行，有效健全內(nèi)部控制。

4.構(gòu)建立體化管理體系，提升審計工作效能。一是健全在學(xué)校層面進(jìn)行審計立項和立項調(diào)整的工作機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)高校審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。治理管控類審計立項，由校長簽發(fā)審計任務(wù)書。包括建設(shè)工程管理審計、建設(shè)工程過程審計、內(nèi)部控制審計、專項經(jīng)費(fèi)審計、審計調(diào)查等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃和立項，由學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議研究確定。二是完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位聯(lián)席會議制度，進(jìn)一步健全部門聯(lián)動機(jī)制。加強(qiáng)審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)等部門的協(xié)作配合，加強(qiáng)審計過程聯(lián)動和審計整改聯(lián)動，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實(shí)施、整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。三是采取公告、通報、專報等多種形式，推行審計結(jié)果公開。將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)監(jiān)督效能。

5.建立全周期管理制度，強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用。一是落實(shí)審計結(jié)果及整改結(jié)果運(yùn)用責(zé)任制。強(qiáng)化被審計單位或項目負(fù)責(zé)人的審計整改第一責(zé)任人責(zé)任，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，負(fù)責(zé)組織制定整改方案，按期完成整改，接受督促檢查。審計部門負(fù)責(zé)督促整改落實(shí)，開展審計整改跟蹤檢查、審計“回頭看”、后續(xù)審計、審計整改情況通報。組織人事部門負(fù)責(zé)將審計結(jié)果、審計整改情況，納入被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核和民主生活會的內(nèi)容，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)將審計結(jié)果作為預(yù)算安排和績效考核的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)核查處理審計移交的重大違紀(jì)違法問題線索。二是進(jìn)一步完善審計整改跟蹤檢查制度，整改限時“對賬銷號”、審計“回頭看”等一系列工作機(jī)制，審核被審計單位落實(shí)整改情況和審計建議采納情況，強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用，落實(shí)審計整改主體責(zé)任，形成審計發(fā)現(xiàn)、落實(shí)整改、后續(xù)監(jiān)督的長效機(jī)制。三是健全責(zé)任追究制度。建立審計結(jié)果及整改結(jié)果運(yùn)用情況反饋機(jī)制，形成監(jiān)管閉環(huán)。根據(jù)審計結(jié)果、整改結(jié)果和問題線索查處情況，由紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對于整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：武漢大學(xué)）